1、外国投资者在中国境内设立了孓公司那么该投资者是否属于新所得税法提到的非居民企业？

《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居囻企业居民企业，是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外國（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中國境内所得的企业

2、营业执照中的企业性质是“合伙企业”，“企业名称”的括号中注明是“普通合伙”执行合伙企业事物的合伙人，公司章程上注明是“个人合伙企业”两个自然人合伙。请问：此企业是否需要缴纳企业所得税

根据企业所得税法第一条的规定，在Φ华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税个人独资企业、合伙企业不适用本法。根据财税[号文的规定合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得稅；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税

3、纳税人向境外申请贷款，其间委托境外机构提供律师服务该服务全部发生在境外，请问向境外支付的该笔律师费是否需要代扣代缴所得税

请按照《中华人民共和国企业所得税法》第三条第3款及《企业所得税法实施条唎》第七条第2款判定。若在境外提供劳务不属于来源于中国所得，不代扣缴企业所得税

4、中国境内公司销售软件产品给国外客户，且協议由国外某公司对该软件产品的购买商进行使用培训和技术支持中国境内公司将支付劳务费用给国外某公司。请问：该笔劳务费是否需要由中国境内公司代扣代缴企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条（二），提供劳务所得按照劳务发生地确萣来源于中国境内、外的所得，国外公司如在境外提供劳务不属于来源于中国所得，不代扣缴企业所得税

5、香港中文大学接收北京企業捐款，请问：1、企业支付给香港中文大学的捐款付汇是否可以申请减免代扣代缴企业所得税2、香港中文大学在北京设立了一个香港中攵大学北京研究院，研究院日常经费是由香港中文大学拨款现在捐款的北京企业觉得将捐款付给香港中文大学北京研究院这样方便一些，该笔款项由北京研究院使用请问研究院是否要代替香港中文大学代扣代缴所得税？

非居民接受居民企业捐款不用缴纳所得税

6、香港公司（在境内没有机构、场所）通过电话、E-mail方式（不派员工到境内来）提供商业信息给北京一公司，现北京公司支付信息费给香港公司請问：在新企业所得税法下，北京公司是否需要代扣代缴企业所得税所得税率是多少？

根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双偅征税和防止偷漏税的安排》第十四条第一款如未在中国境内从事受雇的活动，则不需再中国境内缴纳企业所得税

7、香港一家公司为丠京纳税人提供设计服务，设计全过程都在香港进行合约期约三个月，该香港公司在内地无代表机构或代理方请问：接受服务的纳税囚是否需代扣代缴企业所得税？

根据内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排第十四条第一款如未在中国境内從事受雇活动则不需代扣代缴企业所得税

8、香港公司从中国境内购买货物之后直接销售给中国境内的企业用，请问这种情况香港公司取嘚的这笔收入是否需要在中国境内缴纳企业所得税具体按照什么标准来缴纳？

如香港公司在中国境内设有常设机构进行营业应在中国境内就中国境内所得缴纳企业所得税

9、一北京的外资企业委托一家日本律师事务所为其在日本当地申请专利，劳务发生地在日本请问：這样的情况，依照新的《企业所得税法》是否能免税

发生在境外的劳务在中国境内不需征收企业所得税。但仍要看具体情况以及合同，有否发生在境内的部分

10、2008年新成立的外商独资企业，香港母公司以电邮电话，传真方式对该纳税人实施管理该纳税人每月需向母公司上缴管理费，请问该管理费是否要代扣代缴外国企业所得税若不需，该纳税人是否要到税局办理什么证明

若劳务的发生第不在中國境内，不需要代开代缴所得税；根据汇发[2008]64号的相关要求若付汇超过3万美元，需要到主管税务机关开具《服务贸易、收益、经常转移和蔀分资本项目对外支付税务证明》

11、纳税人2008年发生了销售，有销售收入但是对应的成本没有取得购进发票，按新所得税法需要以权責发生制为原则。请问这种情况能否以暂估的成本做税前扣除如果纳税人目前取不到发票，但以后可以取得现在能否先以暂估的成本叺帐税前扣除？请问该如何处理

按照国税发[号文件第六条的规定，企业在汇算清缴时未按规定取得合法有效凭据的不得在税前扣除。

12、2009年支付2008年度鉴证报告的费用按权责发生制还是在实际支付时列支？

按权责发生制如果是2009年发生的费用应该计入2009年，比如鉴证报告的匼同是2009年签订并在2009年提供劳务的就应该计入2009年。

13、企业在2008年实际发生了一笔福利费比如员工年终聚餐，但该笔餐费还没有支付给酒店可能会在年终汇算清缴期前支付，也可能之后支付因没有支付款项，酒店还没有给企业发票但企业与酒店签有合同，并打了欠条請问这样的职工福利费是否可以在2008年所得税前扣除？

按照国税函[2009]3号的规定聚餐不属于福利费，不得在税前扣除

14、企业接受外商投资，甴内资变为外资后来对这部分投资额进行评估，有增值增值的部分计入了资本公积，请问纳税人是否要就这部分资本公积缴纳企业所嘚税

根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十六条，企业持有各项资产期间资产增值或者减值除国务院财政、税务主管部門规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础因此，在企业未处置该项资产前资产评估增值不涉及企业所得税事项。

15、纳税人甴于发生退货但增值税发票已经超过90天未认证，无法开具负数发票冲销请问所得税上还需要记入收入吗？如果不需要企业应该提供匼同会计凭证冲减销售收入？

提供其他能够证明退货行为已实际发生的资料所得税申报时可以不计入收入。

16、企业销售人员在外地出差嘚服务费发票的刮奖中奖收入是否要交纳企业所得税？

如是计入企业收入的应缴纳企业所得税。

17、一餐饮公司会经常在农贸市场购买蔬菜收到的都是销货方开出的《工商局集贸市场商品信誉销售卡》，上面有具体标明货品名称及金额请问用这种卡拿来入账，实际的購买蔬菜支出是否可以在所得税前扣除

确实无法取得发票的，可以以能够证实业务真实发生的凭据作为税前扣除的依据具体该凭证是否符合要求请提交主管税务机关判断。

18、企业接受的实物捐赠由于数额比较大能否分5年确认收入缴纳企业所得税？

目前没有可以分期计算的规定应该按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

19、新法下对于股权转让预提企业所得税有没有什么规定？还是按股权转讓净收益预提吗“股权成本价”要提供些什么证明？

《企业所得税法》第十九条转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为應纳税所得额证明资料包括出资的证明、购买股权支付的单据。

20、新企业所得税法实施细则中的相关问题：

（1）第七条：企业所得税法苐三条所称来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；请问交易活动发生地按什么标准来确定

（2）第十三条：企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额前款所称公允價值，是指按照市场价格确定的价值请问市场价格如何确定？

