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股票代码:600798
股票简称:宁波海运
编号:临 转债代码:110012
转债简称:海运转债宁波海运股份有限公司关于控股子公司与浙江省能源集团财务有限责任公司签订借款合同的关联交易公告本公司董事会及全体董事保证公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。重要内容提示●交易风险:本公司控股子公司宁波海运明州高速公路有限公司(以下简称“明州高速”)与浙江省能源集团财务有限责任公司(以下简称“浙能财务公司”)签订《借款合同》,明州高速向浙能财务公司借款人民币 20,500 万元(分两次发放),第一次借款 13,000 万元期限自 2014 年 12 月 2 日起至 2015 年 12月 1 日止;第二次借款 7,500 万元待时间确定后另行公告。本次借款全部用于置换银行到期贷款。本次关联交易拓宽了明州高速融资渠道,有利于控制贷款成本,缓解资金需求压力,符合该公司经营发展的需要,对本公司的财务状况和经营成果不存在负面影响。●过去 12 个月与同一关联人进行的交易以及与不同关联人进行的交易类别相关的交易的累计次数及其金额:本公司及本公司控股子公司在过去 12 个月内与浙能财务公司累计关联交易借款金额人民币 29,900 万元(含本次关联交易):其中明州高速与浙能财务公司发生借款关联交易 4 次,累计关联交易借款金额人民币 28,000 万元;本公司与浙能财务公司发生借款关联交易 1 次,关联交易借款金额人民币 1,900 万元。至本次关联交易公告披露日,本公司及本公司控股子公司与浙能财务公司累计关联交易借款余额人民币 28,000 万元(含本次关联交易)。一、关联交易概述根据公司业务发展的需要,公司第六届董事会第九次会议和 2013年度股东大会审议通过了《关于公司与浙江省能源集团财务有限责任公司续签的议案》,详见本公司 2014 年 3 月 29日在上海证券交易所网站披露的《宁波海运股份有限公司关于与浙江省能源集团财务有限责任公司续签〈金融服务合作协议〉的关联交易公告》(临 )。2014 年 9 月 22 日,公司与浙能财务公司续签《金融服务合作协议》,有效期为 1 年。详见本公司 2014 年 9 月 23日在上海证券交易所网站披露的《宁波海运股份有限公司关于与浙江省能源集团财务有限责任公司续签《金融服务合作协议》的关联交易公告》(临 )。根据《金融服务合作协议》,2014 年 12 月 2 日,明州高速与浙能财务公司签订了《借款合同》,明州高速向浙能财务公司借款人民币 20,500 万元(分两次发放),第一次借款 13,000 万元期限自 2014年 12 月 2 日起至 2015 年 12 月 1 日止;第二次借款 7,500 万元待时间确定后另行公告。本次关联交易不构成《上市公司重大资产重组管理办法》规定的重大资产重组。浙能财务公司为浙江省能源集团有限公司(以下简称“浙能集团”)的控股子公司;浙能集团为本公司控股股东宁波海运集团有限公司(以下简称“海运集团”)的第一大股东;本公司为明州高速的控股股东。根据《上海证券交易所股票上市规则》第 10.1.3 条第(二)项的规定,浙能财务公司为本公司的关联法人。本次借款合同的签订构成了关联交易。至本次关联交易公告披露日为止,本公司及本公司控股子公司在过去 12 个月内与浙能财务公司累计关联交易借款金额人民币 29,900万元(含本次关联交易),占本公司最近一期经审计净资产 15.50%;至本次关联交易公告披露日为止,本公司及本公司控股子公司与浙能财务公司累计关联交易借款余额人民币 28,000 万元(含本次关联交易),占本公司最近一期经审计净资产 14.52%。二、关联方与关联关系(一)关联方介绍1、公司名称:浙江省能源集团财务有限责任公司注册地:杭州市环城北路华浙广场 1 号楼九层法定代表人:王莉娜注册资本:97,074 万元营业执照注册号:831公司类型:有限责任公司经济性质:国有控股经营范围:对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务;协助成员单位实现交易款项的收付;经批准的保险代理业务;对成员单位提供担保;办理成员单位之间的委托贷款及委托投资;对成员单位办理票据承兑与贴现;办理成员单位之间的内部转帐结算及相应的结算、清算方案设计;吸收成员单位的存款;对成员单位办理贷款及融资租赁;从事同业拆借;经批准发行财务公司债券;承销成员单位的企业债券;对金融机构的股权投资;有价证券投资等。截止 2013 年 12 月 31 日,浙能财务公司总资产 203.46 亿元,净资产 13.78 亿元;2013 年实现营业收入 4.89 亿元,净利润 3.02 亿元。