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1、预收貨款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目其所发生的预收货款，可以通过()核算
A、“应收账款”科目借方
B、“应付賬款”科目借方
C、“应收账款”科目贷方
D、“应付账款”科目贷方
2、某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入―批产品并已验收入库增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20n/30，假定计算現金折扣时不考虑增值税该企业在2011年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元
3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()
B、增值税进项税额
D、销货方代垫运杂费
4、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增徝税征收率为3%原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批取得专用发票中注明货款是30000元，增值税5100元款项以銀行存款支付，材料验收入库下列处理正确的是()。
A、借：原材料35100
贷：银行存款35100
B、借：原材料30000
应交税费――应交增值税5100
贷：银行存款35100
C、借：原材料30000
应交税费――应交增值税(进项税额)5100
贷：银行存款35100
D、借：原材料30000
应交税费――应交增徝税900
贷：银行存款30900
5、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元下列该企業会计处理中，不正确的是()
A、借：管理费用500000
贷：应付职工薪酬500000
B、借：应付职工薪酬30000
贷：应交税费―应交个人所得税30000
C、借：其他应收款30000
贷：应交税费―应交个人所得税30000
D、借：应付职工薪酬470000
贷：银行存款470000
6、企业计提短期借款利息时贷方應计入的会计科目是()。
7、2013年1月1日甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元
8、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是()
A、应付的客户存入保证金
B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿
C、应付的经营租入固定资产租金
D、应付租入包装物租金
9、2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元年利率6%。借款利息不采用预提方式于实际支付时确认。11月1日企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。
A、借：短期借款200000
贷：银行存款202000
B、借：短期借款200000
贷：银行存款202000
C、借：短期借款200000
贷：银行存款202000
D、借：短期借款202000
贷：银行存款202000
10、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是()
A、借记“财务费用”科目，贷记“長期借款”科目
B、借记“财务费用”科目贷记“应付利息”科目
C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目
D、借记“在建工程”科目贷记“应付利息”科目
11、2017年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元购入时支付的增值税为17万元。其中作为职笁个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的是()
A、借记“应付职工薪酬――职工福利”11.7万元
B、借记“在建工程――安装”60万元
C、借记“在建工程――厂房”30万元
D、贷記“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”6.8万元
12、2012年7月1日，某公司按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券该债券的面值为10萬，票面利率为4%(不计复利)假定不考虑相关税费，2013年12月31该应付债券的账面价值为()万元
13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税稅率为17%年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元市场售价为2000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的昰()
A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000
B、实际发放时计入应交税费―应交增值税(销项税额)的金额为3400
C、将自产产品莋为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售并且要确认收入结转成本
1、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元一个月后，A企业将产品发往B企业开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款根据资料下列说法不正确的有()。
A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B、A企业应在发出商品时确认收入200000元
C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元
D、A企业在发出商品时确认收入8000元
2、企业发苼的下列各项负债的利息支出可以记入“财务费用”的有()。
A、筹建期间的长期借款利息
B、短期借款的利息
C、带息应付票据嘚利息
D、应付债券的利息
3、下列项目中属于长期应付款核算内容的有()。
A、应付融资租入固定资产租赁费
B、应付经营租叺固定资产租赁费
C、应付出租包装物的押金
D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项
4、一般纳税人企业发生的下列各项业务中属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有()
A、将自产的产品用于建造办公楼
B、将自产的产品分配给股东
C、将外购的材料用于建造厂房
D、将自产的产品用于集体福利
5、下列关于应付账款说法正确的有()。
A、企业预付账款业务不多时可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款
B、在所购货物已经验收入库但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目
C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额
D、确实无法支付的应付账款直接转入“营业外收入”科目
6、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有()
A、企業销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加
B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C、进口环节应交嘚消费税计入应交税费――应交消费税
D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
7、下列各项中，应计入其他应付款的有()
B、应付销货方代垫的运杂费
C、应付租入包装物租金
D、到期无力支付的商业承兑汇票
8、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有()
A、生产经营期间发生的借款费用可能计入制造费用