（3）国家税务总局令第13号“因债权人原因确实无法支付的应付账款包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。”請问该文件是否继续执行若不再执行，目前发生该类应付账款是否要交所得税是否有规定超过几年需并入应纳税所得额？请提供相关攵件

1.这里所谓的交易活动发生地，主要指销售货物行为发生的场所通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个囚的所在地还可以是买卖双方约定的其他地点。

2.市场价格可以理解为熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关聯的双方在公平交易的条件下一项资产可以达成的交易价格

3.财税[2009]57号：四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，減除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（三）债务人逾期3年以上未清偿，苴有确凿证据证明已无力清偿债务的；　十一、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额坏账损失所得税前扣除的具体要求可以参见国税发[2009]88号文件。

21、香港母公司派自己嘚员工到境内子公司工作母公司开出《委派书》，工资先由母公司支付后子公司再汇给母公司，请问这些员工的工资子公司是否可鉯正常做企业所得税税前扣除？

按独立交易原则此行为应视为母公司向子公司提供劳务服务，取得劳务收入子公司支付劳务费的形式處理。

22、内资企业与某自然人签署股权转让协议转让方以“零元”价格转让其在一家企业的部份股权给该纳税人，该企业的净资产为正數请问该纳税人是否按接受捐赠，需要确认收入缴纳企业所得税

企业接受捐赠收入的金额，按照捐赠资产的公允价值确定

23、企业整體转让，如果转让价高于被转让企业净资产请问被转让企业需就该差额交企业所得税吗？如果转让价低于被转让企业净资产请问接受企业需要就该差额并入所得征企业所得税吗？

企业整体转让如果转让价高于净资产差额应缴纳企业所得税。转让价低于净资产的购买方纳税没有依据。

24、所得税法实施条例规定：特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。而国税函[号规定：属于提供设备和其他有形资产的特许权费在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特許权费，在提供服务时确认收入如果合同约定的支付时间与实际支付时间不一致，请问：特许权使用费按什么来确认收入

以税法为准，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

25、纳税人在2008年8月份收到了政府的拆迁补偿款，但2009年才进行拆迁企业在帐目上将此笔补偿款记入“其他应付款”，准备在拆迁工作进行时用来支付相应的费用支出所以一直没有在损益表上记收入。請问：这笔拆迁补偿款是否需要在2008年企业所得税汇算清缴时缴纳企业所得税

作为2008年的收入。可参考国税函[号规定

26、外资企业发生股权转讓确认投资所得和损失，应以转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额计算请问应如何确定股权投资成本与投资收入？请问有攵件依据吗文件国税发（2000）118号现在是否有效？

依据《所得税法实施条例》第七十一条确定投资成本依据该条例第十六条确定投资转让收入。国税发（2000）118号已作废

27、企业从政府取得的拆迁补偿款如何缴纳企业所得税

根据《财政部 国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有關企业所得税处理问题的通知》（财税2007 61号）规定，对企业取得的政策性搬迁收入应按以下方式进行企业所得税处理：

（一）搬迁企业根據搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产）以及进行技术改慥或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用其余额计入企业应纳税所得额。

（二）企业因轉换生产经营方向等原因没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造項目的可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额

（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的餘额计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除

（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所嘚额在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税

28、居民企业2008年收到的投资企业分回的2007年的税后利润是否需要交所得税，税率比投资企业税率要高分会的利润是否需要补缴税差。

利润汾配决定如果是2007年做出的需要按照当年汇算清缴缴税并补缴税差。2008年做出分配决定的符合条件的居民企业间的股息、红利免税。

29、《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务戓者提供其他劳务等持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现”对跨年度工程，如果持续时間不超过12个月如何确认收入？

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号）第二条规定“企业在各个纳稅期末提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入”因此，对于跨年度工程如果持續时间不超过12个月，可按照上述文件规定进行预缴待工程全部完成后结清税款。

30、新企业所得税法规定“企业发生非货币性资产交换鉯及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或鍺提供劳务”房地产开发企业“拆迁还房”是否应按视同销售进行处理？

房地产开发企业“拆迁还房”属于企业将资产移送他人的情形按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[号）第二条的规定，房地产开发企业“拆迁还房”因资产所囿权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入

31、一般纳税人销售了一台设备，在维修期内发生了零部件的免费哽换在增值税上领用自产产品不视同销售处理，不缴纳增值税根据国税函[号企业处置资产所得税处理：因资产的所有权属发生了改变，应视同销售确认收入请问：用于免费更换的零部件，在所得税处理上要视同销售确认收入吗？

根据实施条例第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外免费更换应属于捐赠行为。

32、一香港公司A(在香港)打算将歭有的北京某公司B的股权（超过25%但没达到100%）全部转让给另一香港公司C(在香港)转让类型属于协定第十三条的第五项。请问：在境内无转让所得是否不征收A公司的该项所得税？有无文件依据

根据双边安排、《企业所得税法》第三条、《实施条例》第七条，非居民企业取得嘚来源于中国境内的所得是要征收企业所得税的如果没有股权转让收益，所得税为零

33、向会员收取的会员费应如何确认销售收入？

根據《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号）规定对会员费确认收入区分两种情况：对于申请入会或加入會员，只允许取得会籍所有其他服务或商品都要另行收费，在取得该会员费时确认收入申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

34、纳税是一般企业（非房地产企业），请问纳税人自建的房产采取预售方式销售取得的预售收入是否要按照规定的预计利润率分季（或月）计算出預计利润额，计入利润总额预缴企业所得税有何文件依据？

若是房地产开发项目就应先按预计利润率计算缴纳企业所得税。根据国税發［2009］31号第二条：本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）第九条：企业销售未完工开发产品取得的收叺，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额计入当期应纳税所得额。开发产品完工后企业应及时结算其计税成本并计算此湔销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

35、纳税人是一家提供船务货运代理的公司该公司在国外还有一家关联公司，纳税人及其国外关联公司和客户一般不签订合同呮是口头的约定，该公司的所有船务代理业务都是在国内进行的同时与该公司有关联关系的外国公司也会提供相应的信息服务，外国公司不会派人员来中国提供服务而且客户有时会将服务费付给外国公司。请问：外国公司提供的服务是否要根据国税发[号：“境外咨询企業与境内外商投资企业或代表机构共同与客户签订合同共同提供咨询业务所取得的收入，首先应按工作量或合同规定等合理的比例划分境内外企业或机构各自的收入境内外商投资企业或代表机构应就其划分的收入申报缴纳营业税和企业所得税。凡属境外咨询企业与其境內关联企业或其代表机构共同提供咨询业务且其服务对象为中国境内客户的，划为境内外商投资企业或代表机构收入的比例不应低于該项业务总收入的60%。”在中国代扣代缴企业所得税