2、公司名称:宁波海运明州高速公路有限公司注册地:宁波市江北区北岸财富中心 2 幢法定代表人:褚敏注册资本:119,300 万元营业执照注册号码:619公司类型:有限责任公司经营范围:公路、桥梁、场站、港口的开发、投资、建设、养护;广告服务;房屋租赁。截止 2013 年 12 月 31 日,明州高速总资产 39.75 亿元,净资产9.80 亿元;2013 年实现营业收入 2.86 亿元,净利润-5,799.88 万元。(二)关联关系浙能集团持有浙能财务公司 91%的股权,同时持有海运集团 51%的股权。海运集团持有本公司 41.90%的股权,为本公司的第一大股东。本公司持有明州高速 51%的股权。根据《上海证券交易所股票上市规则》第 10.1.3 条第(二)项的规定,浙能财务公司为本公司的关联法人。三、关联交易标的基本情况1、交易的名称和类别:在关联人的财务公司贷款;2、借款额度:人民币 20,500 万元;3、借款计划:第一次
2014 年 12 月 2 日借款金额 13,000 万元,期限自 2014年 12 月 2 日起至 2015 年 12 月 1 日止;第二次
借款金额 7,500 万元(借款时间待确定后另行公告);4、借款凭证为本合同组成部分。贷款金额、期限、利率等借款凭证与本合同记载不一致时,以借款凭证为准,但总金额不能超过约定的数额。5、借款利率:年利率为 5.60%的人民币固定利率,如为分次发放,第二次至最后一次的借款利率,以借款凭证约定的利率为准,合同期内不调整;6、计结息:自发放贷款之日起计息,每季末月 20 日结息。四、交易的定价政策及定价依据根据合同约定,借款分两次发放,第一次借款利率为中国人民银行贷款基准利率 5.60%,第二次借款利率以借款凭证约定的利率为准。五、该关联交易的目的以及对公司的影响当前,企业融资及融资成本仍存在较大的压力。明州高速本次借款全部用于置换银行到期贷款。该关联交易拓宽了明州高速的融资渠道,有利于控制贷款成本,缓解资金需求压力,符合明州高速经营发展的需要,符合本公司和全体股东利益。六、历史关联交易情况除本次发生的关联交易外,明州高速与浙能财务公司分别于 2013年 12 月 5 日签订了关联交易借款金额人民币 6,000 万元的《借款合同》;2013 年 12 月 18 日签订了关联交易借款金额人民币 6,000 万元的《借款合同》;2014 年 9 月 17 日签订了关联交易借款金额人民币3,000 万元的《借款合同》。至本次关联交易公告披露日,明州高速与浙能财务公司累计关联交易借款余额人民币 28,000 万元(含本次关联交易)。特此公告。宁波海运股份有限公司董事会二○一四年十二月四日报备文件1、宁波海运明州高速公路有限公司与浙江省能源集团财务有限责任公司签订的《借款合同》〔(2014)贷字 YWWD2014069 号〕;2、宁波海运股份有限公司第六届董事会第九次会议决议;3、宁波海运股份有限公司 2013 年度股东大会决议。
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不知道对不对
合并财务报表中的净利润数与母公司个别财务报表中的净利润数，要核对相等的话，则母公司的会计核算需要符合以下两个条件：
1、母公司对并表子公司的投资的核算，需要采用权益法核算；
2、母公司对上述权益法的使用，应当采用复杂权益法核算。
在我国的企业会计准则（制度）（2005前）下，母公司对于子公司的投资的核算，采用了权益法核算。但是，这种权益法并不是复杂权益法，其核算时，不考虑母子公司之间、以及子公司之间内部交易所形成的内部利润的抵销因素的影响，由此，导致合并财务报表中的净利润数不等于母公司个别财务报表中的净利润数。
在我国的企业会计准则体系（2006）下，母公司对于子公司的投资的核算，采用了成本法核算，不采用权益法核算，更使得合并财务报表中的净利润数不等于母公司个别财务报表中的净利润数。
新会计准则《应用指南（征求意见稿）》规定：如果母公司已执行新准则，但子公司按规定尚未执行新准则，母公司在合并财务报表时，应当按照新准则的规定调整子公司的财务报表。
上述子公司按规定尚未执行新准则，是指子公司执行《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和现行会计准则、《小企业会计制度》或旧的行业会计制度。笔者现以执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的子公司为例，介绍子公司的的利润表的调整。
一、做好报表调整的准备工作
母公司为了做好对子公司财务报表调整，必须在合并财务报表（以下简称合并报表）前即子公司向母公司报送财务报表的同时，要求子公司提供附报的合并报表相关资料，这些附表资料除了《企业会计准则第33号－合并财务报表》第14条规定提供的相关资料外，就子公司利润表调整而言，还按利润表各收入项目、成本费用项目采用的与新准则不一致的会计政策及其影响额，比如收入项目中，已计入当年投资收益中的长期股权投资减值损失金额和当年确认的子公司净损益份额；成本、费用项目中，已计入管理费用、营业外支出的各项资产减值损失等等。
