中秋节刚过的一天晚上,我正在家中看电视,忽然接到了老同学张瑾的电话。她告诉我,王鑫死了。我大吃一惊,眼睛睁得比鸡蛋还要大。这怎么可能?前几天,王鑫还给我打过电话,说想和老同学们聚一聚。
张瑾说,市监局(赣县市场和质量监督管理局)要迎接市委巡视组检查,没明没黑地加班,整理名目繁多的资料,中秋节都不放假。昨天中午,王鑫在单位开完会,觉得头有些疼,抽空去医院问了问,以为是痛风发作,也就没有当做一回事放在心上,开了点药又回单位上班。谁知他坐在电脑前面修改写材料,忽然觉得天旋地转,恶心得要吐,身子一歪,一头栽倒在了地上,不省人事。
市场管理科的常科长见状顿时吓坏了,脸色白得像张纸,慌忙喊人过来帮忙。大家闻讯赶来,常科长让办公室的小李背着王鑫,赶快往楼下走,喊了辆出租车奔赴县医院。
急诊科文医生见王鑫脸色昏黑,嘴唇发紫,判断他可能是心脏病发作,立即转入重症监护室进行抢救。文医生让女护士给王鑫静脉推注肾上腺素,同时对他胸外心脏按压,实施心肺复苏治疗。见人手不够,马医生又喊来了急诊室主任老杨帮忙。尽管他们使出了浑身解数,最终还是没能把王鑫从鬼门关拉回来。
眼见丈夫死去,妻子周莉万分悲痛,面情呆滞,双目无神,嘴里反复说着谁也听不懂的话。她突然感到天要塌了,眼前一黑,像个泥人瘫倒在了地上。说什么她都无法接受这样的现实。早晨丈夫说好了,加完班就和她一起带着孩子回家看望老人,一家人过中秋节。下午一点钟,王鑫还给乡下的父亲打过电话,说自己中秋节晚上一定回家。
王鑫可说是家里的顶梁柱,力气特别大,凡是遇到什么难事,只要妻子喊他一声,任何事情都能解决。死前半个月,王鑫说他头晕,妻子让他向单位请两天假,可他摇摇头说:“单位工作太忙,领导可能不给假。”妻子抱怨道:“这个家,你是天,没有我照样过。你要是有个三长两短,这个家就完了!”王鑫笑着,举起拳头,装作要捶打妻子的样子,詈骂道:“二百五,神经病。”
王鑫来到单位,找方科长请假。方科长瞅了他一眼,叹了一口气说:“过两天再说吧,市委巡视组马上就要来了,等检查完,你可以好好歇一下,想休几天假我就给你几天。现在科里只有三个人,你我,小李,一个萝卜一个坑,你走了,谁替你干活。马局长要求不能出半点差错,你若去休假,万一检查时发现问题,追究起责任来,由谁承担呢?”王鑫无奈地点点头,用手揉揉 太阳穴,只好表态说:“那就过两天再说吧。”方科长伸出大拇指,夸赞他:“这就对了,还是老同志觉悟高,大局意识强!”
晚上七时十五分,马局长陪着张县长正在王城大酒店吃饭,酒喝到酣处,忽然手机铃响起,他接到了常科长的电话。得知王鑫发病猝然死亡,他惊出了一身冷汗,脸色由红变绿。接完电话,他忙对张县长说对不起,市局要通知重要事情,他得马上回单位待命。说完,他急匆匆赶往医院。
马局长脸色凝重,眼望着身上铺着白床单、躺在停尸床上王鑫的遗体鞠了个躬。他颤抖着手,久久地握着已是泪人的周莉的手,哽咽地说:“王鑫是个好同志,对他不幸去世,我感到万分心痛。死者长已矣,人死不可能复生,节哀顺变吧!家里有什么困难,你尽管向组织提出来。“
闻听此言,周莉嚎啕大哭,眼泪如决堤之水喷涌而出。马局长还想再说几句,工会郝主席拽着他往门外走,低声说道:“算了吧,就让周莉把所有的悲伤都哭出来,不然她会憋出病的!”