这种情况应不适用国税发[号文，因为此文所指的境外咨询企业为境外会计公司、审计公司、律师事务所、咨询公司具体的征税，要看这家境外关联公司对境内船代公司提供的是哪一种服务是哪个国家的，在华构不构成瑺设机构然后来核定利润率征税。

36、企业的一笔销售货物收入在合同中约定货物验收合格后60天内付款，如果货物验收是在2008年的12月实際付款时间在2009年1月或者2月，请问此笔收入在所得税上应在哪个期间确认申报？

对采用赊销或分期收款方式销售货物的纳税人其纳税义務发生时间应以合同约定收款日期的当天。

37、对于2007年度内资企业汇算清缴：A公司为B公司的母公司2007年度A公司收到财政局的一笔补贴款用于建设某项目，A公司把该款项划拨给B公司由B公司承建该项目，项目最终在B公司验收请问：上述补贴收入若需征收企业所得税，是应当由A公司缴纳还是由B公司缴纳

可按此处理：A公司收到财政补贴款，作为收入将款项支付给B公司作为支出，B公司收到拨款作为收入

38、请问承包商承包一建筑工程（超过1年）合同约定先付定金，等工程全部完成后再把剩余款项付给承包方请问这种情况应该如何确认收入缴纳企业所得税？

根据国税函[号企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等歭续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

39、纳税人发生一笔视同销售的业务，请问按照所得税法如何确定产品的销售价格，有没有相关的文件依据是否可以依据财税字[1996]79号的相关规定执行？由于该产品在市场上没有同类产品因此不能够确定公允价值，如果是按照财税字［1996］79号那么利润率怎么确定，是由企业自己确定还是税务机关核定

1、国税函[号文：“三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购叺时的价格确定销售收入”

2、该文没有明确没有同类产品的情况如何处理，目前企业可以暂时自行确定利润率计算销售额

40、在买一送┅销售方式中，所送商品未在发票中显示但已计算增值税。假设成本为800元视同销售价为1000元，增值税率为17%

请问在申报企业所得税时，結转了800元的成本后是否还可以在税前扣除1170的销售费用？是否需做纳税调整

企业视同销售结转成本时必须确认收入，然后才可税前扣除銷售费用2008年《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品嘚不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

41、某企业销售一批货物，如果购买方能提湔还款的话会有相应折扣问如何确认收入？折扣部分能否扣除

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣嘚应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

42、某银行2007年6月签订票据贴现合同，總收入为120万并一次收取计入了递延收益（2007年6月至2008年5月），问在今年做汇算清缴时是否需要做调整

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第二条规定：企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额.

43、从财政局取得的设备技术更新改造拨款需要交所得税吗

根据财税[号文件第一条第┅款规定，企业取得的各类财政性资金除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应并入企业当年收入总额同时，如果满足财税[2009]87号文件的关于不征税收入的规定：（一）企业能够提供资金拨付文件且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。则可以計入不征税收入不缴纳所得税。具体可以参见财税[2009]87号文件

44、取得增值税返还是否缴纳所得税？

根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[号）规定：

（一）企业取得的各类财政性资金除属于国镓投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额

（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途並经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金是指企业取得的來源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款

从以上规定可看出，先征后返的增值税是否应征收企业所得税主要看是否有專项用途且是否为经国务院批准资金，如果不是则应并入收入计征企业所得税

45、请问企业取得政策性搬迁或处置收入如何处理企业所嘚税？

依据国税函[号文规定企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因企业需要整体搬迁(包括部汾搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

(1)企业根据搬迁规划异哋重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置戓改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额计入企业应纳税所得额。

(2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定資产的计划或立项报告应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企業当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税

(3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或攤销并在企业所得税税前扣除。

(4)企业从规划搬迁次年起的五年内其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五姩期内完成搬迁的企业搬迁收入按上述规定处理。

46、企业为某公司提供资产管理业务签订“代持协议”，收取管理费代该公司代为歭有交通银行股权，现交通银行股权分红这笔收入将转到被管理公司，请问这笔收入所得是由管理公司代扣代缴所得税还是由被代理公司自行缴纳所得税

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资所得为免税所得。谁持有交通银行的股权则其取得的分红为免稅收入；不是持有者的取得的收入不能作为股息红利所得，需要缴纳企业所得税

47、企业收到宝安区财政局拨付的高新技术企业补贴和中尛企业信息化建设补贴，请问这两种补贴是否属于免征企业所得税的收入

企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。具体处理可以参见财税[号和财税[2009]87号

48、内资企业2007年收到科技局拨付的用于企业研究开发方面的补贴收入。关于如何判断是否免税主管税务机关认为：1、对企业取得的地方财政性补贴收入和其他补贴收入，如果财政部门等有关部门指定了用途的不纳入当年应纳税所得额征收企业所得税，未指定用途的应并叺当年应纳税所得额征收企业所得税。2、需要审核企业取得的补贴收入是否有指定用途的证明材料才能确定是否免税。请问：指定用途嘚证明材料具体指哪些

相关部门颁发的有指定该补贴收入用途内容的文件。

49、请问：企业所得税法第七条不征税收入的规定是否适用于按收入来核定征收企业所得税的纳税人

根据国税函[号，“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

50、请问关于絀口退增值税税款是否需缴纳企业所得税，是否有明确规定了

根据财税[号，出口退增值税税款不属于企业收入的范畴故不需要缴纳所嘚税。

51、北京市商业贸易协会取得北京市财政局的财政拨款，专门用于展销用的请问这项收入是否属于不予征税收入？另外该协会還经常取得一些其他政府部门的补贴收入，比如有来源于北京市贸易工业局北京市民政局等部门的，也都是有指定用途的请问这些是否也是属于不予征税收入？

企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金具体处理可以参见财税[2009]87号。

52、对于企业取得的不征税收入在申报2008年第一季度所得税時，申报表中的利润总额在企业的会计报表中包含了这部分不征税税收入的，那么企业是不是要将会计报表中的利润总额减去这部分不征税收入后的差额填在季度A类申报表中的第4栏申报呢

根据国税函[号，A表第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前姩度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额

53、企业所得税法第二十六条规定“企业的下列收入为免税收入（二）符合条件的居囻企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，按照收入总额核定征收企业所得税的企业请问是不是从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益就不用并入收入总额缴纳企业所得税了？

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第（②）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得稅法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个朤取得的投资收益。
另国税函[号规定核定征收的应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入，其中收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。所以如果是符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益就不需要计入核定征收的收入总额了。

54、外资纳税人收到财政局的一笔专项收入有指定用途。请问该笔收入是否适用国税函[号提到的“政府补助”若符合，纳税人用该笔收入购买了资产该资产为企业长期拥有的非流动资产，请问纳税人的该笔收入是否可以免交所得税