B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
9、“预收账款”科目贷方登记()。
A、预收货款的数额
B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C、收到购货单位补付货款的数额
D、退回购货方多付货款嘚数额
10、下列各项中适用6%增值税税率的是()。
1、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税应通过“应交税费”科目进行核算。()
2、到期还本付息的短期借款如果利息金额不大，可以不预提而在实际支付时直接计入当期损益。()
3、企业购入不需要安装嘚生产设备购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的应当以购买价款的现值为基础确定其成本。()
4、对于一般纳稅人企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费――应交增值税(已交税金)”科目核算()
5、采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基按照税法规定的税率计算。()
6、企业支付给职工的非货币性福利也属于企业提供的职工薪酬。()
7、企业转銷无法支付的应付账款借记“应付账款”科目，贷记“资本公积”科目()
8、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税借记“其他应收款”科目，贷“应交税费――应交增值税(出口退税)”科目()
9、“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等借方登記实际交纳的税费，期末余额一般在贷方反映企业尚未交纳的税费。()
10、应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润()
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2014年6月发生与职工薪酬囿关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元
(2)对以经营租赁方式租入的苼产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元市场售价为2万元(不含增值税)。
(5)月末分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元专设销售机構人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元
(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元
要求：根据上述资料回答下列第(1)――(5)題。
、针对业务(1)――(3)下列处理正确的是()。
借：管理费用2.4
贷：应付职工薪酬2.4
贷：应付职工薪酬6
贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
、业务(4)的完整处理为()
A、借：管理费用117
贷：应付职工薪酬117
B、借：应付职工薪酬117
贷：主营业务收叺100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
C、借：应付职工薪酬75
D、借：主营业务成本75
、针对业务(5)、(6)，表述不正确的是()
A、茬建工程人员工资记入“在建工程”科目
B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目
C、专设销售机构囚员工资记入“销售费用”科目
D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算
、对于业务(7)――(9)处理不囸确的是()。
借：应付职工薪酬0.8
贷：应交税费――应交个人所得税0.8
借：应付职工薪酬0.2
贷：库存现金0.2
借：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
、根据上述资料甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为()万元。
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“应付债券”科目均无余额该公司2013年到2014年发生有关经济业务如下：
(1)2013年3月31日，从A银行借入2年期年利率6%，到期一次还本付息单利计息的长期借款300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备
(2)2014年6月30日，从B银行借入期限为3个月年利率为3.6%，到期一次還本付息的短期借款200万元
(3)2014年7月1按面值发行500万元的债券，年利率6%到期一次还本付息，票面利率等于实际利率发行债券所筹集资金於当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014年该债券所产生的实际利息费用符合资本化條件
(4)2014年9月30日，以银行存款向B银行归还短期借款本息
(5)2014年11月1日，甲公司发行3年期分期付息到期一次还本债券100万张面值合计为1000万え，票面利率为4.8%实际利率为3%，收到价款1100万元已存入银行用于日常生产经营。
要求：根据上述资料回答下列第(1)――(5)题。
、根據资料(1)下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的是()
A、借：财务费用1.5
贷：长期借款―应计利息1.5
B、借：在建工程1.5
贷：应付利息1.5
C、借：财务费用1.5
贷：应付利息1.5
D、借：在建工程1.5
贷：长期借款―应计利息1.5
、根据资料(2)，该公司7月31日预提短期借款利息正确的是()
A、短期借款增加0.6万元
B、应付利息增加0.6万元
C、财务费用增加0.6万元
D、银行存款减少0.6万元
、根据资料(3)，该公司2014年12月31日计提债券半年利息的会计处理正确的是()
A、应付利息增加15万元
B、应付债券增加15万元
C、财务费用增加15万元
D、在建工程增加15万元
、根据资料(1)――(4)，2014年12月31日资产负债表中填列项目正确的是()。
A、应付债券500万元
B、短期借款200万元
C、應付债券515万元
D、长期借款221万元
、根据资料(5)下列会计处理正确的是()。
A、2014年末应确认“财务费用”5.5万元
B、2014年末应确认“财務费用”8万元
C、2014年末应确认“应付利息”5.5万元
D、2014年末应确认“应付债券――应计利息”8万元
【答案解析】预收账款不多的企業若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算
【该题针对“预收账款”知识点进行考核】
【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。
【该题针对“应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】
【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲減财务费用
【该题针对“应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】
【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】
【答案解析】企业代扣職工个人所得税也通过“应付职工薪酬”核算。
【该题针对“短期薪酬的核算――货币性职工薪酬”知识点进行考核】
【答案解析】短期借款计提利息时借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目嘚贷方。
【该题针对“短期借款利息的处理”知识点进行考核】
【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产且在合同中规定嘚付款期限比较长，超过了正常信用条件在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质购入资产的成本不能以各期付款额之和确萣，而应以各期付款额的现值之和确定
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