第二天,就如何处理王鑫死亡之事,县局党组专门召开了一次会议。会上,大家各抒己见,展开了热烈的讨论。马局长首先提出了自己的看法:“王鑫本身患有心脏病,随时都有可能发病猝死。即使不是死在工作岗位上,也有可能死在家里。因此,应比照在职职工因病死亡的待遇料理后事。发放二十个月基本工资的一次性抚恤金,四千元的丧葬费,对其配偶给予适当补助。”黎副局长不同意,提出异议:“王鑫同志几十年如一日,在工作岗位上勤勤恳恳,兢兢业业,日复一日重复着自己的工作。这样的好同志倒在了加班的工作岗位上,毫无疑问属于因公殉职,应参照因公死亡的相关规定执行。不仅要发放四十个月基本工资的一次性抚恤金、五千元的丧葬费,还要按全省上年度职工平均工资,发放四十八个月至六十个月金额的一次性工亡补助金。如果不这样做,我们无颜面对王鑫的在天之灵,更无法向全体干部职工交代!”黎副局长声泪俱下,感动了在场的所有班子成员,泪花不知不觉就从工会郝主席的眼角溢出。
王鑫猝死一事,到底应该定性为因病死亡还是因公殉职?面对这个问题,大家争论不休,甚至吵了起来,最终达成折中方案:发放二十个月基本工资的一次性丧葬费、五千元的抚恤金;以工会的名义,给予周莉六万元的一次性补助。
县局党组委派工会郝主席上王鑫家,做周莉的思想工作。周莉想着丈夫又不是别人害死的,而是心脏病突发猝死的,自己又和丈夫在同一单位工作,不能让领导受难,也就没提什么别的要求。
眼见事情如此处理,在报社工作的弟弟王立功目眦尽裂,大发雷霆:“欺负俺嫂子是个妇道人家,我哥家里只有一个女孩子,市监局领导的良心让狗吃了!我哥哥死的好冤,我要替他讨回公道。”他立即联系了几个记者朋友,开着报社采访用的面包车,径直到赣县市场和质量监督管理局进行“实地采访”。翌日,《秦商日报》以《赣县一公务员中秋节加班 年仅46岁倒在工作岗位上》为题目,报道了王鑫猝死一事。一石激起千层浪,各大新闻媒体竞相转载,顿时在社会上掀起了轩然大波。
面对着网上铺天盖地的声讨帖子,马局长觉得自己一屁股坐在了火炉上,浑身都烫得慌。张县长的电话一个接一个打来,让他立即想办法“灭火”。要是任由舆情肆意泛滥,后果不堪设想,不仅会破坏全县安定团结的大好局面,而且还会毁灭一大批干部,包括他和马局长。
马局长将整个事情在脑子里过了一遍,认为此事的关键人是周莉,只要将她搞定,剩下的问题就可迎刃而解。他随即给黎副局长打电话,让他过来一趟,说是有很重要的事情和他商量。要商量什么事情,黎副局长自然心知肚明。悠悠万事,唯此为大,他在心里暗自思忖自己的方案。
马局长和黎副局长坐在办公室,商量了多半天,抽完了两盒软中华香烟,喝光了一热水壶开水。最后两人达成了一致,原则上接受了黎副局长的建议。
马局长和黎副局长一起驱车来到了王鑫的家。面对着沙发上呆坐的周莉,马局长首先作了一番检讨,然后向周莉和盘托出自己的方案。对王鑫之死,按因公殉职对待,发放四十个月基本工资的一次性抚恤金、五千元的丧葬费,再按照全省上年度职工平均工资,发放四十八个月金额的一次性工亡补助金。
周莉想着人死不可能再复生,更何况王鑫之死并不能全归罪于中秋节加班,丈夫本身患有心脏病,随时都有可能病发死亡。女儿明年就要考大学了,上大学得花费一大笔钱。事情到此为止,不能再闹下去了,没有多大实际意义。与单位和领导把关系搞僵,对自己没有一点好处。她答应做王立功的工作,积极配合县局删除网上的相关帖子,将负作用降低到最小。
不久,赣县市场和质量监督管理局对周莉兑现了马局长的承诺,相关帖子也陆续删除掉了。按说事情圆满解决了,不过时间不长,赣县市场和质量监督管理局发生了“大地震”,常科长主动辞职,马局长被免去了局长职务,调往县电视台任台长,由黎副局长临时主持县局日常工作。
那天晚上,高中同学聚会,无意间话题就落到了王鑫身上。班长马萍首先发言:“王鑫的事,市监局处理得非常好,周莉总共拿了三十五万元的一次性抚恤金、工亡补助金,该知足了!”张瑾眉毛一竖,不以为然地说:“你只知其一,不知其二,王鑫的三舅在省发改委是个处长,事情之所以能如此解决,全是他在幕后运作的。你以为舆情能有那样大的威力,可以让常科长主动辞职、马局长被免职,大错特错!”张瑾闭嘴卖关子,在座的同学面面相觑,不知说什么好……
摘要:工资薪金是企业成本费用的重要组成部分,是企业所得税税前扣除的主要项目,是计算确定职工福利费、职工教育经费、工会经费等 三项费用...
工资薪金是企业成本费用的重要组成部分,是企业所得税税前扣除的主要项目,是计算确定职工福利费、职工教育经费、工会经费等“三项费用”税前扣除限额的基础,同时也是企业依法代扣代缴工资薪金个人所得税的依据,因此,有必要对工资薪金涉税问题进行一番分析,以便更好地落实相关政策,降低涉税风险。
一、税前扣除的基本前提。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)第三十四条规定,企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工(以下简称职工)的合理的工资薪金支出准予在所得税前扣除,这里的“合理的工资薪金支出”根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定,并在同时具备以下条件的情况下实际发放给职工的工资薪金:
1、制订了较为规范的职工工资薪金制度。
2、所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
3、在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的。
4、对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
5、有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。
此外,根据《财政部、国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》(财税[号)文件规定,企业支付给中等职业学校和高等院校实习生的工资报酬在同时具备以下条件的情况下,允许在计算缴纳企业所得税时扣除:
1、企业与中等职业学校和高等院校必须签订三年以上期限合作协议。
2、对支付实习生的报酬依法代扣代缴了个人所得税款。
3、实习生是指普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中(职教中心)和技工学校;高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。
二、工资薪金支付的形式。
允许在税前扣除的工资薪金包括货币资金支付和非货币资金支付两部分,其中:货币资金支付是指以现金(包括港、澳、台货币或者外币支付)和银行转账方式支付的工资薪金;非货币支付是指用有价证卷、股权、产权、债权、购进货物或生产的产品等非货币性财产支付的工资薪金。
三、工资薪金包含的内容。
根据《条例》第三十四条规定,准予税前扣除的工资薪金是指向在本企业任职或者受雇职工支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与职工任职或者受雇有关的其他支出,但不论是企业所得税法、个人所得税法,还是《企业会计准则》及其指南、《企业会计制度》、《小企业会计制度》等都没有对基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与职工任职或者受雇有关的其他支出等作出更明确的解释,因此,目前只能按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(1990年国家统计局第1号令)确定的范围结合税法的相关规定执行,具体范围是指:
1、基本工资。包括计时工资和计件工资。计时工资是指按计时工资标准(包括地区生活费补贴)和工作时间支付给个人的劳动报酬;计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。均包括职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因依据国家法律、法规和政策规定按照计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
2、奖金。是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬,包括:生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资以及其他奖金。
3、津贴和补贴。是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴包括补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴及其他津贴;物价补贴包括为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。
4、加班工资。是指按规定支付给职工的加班工资和加点工资。
5、与职工任职或者受雇有关的其他支出。是指除上述以外按照规定支付给职工的附加工资、保留工资以及年终加薪等与任职或者受雇有关的工资性奖金或支出。
但下列各项不列入工资总额的范围:
1、根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。
2、有关劳动保险(包括国税函[2009]3号文件规定的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费)和职工福利方面的各项费用。
3、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。
4、劳动保护的各项支出。
5、稿费、讲课费及其他专门工作报酬。
6、出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。
7、对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
8、实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
9、对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。