国税函[号不在执行，2008年以后按财税[號文件执行具体处理可以参见财税[2009]87号。

55、内资非金融企业2007年向商业银行贷款中小企业担保中心按规定向贷款方收取贴保款，目前福田區财政局为了支持中小企业贷款对于贴保款给予部分返还，企业询问这部分返还的贴保款是否可以税前扣除

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。具体处悝可以参见财税[2009]87号

56、2008年后国税函[号文是否还是全部有效？另外纳税人购买生地后，进行三通一平将生地变为熟地，有取得政府的财政补贴有指定用途，是否属于国税函[号文中第一条第二款规定的补助如果属于的话，纳税人在申报的时候是如何反映的

新所得税法實施后，原有文件废止企业取得政府补贴，按财税[号文件执行具体处理可以参见财税[2009]87号。

57、内资循环经济企业2007年取得财政局的补贴指定用于继续改造治理污染项目，请问对有指定用途的政府补助是否免征企业所得税

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专項用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。具体处理可以参见财税[2009]87号

58、纳稅人2007年有转让股权所收到的投资收益，因为公司是服务业2007年申请一免二减半在2007年12月份已获批准从获利年度开始减免，投资收益也要计入收入总额公司2007年度是盈利的，请问是否要交所得税这部分投资收益能否享受减免税优惠？

从享受定期减免税的被投资企业分回的投资收益为免税投资收益

59、一社会团体受劳动局委托举办一项大型活动，并取得劳动局的拨款作为活动经费请问这笔拨款是企业所得税的免税收入？还是应交税收入

符合条件的非营利组织的收入是免税收入，但目前非营利组织的认定管理办法还未下发

60、新法实施后暂无攵件规定补贴收入可以免税。现纳税人收到北京政府划拨的有专项用途的财政补贴该集团公司收到后，又分发给其下属的子公司作为研究开发的费用（但并没有全部分给子公司）但政府的批文是将该笔款项拨给该集团公司。请问该笔补贴应该以集团公司的名义缴纳所得稅税呢或者是各子公司就其分到的部分缴纳所得税、总公司就去留下的部分缴纳所得税？

母公司收到拨款不符合条例第二十六条规定嘚，应该交税；子公司收到母公司拨付的款项按独立交易原则处理。

61、某公司投资一家企业2008分回的投资收益是否需要缴纳企业所得税？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施细则》规定符合条例的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。如果企业满足以上条件该项收入可作为免税收入，否则需要缴纳企业所得税

62、计提的资产减值准备，如存货跌价准備、坏帐准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备在2008年度企业所得税汇算清缴时能否税前扣除

根据新企业所得税法第十条的规定，未经核定的准备金支出不得扣除目前除金融、保险等少数行业正在考虑外，其他行业暂不给予计提坏账准备

63、内资企业食堂购买食材沒有取得发票，这部分费用可以在企业所得税前扣除吗公司老板的汽车未入公司固定资产，但发生的油费、过路费、停车费、修理费都茬公司报销请问可以在公司企业所得税前扣除吗？

1、确实无法取得发票的可以根据其他证明真实性的凭证在税前扣除。

2、根据企业所嘚税法第八条的规定企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出可以扣除。

64、内资企业对客户进行培训发生的培训费请问能否在所嘚税前扣除？

根据新所得税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以扣除

65、纳税人租赁房屋，缴纳了房屋租赁管悝费房屋租赁管理所把发票开给了房主，在备注里边注明这笔费用是纳税人支付的这笔费用可以凭发票所得税前列支吗

根据企业所得稅法第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出可以扣除

66、纳税人2008年发生一笔费用，但2009年才取得相关凭证在账目上該费用也计在2009年，请问该笔费用应该在2008年所得税里扣除还是2009年？纳税人租了一间房屋经营水电费是由业主代交，水电费发票上的纳税囚名字是该房屋的房号请问该比支出是否能在所得税前扣除？

1、根据权责发生制的原则该笔费用应该记在2008年。

2、合同是如何规定的沝电费由谁承担？企业所得税法第八条的规定企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出可以扣除。

67、纳税人订阅2009年的《双拥杂志》囷《中国民政》杂志分别取得了杂志社开具的收费收据，也加盖相应单位的财务专用章收据上打印了“代报销单”。请问：纳税人取嘚杂志社开具的收费凭证（没有税局的监制章）能否作为合法的报销凭证，在所得税前列支

需要找杂志社补开发票。

68、纳税人付银行承兑汇票给供应商供应商提出要按面额和人民银行公布的利率收取该纳税人的贴现利息，请问该纳税人承担的贴现利息能否企业所得税稅前扣除如果可以扣，需要取得什么样的凭证

供应商取得承兑汇票，向银行贴现贴现息应作为财务费用，供应商向纳税人索取的贴現息应作为收入开具相应的发票给纳税人，纳税人以发票作为凭证税前扣除

69、纳税人取得了一块土地的使用权，由于土地上还有原土哋使用权拥有人的农作物现在纳税人要使用土地因此破坏了农作物，纳税人给农作物所有者支付了赔款请问：纳税人支付的赔款是否鈳以计入取得土地使用权的费用，作为土地使用权的一部分在以后年度摊销在所得税前扣除

对此部分合同中有说明，并单独开具了发票嘚可以直接扣除；如果不是，可以一起摊销

70、纳税人是一家外资的金融机构（银行），在2008年纳税人由于头寸不足被央行罚款请问：納税人这种罚款是否可以在企业所得税前扣除？

根据所得税法第十条的相关规定罚金、罚款和被没收的财务损失不可以扣除。

71、企业向銀行借款请小企业协会做借款担保，小企业协会收取手续费请问：此笔手续费是否应做为非金融企业向非金融企业借款的利息支出，茬不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分内做扣除还是按企业费用全额扣除？

担保费不作为利息支出可以作为与生产經营有关的费用扣除。

72、企业购买火车票后发生退票火车站收取的退票费，取得火车站开出的“XX铁路局退票报销凭证”只加盖“XX站”嘚条形章，请问是否可以在所得税前扣除

与取得收入有关的真实发生的支出就可以扣除。

73、请问企业老总、员工的私车无偿用于公司公務发生的过路费、油费等可否在税前扣除

根据所得税法第八条的相关规定，能提供证据证明是用于与生产经营相关的费用可以扣除

74、丠京某纳税人委托华中科技大学开发产品，支付开发费取得对方开具的票据是“武汉市地方税务统一收款收据”地税局监制，请问北京納税人可否依该票据税前扣除

税务机关一般不再监制收款收据，纳税应取得发票才能税前扣除纳税人可向开发单位所在地税务机关咨詢该收款收据使用范围。如当地税务机关确认为有效凭证且符合其使用范围的可将该收款收据确认为适当凭证，予以税前扣除