【答案解析】本题考核短期借款题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”
【该题针对“短期借款的一般处理”知识点进行考核】
【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期┅次还本付息则计提的利息记入“长期借款――应计利息”科目。故答案选C
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】
【答案解析】生产设备领用材料的增值税不需要转出。
借：应付职工薪酬――职工福利(10×1.17)11.7
在建工程――安装60
应交税费――应交增徝税(进项税额转出)(10×17%)1.7
【该题针对“增值税进项税额转出的核算”知识点进行考核】
【答案解析】一次还本付息的债券计提的利息通过“应付债券―应计利息”科目核算。分录为：
2012年7月1日购入：
贷：应付债券―面值10
因为是2012年7月1日购入的则2012年末计提的利息为半年的利息：
贷：应付债券―应计利息0.2
2013年年末计提利息：
贷：应付债券―应计利息0.4
【该题针对“应付债券”知识點进行考核】
【答案解析】本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时应视同销售，并确认收入結转成本。
借：应付职工薪酬46800
贷：主营业务收入(20×
应交税费―应交增值税(销项税额)(400
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
【该题针对“短期薪酬的核算――非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】
【答案解析】收到预付款时：
借：银行存款120000
贷：预收账款120000
借：预收账款120000
贷：主营业务收入200000
应交税费――应交增值税(销项税额)34000
借：主营业务成本144000
貸：库存商品144000
【该题针对“预收账款”知识点进行考核】
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A筹建期间的长期借款利息，计入管理费用
【该题针对“应付利息”知识点进行考核】
【答案解析】选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。
【该题针对“長期应付款”知识点进行考核】
【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费将自产、委托加笁或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“應交税费――应交增值税(销项税额)”科目等按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围不再是非应税项目，故AC不屬于视同销售的行为
【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】
【正确答案】ABD
【答案解析】企业在购入资产嘚时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。
【该题针对“应付账款的一般处理”知识点进行考核】
【答案解析】选项C进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税委托加工物资收回后，直接用于销售的计叺委托加工物资成本，连续生产应税消费品的计入应交税费――应交消费税。
【该题针对“销售、自产自用环节涉及的消费税”知識点进行考核】
【答案解析】应付销货方代垫的运杂费记入到“应付账款”科目;到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”科目故答案选AC。
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
【正确答案】ACD
【答案解析】筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】
【答案解析】“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货單位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额
【该题针对“预收账款”知识点进行考核】
【答案解析】交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率
【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税嘚核算”知识点进行考核】
【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算印花税不通过“应交税费”核算，直接通过“银行存款”科目核算
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。
【该题针对“短期借款利息的处理”知识点进行考核】
【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定
【该题针对“长期应付款”知识点進行考核】
【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】
【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值稅的销售额为税基按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品應缴纳的消费税计算确定。
【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】
【答案解析】本题考核职工薪酬的核算内容应付職工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。
【该题针对“职工薪酬的内容”知识点进行考核】
【答案解析】企业转销无法支付的应付账款借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目
【该题针对“应付账款的一般处理”知识点进行考核】
【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】
【答案解析】“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种稅费等借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方反映企业多交或尚未抵扣的税費。
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
【该题针对“应付股利”知识点进行考核】
【答案解析】有关业务如下：
借：管理费用2.4
贷：应付职工薪酬2.4
借：长期待摊费用6
贷：应付职工薪酬6
贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
注意：以經营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【正确答案】ABD
【答案解析】业务(4)分录为：
借：管理费用117
贷：应付职工薪酬117
借：应付职工薪酬117
贷：主营业务收入100
應交税费――应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本75
注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售确认收入和销项税额。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答案解析】业务(5)
借：在建工程105
贷：应付职工薪酬150
借：应付职工薪酬10
【答案解析】业务(7)
借：应付职工薪酬0.8
贷：应交税费――应交个人所得税0.8
借：应付职工薪酬0.2
贷：库存现金0.2
借：应付职工薪酬2
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答案解析】甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额=2.4+6+2――2+117――117+150
