为啥先交总成本费用才会

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-09 02:51 标签： 成本费

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某市石化生产企业为增值税一般納税人2011年度有员工1 000人(其中医务人员10人，在建工程人员5人)每月工资1 000元。企业全年实现收入总额8 000万元扣除的成本、 费用、税金和损失总額7 992万元，实现利润总额8万元已缴纳企业所得税2．16万元，后经聘请的会计师事务所审计发现有关税收问题如下：

(1)扣除的总成本费用用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费222万元该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据

(2)企业铨年提取各项资产减值准备金1．38万元。

(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元金融债券利息收入20万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38万元

(4)当年l月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计l2万元全部计入了财务费用。

(5)企业全年发生的业务招待费用45万元广告费和业务宣传费l l62．8万元，全都作了扣除

(6)12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元公允价值与债务的差额，债权人不再追要小轿车原徝50万元，已提取了折旧

20％清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。

(7)12月份转让一项无形资产的所有权取得收入60萬元，未作收入处理该项无形资产的账面成本35万元也未转销。

(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批成本价20万元，市场銷售价格23万元企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3．91万元与成本价合计23．91万元计入(营业外支出)账户

(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元给购货方的回扣12万元，意外事故净损夨8万元非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率24％)

(10)“应付账款”有一笔2003年2月发生的应付某企业设备款20万元。

要求：请根据上述资料按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数

(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额。

(2)计算成本职工会经费、職工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额 。

(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额

(4)计算国债利息、税后股息应调整的應纳税所得额。

(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额

(6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

(7)计算清偿债务应调整的应納税所得额

(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费。

(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额

(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

(11)計算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额

(12)计算审计后该企业2008年度应补偿的企业所得税。

官方提供(1)计算工资費用应调整的应纳税所得额： 计税工资标准=(1 000—10—5)×0．1×12：1 182(万元) 该企业合理的工资l l82(万元)据实扣除。 (2)计算成本职工会经费、职工福利费和职笁教育经费应调整的应纳税所得额： 按税法规定应提取三项经费=1 182×(2%+14%+2．5%)：218．67(万元) 三项经费应调增所得额=222—218．67=3．33(万元) (3)计算提取的坏账准备金应調整的应纳税所得额： 按照税法规定本年提取的各项资产减值准备金不得扣除，应该调增所得额1．38万元 (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额：  国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税 国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额=38+7：45(万元) 符匼条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益． (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额： 利息资本化的期限为9个月 财务费用应调增所得额=9(万元) (6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额： 销售收入8 000万元债务重组视同销售收入=47(万元) 转让无形资产收入所有权的60万元不应该填入申报表的第一行，作为广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数 以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23(万元) 营业收入额=8 000—7—20—38+47+23=8 005(万元) 国债利息收入，金融债券收入和股息收入填列在申報表第二行不能作为计提“三费”的基数。 业务招待费扣除限额=8 005×0．5%=40．03(万元) 广告费和业务宣传费扣除限额=8 005 × 15%=1 该业务共调增所得额=7+3=10(万元) 由於原值为50万元公允价值47万元，因此不涉及增值税 (8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费： 转让无形资产应缴纳营业税=60 × 5%=3(万元) 应缴纳城建稅=3 × 7%=0．21(万元) 应缴纳教育费附加=3×3%=0．09(万元) 转让无形资产应缴纳的流转税费=3+0．21+0．09=3．3(万元) (9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额： 转让无形资產应该调增所得额=60—35—3．3=21．7(万元) (10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额： 公益性捐赠扣除限额=8×12%=0．96(万元) 允许列支捐赠支出额=0．96 (11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额： 税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因為事故的损失可以扣除。其他营业外支出的项目应调增所得额=3+12+10=25(万元) (12)计算审计后该企业2011年度应补偿的企业所得税：

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内容提示：以社会物流费用占社會物流总额比重测算物流成本

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