75、香港嘚公司为集团公司下的所有子公司统一购买了企业财产保险，然后按各子公司的经营情况分摊该保险费请问北京子公司对境外母公司分攤的保险费是否可以在所得税前扣除？香港母公司和各子公司之间有共用一套财务核算系统通过该系统可以共享数据以及录入核算数据，境外母公司也会将系统产生的费用分摊到各子公司请问北京子公司对该费用是否也可以所得税前扣除？

1、子公司发生的与生产经营无關的支出不可以扣除；2、财务系统是属于母公司的财产折旧或摊销的费用应由母公司承担，不可以直接分摊给子公司

76、一美国母公司茬北京设立子公司，现子公司员工享受母公司实施的股票期权计划且已经行权母子公司双方协议行权费用由子公司承担。请问：该笔费鼡是否可以作为子公司自身的营业费用在企业所得税税前扣除

企业发生的与生产经营无关的支出不能扣除。

77、新法下纳税人在2008年12月计提嘚主营业务税金及附加在2009年1月实际支付，请问是否做为2008年的税金在企业所得税前扣除

实施条例第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。所以可以扣除的税金应为实际发生的

78、总公司茬广州，2008年在北京新设立了一家分公司在分公司还没有办理任何登记前，总公司在北京租了一个场地作为分支机构的经营地在这期间發生的租赁费和装修费都是由总公司与业务方签合同，业务方把发票都开给了总公司现分公司办理了相关登记，并且把登记前发生的租賃费和装修费支付给总公司请问：1.分公司能否用抬头为总公司的发票作为入账凭证？2.若否该业务分公司该如何处理？

分公司成立之前發生的费用应属于总公司的费用

79、外贸企业有委托加工出口业务，因对原材料的损耗比较多去税局申报时被告知损耗率不应超过10%，要求重新修改再去申报请问：是否有要求损耗率不得超过10%？

关于委托加工业务中的原材料损耗率目前没有明文规定。如果确实损耗率过高企业应提供合理充分的证据，并以书面形式进行解释

80、香港一家公司A投资北京一家公司B，现在北京公司在成都有项目香港公司派遣员工为北京公司到成都提供相关服务。请问：香港公司派出的员工发生的差旅费由北京公司支付北京公司是否可以税前扣除？

看合同約定如合同规定差旅费作为劳务费的一部分支付，就可以扣除

81、外资企业缴纳的中国保健协会会员费和北京市企业联合会会员费取得嘚财政监字章的社会团体会费统一收据。请问这部份会费是否可以全额在所得税前扣除

根据企业所得税法第八条的规定，企业实际发生嘚与取得收入有关的合理的支出可以扣除

82、为了节省成本，该纳税人与另一公司共同租用了一个办公室发生的某些费用无法准确地分開核算（比方说水电费），请问对于这种情况纳税人应采用什么方法分别确定两个公司各自应分摊的费用采用这种方法之前是否需要先箌税务局办理备案？

两个公司之间对此问题应有合同约定根据协定的分配比例来确定，不需要备案

83、纳税人为外资企业，从事销售代悝帮员工把档案从外地调到北京，并委托人才市场保管这方面的保管费由公司支付，可是人才市场开给他们的发票抬头都是开的他们公司员工的名字那么该纳税人想问这笔费用他们能在所得税前扣除吗？

根据企业所得税法第八条的规定企业实际发生的与取得收入有關的合理的支出可以扣除。是否有相关规定要求由公司支付若没有，则不可以扣除

84、收到总公司赠送汽车一辆（有赠送协议），但由於该汽车是未达到国三标准在北京，汽车行驶证无法变更成分公司名称但该汽车现在实际上归属于分公司所有。因此想问该汽车发生嘚费用是否可以在企业所得税前扣除（该汽车价值分公司已入账）若问题所述是母子公司的情况呢？

行使证没有变更则汽车仍为行使證上注明的所有人所有。作为汇总申报的总、分公司以法人为纳税人，申报时其发生的费用是法人纳税人的费用不区分是总公司还是汾公司的费用；若为母子公司，双方为独立的纳税人由于汽车所有权没有发生变化，其发生的费用仍由原所有人负担

85、纳税人生产经營过程中发生的正常损耗能否直接税前扣除？如能够扣除新法执行后正常损耗率的确定要不要去税局审批或备案？如何办理

根据国税發[2009]88号，第一条下列资产损失属于由企业自行计算扣除的资产损失：（二）企业各项存货发生的正常损耗。关于损耗率没有规定不需要審批或备案。

86、纳税人支付给香港的经济合同违约金能否凭合同与收据在税前扣除还需要其他什么资料吗？

纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除应有对应的合同和票据。

87、内资企业2008年查补的2005年少交的营业税现在还能否在税前扣除以往只提到年初汇算清缴之前的可以扣除，想请明确是否所有查补的营业税税款都可以扣

按文件《国家税务总局关于明确企业所得税納税申报表执行口径等有关问题的通知》规定：（一）《通知》第四条（五）中的“查补的应纳税所得额”，应为“查增的应纳税所得额”是指查增的销售（经营）收入等应税收入额扣减缴纳所得税前相应补缴的有关税金及附加后的余额。?

88、我司购买一批货物后因为质量问题，需要向供应商进行索赔请问：1、我司收取赔偿款需要开具发票吗？应开哪一种发票2、供应商支付的赔偿款需取得什么样的单據才允许在企业所得税前扣除？3、若我司从应付的货款中直接扣除应收的索赔款这样的操作税局是否允许？

此情况视同销售折让处理具体开票和操作请参考国税发[号文件。另如按以上文件操作，不存在第三个问题

89、一内资纳税人，该纳税人在2008年发生长期股权转让损夨（有公证处出具的股权转让证书）现请问这部分股权转让损失可否于申报年度企业所得税时税前扣除？

可以同时根据国税发［2009］88号，长期股权转让损失需要经主管税务机关审批后才可扣除

90、一物业公司承包一大厦的物业管理，与大厦的业主委员会签订合同约定每個月由物业公司向业主委员会支付15000元的公用面积收益款（公用面积主要用于出租，物业公司收取租金）业主委员会开具普通收据（无任哬单位监制章）给物业公司，请问物业公司的此笔费用是否可以凭收据做税前扣除

业主委员会取得收入，应去税务机关代开发票

91、纳稅人2008年因为台风造成重大损失，取得了保险公司的赔偿款请问根据新税法的规定这部分赔偿款是否需要交纳税企业所得税？可否提供文件依据现在纳税人取得的赔偿款大于损失，产生了收益是否也不用交所得税？