10、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等。
11、因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。
12、支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。
13、支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。
14、计划生育独生子女补贴。
四、工资薪金的扣除方法
《条例》虽然规定支付的合理的工资薪金准予在所得税前扣除,但由于在职工所从事的工作性质不同,税前扣除的时间和方法(渠道)也不同。
1、企业筹建期间人职工资记入待摊费用,按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定,可从开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。
2、生产部门的工资记入生产成本,待产品完工出售后,随产品销售成本在确认产品销售收入实现的月份扣除。
3、劳务部门的工资记入劳务成本,在确认劳务收入实现的月份扣除。
4、管理部门的人职工资记入管理费用,在发生的当期扣除。
5、工程人员的工资记入“在建工程”,待完工交付使用后随着分期计提的折旧在税前扣除。
6、生产企业采购、销售部门的工资以及商业企业的工资分别记入管理费用、销售费用(商业企业记入营业费用)在发生的当期扣除。
7、研发人员的工资记入研发支出,符合国家规定范围内的研发项目,其研发人员的工资随同其他研发费用一起在研发结束时按规定在所得税前扣除,其中:未形成无形资产的除在结束当期税前据实扣除外,可再根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[号)规定,按实际发生数50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销分期摊销扣除。
8、根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)规定,企业安置残疾人员就业其支付给残疾人员的工资在同时具备以下条件的情况下,可在据实扣除的基础上再100%:
(1)安置就业的残疾人员必须符合《中华人民共和国残疾人保障法》第二条规定的残疾范围,即视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾及其他残疾的人员。
(2)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
(3)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
(4)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
(5)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
9、职工集体福利部门,如:企业职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等,其工作人员的工资可在“应付职工新酬”科目核算(执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》的企业在“应付福利费”科目核算),但在年度汇算清缴时应并入福利费在规定的限额内扣除,既不能视同一般的期间费用在税前扣除,更不能在税前重复扣除。同时,根据国税函[2009]3号文件第二条、第三条规定,确定职工福利费、职工教育经费、工会经费等“三项费用”税前扣除限额的“工资薪金总额”也不包括支付给职工集体福利部门的工资。
10、企业为职工技术培训配备的专职教师以及为工会组织配备的专职工会主席,其支付的工资应分别在职工教育经费和工会经费的限额内扣除,亦即不能视同一般的期间费用扣除,也不能重复扣除。
五、代扣代缴个人所得税。
根据现行《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施细则》规定,工资薪金是个人所得税的主要税目,支付单位是法定的扣缴义务人,因此,企业在支付工资时,应当对每一个职工的工资薪金总额减除税法规定的免税项目金额后,就超过2000元部分按规定代扣代缴个人所得税。
总之,工资薪金涉及的税收问题比较多,企业必须认真对照相关政策,把握政策界限,以避免可能带来的损失。
我的同学李甽,自从媳妇因病去世后,一直过着单身生活。他性格孤僻,不大爱与人来往,因此他在同学微信群中发言时,不会引起大家的关注。他每次发帖子,除了三两个要好的同学夸奖几句外,其余同学装聋作哑,缄默不语。他慨叹自己人缘关系差,失望地将所发的帖子删掉。 作者简介:王立刚,陕西省作家协会会员,曾在《中国税务报》《杂文选刊》,《咸阳日报》,《榆林日报》等报刊杂志发表小说、散文多篇,著有长篇小说《峥嵘岁月》,中短篇小说集《浪花》,《老税》《泾渭文苑》签约作者。 一、关于稿费,打赏所得的稿费, 60%为作者所有,七日内结算。 |