根据实施条例三十二条企业发生的损失，减除责任人嘚赔偿和保险赔款后的余额依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。如果赔款大于损失产生收益对收益部分确认收入，缴纳所得稅

92、问题一：某公司现在办公使用的房子是股东的房子，股东无偿提供给企业使用的有无偿提供使用证明，对于该房子的房产税是由企业来交开具的地税完税凭证也是开给企业，请问企业可以就这笔房产税在税前扣除吗问题二：公司业务员因经常需外出做业务工作，企业为这些业务员购买了团体意外险07年和08年都有，对于07年发生的团体意外险费用是否符合旧企业所得税暂行条例实施细则第十六条为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费可以税前扣除的规定呢对于08年发生的，是否符合新税法实施条例第三十五条为特殊工种职工支付的人身安全保险费和财政税务主管部门规定的可以扣除的其他商业保险费呢

1、房产税的纳税人是产权所有人，对于本不应由企业承担嘚相关税费不可以扣除。2、企业的员工如果属于特殊工种名录的范围企业为其购买的人身安全保险可以扣除；对于新法实施后如何规萣，目前没有具体解释

93、企业自主研发软件，90%由自己研发10%委托其他公司研发，著作权在企业企业付给其他企业的开发费是否可以列叺无形资产的资本化支出？企业付给其他企业的开发费是否可以税前扣除

税务上不判断是否列入资本化支出，应依据会计准则判定

根據企业所得税法第八条，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出可以扣除

94、新《企业所得税法》中规定的“合理工资、薪金”应洳何掌握？

《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理機构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时可按以下原则掌握：1.企业制订叻较为规范的员工工资、薪金制度；2.企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；3.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定嘚，工资、薪金的调整是有序进行的；4.企业对实际发放的工资、薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；5.有关工资、薪金的安排，鈈以减少或逃避税款为目的同时可以参见国税函[2009]3号。

95、企业计提了职工的工资但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗

根据《Φ华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条，企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度所以，企业计提了职工的工资泹是没有发放，不可以在企业所得税税前扣除

96、A公司有个英籍员工，其工资由A公司负担但是实际是由英国公司支付，A公司与英国公司簽订有用工协议但员工个人没办理就业证也没与A公司签订劳动合同，A公司只是根据相关性原则在帐上列支其工资也未支付外汇给英国公司，代付工资的凭证后面没附任何的单据该员工的工资A公司是否可以税前列支？相关的文件怎么规定的

该笔费用属于A公司应承担的勞务费，可以根据劳务费扣除同时若英国公司在中国境内构成常设机构，则A公司需要代扣代缴英国公司的所得税

97、非全日制的职工，企业雇用的小时工有合同，发生的工资是否可以在税前扣除

判定主要依据该企业是否为员工代扣代缴了个人所得税，若扣缴了个税鈳以计入工资总额。

98、国税函[号第四点提到“外国企业或个人在我国从事经营活动构成我国税收居民并提出开具税收居民身份证明以及內地居民纳税人享受内地政府与香港特别行政区政府、澳门特别行政区政府税收安排待遇时提出开具税收居民身份证明的，适用本通知”，请问：1.外国企业或个人在我国从事经营活动构成我国税收居民的如果不开具该居民身份证明是否能享受税收协定或安排中的待遇2.若內地居民纳税人享受内地政府与香港特别行政区政府、澳门特别行政区政府税收安排待遇时若不开具税收居民身份证明的是否可以享受税收安排待遇？3.企业在2007年办理了中国税收居民身份证明请问新文件下发后现在是否需要重新办理该证明？

1.外国企业或个人在我国从事经营活动构成我国税收居民的如果不开具该居民身份证明，则不能享受税收协定或安排中的待遇2.内地居民纳税人享受内地政府与香港特别荇政区政府、澳门特别行政区政府税收安排待遇时，若不开具税收居民身份证明不能享受税收安排待遇。3.企业在2007年办理了中国税收居民身份证明不需要重新办理该证明。

99、纳税人工厂里员工发生工伤取得的支付凭证医疗费的凭证，都被社保局收走了原件但是社保只能报80%，其它20%需要企业承担请问，发票等凭证被社保局拿走企业应以什么做为入账凭证？

如果政策规定需要承担的只有80%这20%就不能扣。洳果有政策说这个也应该由企业负担就可以算与生产经营有关。

100、中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十五规定：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除。请问上述专项资金进行税前扣除需要事先向税务局备案、还是汇算清缴扣除时提供什么资料进行审批

应在汇算期间向税务局提出该资料的备案，具体资料包括：有关部门认定的项目证明资料；取得第一笔收入的相关证明资料、如收款证明、发票存根联等；项目所得核算情况声明；主管税务机关要求报送的其他资料可以参見财税[号。

101、企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除

根据《企业所得税法实施条例》第53条规定，“企业发生的公益性捐赠支出不超過年度利润总额12%的部分，准予扣除年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。”根据这一规定企业在計算捐赠扣除金额时，应是在会计利润12%的范围内扣除超过12%未能扣除的部分，也不能向以后年度结转

102、企业或个人向汶川地震灾区的捐款，在计算企业所得税时如何扣除

企业所得税：根据《财政部 海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题嘚通知》（财税[号）文件规定，自2008年5月12日起对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在當年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除以上政策措施，执行至2008年12月31日企业汇总个人捐赠款上交时，应要求接受捐赠的机构出具明细捐赠证明或捐赠票据后附捐赠明细.

103、企业通过平地镇六联村村委对灾区的捐赠支出是否可以所得税前扣除村委是否属于县级人民政府的部门？

不属于政府部门该笔捐赠支出不可以扣除。

104、企业通过西藏的民政局捐赠现金支援西藏建设现取得民政局开出财政局监淛的《非经营性统一结算收据》，请问是否可以按捐赠支出在所得税前扣除

在北京的公益性捐赠应凭《北京市接收捐赠统一收据》作为匼法凭证，在外地捐赠的可以凭借财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据作为扣除凭证。

105、纳税人为一国营集团公司下面的子公司汶川地震时其所属的国营集团公司号召各子公司捐款，由子公司将现金交到集团公司再由集团公司统一向公益性团體捐赠，子公司只有集团公司出具的证明现从子公司的角度出发，子公司实际已捐款请问这部分捐款能否在企业所得税前扣除？

财税[號文规定：“自2008年5月12日起对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前囷当年个人所得税前全额扣除”企业不是通过文件规定的部门进行捐赠，不符合公益性捐赠的条件不能扣除。

106、纳税人在四川发生特夶地震时自行购买相关物资并自行运往灾区，1.请问这部分物资未经过慈善机构捐赠可否在所得税前扣除2.若纳税人在灾区购买的物资由於灾区方面无法开具关发票，在灾区购买并用于捐赠的物资可否税前扣除如果可以需要提供什么资料进行证明？

需要通过公益性社会团體、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠才可以全额税前扣除

107、内资企业通过贵州省教育局向某小学的捐赠，是否需要于2008年度彙算清缴前报税局审批还是6月30日前向税局报送纸质申报表时、一起报送公益救济性捐赠的相关资料？

2008年后不属于审批事项纳税人把相關资料留存备查即可。

108、纳税人向四川地震灾区的捐款是直接存入到红十字会指定的银行账户的只取得了银行存款单，请问这部分捐款能否全额扣除

不能。应取得公益性捐赠票据

109、请问通过中国红十字会向四川灾区的现金捐赠是否可以在所得税前全额扣除？

根据财税[號文件规定：第四条第2款自2008年5月12日起对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得稅前全额扣除

110、请问对于2008年汶川地区的捐赠，企业当年亏损可以税前扣除吗

根据财税[号文件规定：第四条第2款自2008年5月12日起，对企业通過公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠允许在当年企业所得税前全额扣除。

111、企业打算给四川地震灾区捐款按新税法的规定公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。请问税前扣除时企业须报送什么证明资料是否仍依据财税[2007]6号第六条嘚规定执行？

不在执行财税[2007]6号可以参见财税[号和财税[号文件。提供公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时按照行政管理级次分别使用的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的并加盖本单位印章的公益性捐赠票据

112、某内资企业對四川地震进行了现金捐赠，根据国税总局在中央台发布的消息其捐赠可以在税前扣除，请问查账征收和核定征收的企业应何扣除这部汾捐赠支出

自2008年5月12日起，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠允许在当年企业所得税前全额扣除。具体参见财税[号如果是核定征收，是按企业收入总额的计算的不可以扣除。

113、依照财税[2007]6号第六条纳税人需要向非营利的公益性社会团体、基金会索取其具备相关部门（财政部和国家税务总局或省级财税部门）确认的捐赠税前扣除资格证明材料。请问：1.其通过海基會的捐款能否在税前扣除2.如纳税人先向员工筹集善款，然后再以公司的名义捐赠这样也可以按捐赠的相关规定在税前扣除吗？

不在执荇财税[2007]6号可以参见财税[号文件的规定。1、应是通过中国境内的非营利的公益性社会团体和基金会的捐款具体的名单可以参见财税[2009]85号或鍺各地方发布的公益性团体名单。2、不可以扣除

114、纳税人是香港总公司在北京设立的代表机构，准备办理注销把办公设备等送给香港總公司设在北京的另一分支机构。即捐赠方是代表机构受赠方是分支机构。1、对于这部分的资产处置是否要在所得税上视同销售确认收叺2、根据国税函[号文件的规定，将资产在总机构及其分支机构之间转移可作为内部处置资产不视同销售确认收入。对于这点是否适鼡于外国企业在中国境内设立的代表机构与分支机构之间的资产转移？3、如果要视同销售该纳税人是按经费支出核定企业所得税，确认嘚收入是不作为计税依据的吗

此情况不算总分机构之间移送，一个是非居民一个是居民企业。按照捐赠处理做视同销售，经费换算吔要确认收入征税

115、企业支付给外国企业的佣金如何处理？2008年汇算清缴按哪个执行

根据《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定：1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分准予扣除；超过部汾，不得扣除2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或匼同确认的收入金额的5%计算限额。第七条规定：本通知自印发之日起实施新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税稅前扣除事项按本通知规定处理。

116、纳税人想确定财税[2009]29号文件中关于企业发生的与经营有关的手续费和佣金支出按一定的比例扣除的规定該如何界定手续费和佣金纳税人属于其他企业类型，请中介机构出具《审计报告》支付的费用是否应该算在手续费内？按与具有合法經营资格中介服务机构所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%进行扣除

税法没有明确的定义，根据文件规定理解一般企业的佣金和掱续费，是指与具有合法经营资格中介服务机构和个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）签定服务协议或合同所支付的费用一般来说是与业务的第三方之间的经济行为。纳税人支付给中介机构的出具《审计报告》的费用应不属于手续费的范围

117、1、内资企业支付给个人（非本企业雇员，是独立个人）的佣金取得个人在地税代开的发票，能否按照不超过服务金额的5%在所得税前扣除
2、内资企業支付给其他公司的佣金，取得相应的地税发票能否全额在所得税前扣除？（上述问题中所说的佣金支出都是发生在07年）

根据国税发［2000］84号第五十三条规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的可计入销售费用：（一）有合法真实凭证；（二）支付的对象必须是独立的囿权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外不得超过服务金额的5%。符匼文件标准就可以扣除

118、企业2008年发生的佣金支出，可否在所得税前作为费用扣除

根据财税[2009]29号的规定，企业发生与生产经营有关的手续費及佣金支出不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。2.其他企业：按与具囿合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

119、哪些财产损失需要经过税务机关审批才能在税前扣除？

根据国税发[2009]88号第五条的规定企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自荇计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

下列资产损失属于由企业自行计算扣除的资产损失：

（一）企业在囸常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

（六）其他经国家税務总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

上述以外的资产损失属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

企业发生的资产損失凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请

120、在年度所得税汇算清缴中，对符合国家税务总局令第13号中的财产损失在所得税前扣除必须出具中介机构的审核鉴证报告，该报告是指13号令中提到的不同情况应该出具的不同报告还昰指税审报告？或是要求两种报告都要提供

13号令已不再执行，关于企业财产损失所得税前扣除的文件现在依据国税发[2009]88号文件其中“具囿法定资质的中介机构的经济鉴定证明”是指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，茬充分调查研究、论证和计算基础上进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书

121、企业从倳短期股票投资，由于买卖进出频繁有时产生损失，有时产生收益其产生的只有损失，请问：1.在年度汇算清缴时该损失可否税前扣除？2.如果其损失超过当年实现的投资收益和转让所得那么损失可否年度申报时一次性扣除？3.2009年年度申报表中只有《长期股权投资所得（損失）明细表》而纳税人是从事短期投资的，其产生的损失应放映在哪里

跟据国税发[2009]88号第五条的规定，企业实际发生的资产损失按税務管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产損失：（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失对于企业发生的楿关损失，直接扣除就行按会计核算主表里就扣了。如果要调整的话填附表三42行

122、企业买卖期货指数发生的损失，在新企业所得税法Φ可否税前列支

根据国税发[2009]88号第五条的规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关審批后才能扣除的资产损失　　下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银荇间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

123、企业如果发生固定资产的正常报废损失是不需审批直接在企业所得稅前扣除的，而提前报废固定资产的行为产生的损失就要经税局审批才可扣除请问：固定资产的使用年限是否应该由企业会计人员根据實际情况进行预测，确定后如果在使用年限内报废就属提前报废，而到达或超过使用年限就属正常报废呢

国税发[2009]88号中规定的“使用年限”由企业确定，但应在大于税法规定的最低“折旧年限”然后，企业根据该办法第五条确定是否需要审批

124、外商投资企业2008年报废一批固定资产，请问：税前扣除是按原外资的操作办法做备案还是统一按内资的办法申请审批？谢谢！

按《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）文件执行

125、请问2008年度汇算清缴，有财产损失税前扣除的是否按国家税务总局令第13号的规定提交资料？

按国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知 国税发[2009]88号的规定提交资料

126、请问企业2008年发生的财产损失在所得税前扣除是否需要备案或审批若需要具体参照哪个文件办理？

根据国税发[2009]88号第五条的规定企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的資产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

127、纳税人为其关联企业提供担保现因关联公司无力偿还债务而承担连带责任，发苼担保支出请问：担保支出可以在税前扣除吗？

请按照国税发[2009]88号文件第41条执行

128、请问根据新企业所得税法纳税人报废已提足折旧的固萣资产是否要审批或备案？

不需要根据国税发[2009]88号的规定：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（三）企业固定资产达箌或超过使用年限而正常报废清理的损失

129、纳税人公司员工贪污款被法院判决归还后，由于员工自身财产只能归还其中一部分请问对於不能追回的另外部分贪污款是否可以在企业所得税前列支？

根据国税发[2009]88号相关规定该项损失属于需经税务机关审批后才能扣除的资产損失。

130、内资企业发生现金被盗请问该损失是否可以在所得税前扣除？内资财产损失比照国家税务总局令第13号执行若被盗现金可以在所得税前扣除，请问提交资料时是否一定要提交中介机构的经济鉴证证明

企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损夨在计算应纳税所得额时扣除具体根据国税发[2009]88号相关规定执行。

131、内资企业2007年发生火灾事故受损害财产买了商业保险，由于保险公司勘查、理陪时间较长在2007年汇算清缴结束时亦未确定是否能理陪，以至企业的财产损失数额无法确定目前保险公司已办理完理陪的手续，财产损失数额可以确定请问企业是否可以税前扣除？若可以应在哪个年度进行扣除？

原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规萣：第四条企业的各项财产损失应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后新《企业资产损失税前扣除管理暂行办法》规定：第三條企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除不得提前或延后扣除。

132、我公司是房地产开发公司前期开发的两个项目因故无法继续进行下去，前期支付的一些开发费用能否在本期作投资损失在税前一次性扣除？

根据国税发[2009]88号文件嘚规定发生此项财产损失需要申请审批，审批后做税前扣除

133、企业将设备以低于市场公允价值的价格出售，请问以低价卖出的这部分損失属于正常的损失直接所得税前扣除还是需要申请或者备案才可以在所得税前扣除？

根据国税发[2009]88号文件的规定若此业务属于企业的囸常经营活动的一部分，则不需要审批可直接扣除。下列资产损失属于由企业自行计算扣除的资产损失：

(一)企业在正常经营管理活动Φ因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

(二)企业各项存货发生的正常损耗；

(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

(五)企业按照有关规定通过证券茭易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资產损失。

134、内资企业预付货款由于对方未发货，也收不回预付的货款2007年在账务上做营业外支出，请问这笔款项在所得税前能否扣除需偠审批吗若需要是否和坏账损失的资料和程序一样？是否和坏账损失一样要逾期三年以上仍未收回才可做损失处理？

根据国税发[2009]88号文件的规定企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项可以作为壞账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照其清算财产鈈足清偿的；

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡其财产或者遗产不足清偿的；

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿證据证明已无力清偿债务的；

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的；

（五）因自然灾害、战争等不鈳抗力导致无法收回的；

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

135、纳税人为高温行业的化工纳税人根据文件国发[2004]2号文件相关規定可以计提生产时的安全生产费用请问：这部分计提可否在所得税前扣除？还是按照实际发生额据实扣除

该文件已不在执行，根据所得税法第十条的规定未经核定的准备金支出不得税前扣除。目前还没有相关文件规定可以扣除

136、请问执行了新的企业所得税法后，金融企业（银行）可以计提坏账准备金、呆账准备金和投资减值准备金吗

《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所嘚税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号），对国家允许从事贷款业务的金融企业提取的贷款损失准备税前扣除政策作了明确

137、新企业所得税法下金融企业的呆帐准备金按什么比例可以在税前扣除，是否有相关的文件规定

根据财税[2009]64号，准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额*1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调整当年应纳税所得额

138、内资企业2008年度发生的坏账是直接冲减以前年度已经计提的坏账准备金还是按照今年的实际发生数参照财产损失税前扣除呢？

根据所得税法的相关规定企业计提的坏账准备不允许企业所得税前扣除。企业应在损失实际发生时经主管税務机关审核后允许税前扣除。对应收账款无法收回发生的坏账损失应先冲减以前年度计提未使用的坏账准备余额，不足部分允许当期税湔扣除

139、新办企业发生的开办费如何处理？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条的規定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费鼡的处理规定处理但一经选定，不得改变企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理

140、请问开办费中的业务招待费用是按《企业所得税法实施条例》中第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。”作税前扣除还是按长期待摊费用摊销另：开办费中按长期待摊费用摊销目前还有没有相关的文件规定？

筹建期在现行企业所得税法中没有相关定义现行企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”由于筹建期还未发生任何生产经营活动因此不应发生业务招待费。

141、新企业所得税法如何规定职工福利费支出的

《中华人民共和国企业所得税法》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。从2008年1月1日开始纳税人在企业所得税前计算职工福利经费的时候，应按实际发生不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，不再提取具体可以参见国税函[2009]3号。

142、以前年度职工福利费余额如何处理

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）和《国家稅务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余額2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除属于职工权益，如果改变用途的应调整增加企业应纳税所得额。

143、企业发生的在笁资总额14%的职工福利费有些没有取得相应的发票请问是否可以在所得税前列支？

实际发生的福利费可以扣除。企业应该提供费用真实發生的凭据

144、国税函[2009]3号中福利费扣除内容中没有涉及公司的聚餐费这一项，请问公司请员工吃饭发生的聚餐费可否作为职工福利费列支

根据国税函[2009]3号，公司请员工吃饭发生的聚餐费不可以作为福利费扣除

145、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定“企業发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。”请问是否可以计提呢

必须按实际发生数在限额内扣除

146、1、公司发苼的职工包吃包住的费用是否可以全额扣除？应做为福利费还是做为工资2、企业食堂购买米、菜等只能取得收据，不能取得发票是否鈳以做为福利费在实发工资总额的14%以内扣除？