由于对子公司资产负债表相关项目进行调整时有许多事项要涉及损益，从而导致利润表相关项目的调整。所以，调整子公司利润表时，必须参照资产负债表的相关附报资料及调整项目，资产负债表调整分录凡使用了“未分配利润”项目的，一个可能涉及报告年度的损益，另一可能则是涉及报告年度以前的损益，涉及报告年度的损益，则必须列入利润表的调整内容。
二、利润表格式的调整
就调整性质而言，调整时按新准则的规定调整子公司利润表的格式，属于报表形式上的调整，即报表项目变换，但这种调整也带有实质性意义，即这种调整变换不是一对一的报表项目变换，有时几个项目并入新表一个项目，也有时一个项目分列入新表几个项目，有时还须将一个项目的一部分与另一个项目的一部分合并成一个新项目。尽管如此，只要处理得当，利润表的格式调整仍可采用对照表处理，即使用报表项目对照表进行调整，不必采用更为复杂的分录法进行调整。
一、利润表会计核算方面的调整
会计核算方面的调整，是指对子公司的利润表各项目重新进行确认和计量，这方面的内容更侧重于对子公司资产负债表进行实质性调整时，因对资产负债项目进行重新确认和计量时涉及报告年度的损益而引发的利润表相关项目的调整。调整利润表应注意：（1）所有调整分录的项目名称均按对照表上转换后的名称列示；（2）凡调整损益项目时对方项目应为资产、负债及所有者权益的，统一计入“净利润”项目；（3）不涉及报告年度损益的调整事项，不编制利润表的调整分录；（4）结算利润表“净利润”项目的“调整后金额”时，该项目借方发生额表示增加，贷方发生额表示减少。
1、子公司原报表短期投资转入“交易性金融资产”项目以后：（1）按新准则规定应计入报告年度损益的交易性金融资产购进成本中包含的交易税费，调整时应转出计入当期损益，借记“投资净收益”项目，贷记“净利润”项目；（2）原短期投资已计提跌价准备且该项投资期末尚有余额的，按报告年度应承担的金额（即期末累计跌价金额与期初累计跌价金额的差额）进行调整：应予补提的，按报告子公司短期投资跌价准备年末余额高于年初余额的差额，借记“公允价值变动净收益”项目，贷记“净利润”项目；应予冲回的，则按年末余额低于年初余额的差额作相反分录。（3）然后，按以下公式：报告年度公允价值变动净收益＝∑（各项交易性金融资产的公允价值－各该资产的账面价值）。如果该公式计算结果为正数，调整时，借记“净利润”项目，贷记“公允价值变动净收益”项目；如果以上公式计算结果为负数，则作相反分录；（4）报告年度子公司处置交易性金融资产时，如果上年度合并报表调整时曾确认处置资产的公允价值变动损益，本年调整时应将其转入投资收益，借（或贷）记“公允价值变动净收益”项目，贷（或借）记“投资净收益”项目。
2、子公司的“长期股权投资”项目中：（1）如果存在子公司对自己的子公司采用权益法核算的长期股权投资，应调整为按成本法核算，即按报告年度子公司确认的自己子公司当年净利润份额，借记“投资净收益”项目，贷记“净利润”项目；如果子公司确认的是自己子公司净亏损份额，则作相反分录。（2）如果子公司取得长期股权投资的时间在母公司执行新准则之后，且自己将股权投资贷方差额确认为资本公积，属报告年度确认的，应转入当期损益，借记“净利润”项目，贷记“投资净收益”项目。
3、子公司的“长期债权投资”项目中调整时转为可供出售金融资产的：（1）应以公允价值进行后续计量，但计量时不涉及损益；（2）报告年度按规定应确认的减值，应按减记金额，借记“资产减值损失”项目，贷记“净利润”项目；同时，按应从原计入资本公积中转出的累计损失，借记“资产减值损失”项目，贷记“净利润”项目；（3）可供出售金融资产持有期间收到被投资单位的现金股利或债券利息已计入当期损益，且该项资产尚未处置的，调整时其股利或利息应转出冲减投资价值，借记“投资净收益”项目，贷记“净利润”项目；（4）可供出售金融资产其他在子公司执行的会计政策与新准则的规定不一定对子公司当年损益构成影响的，也应调整利润的相关项目。
4、子公司的“长期股权投资”项目中调整时转为持有到期投资的：（1）报告年度按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入及溢折价摊销，与子公司在报告年度实际计入损益的利息收入及溢折价摊销的差额，调整子公司的当期损益，借（或贷）记“净利润”项目，贷（或借）记“投资净收益”项目；（2）持有到期投资在子公司已计提的减值准备，在按当年应确认的损失转换为“资产减值损失”项目以后，如果与按摊余成本和实际利率计算的资产价值比较减值准备应予补提或冲回的，应借（或贷）记“资产减值损失”项目，贷（或借）记“净利润”项目；（3）上年调整子公司利润表时补充确认减值的持有到期投资价值本年度又得以恢复，调整时应在上年调整时补提的范围内转回，借记“净利润”项目，贷记“资产减值损失”项目；（4）其他方面子公司执行的会计政策与新准则的规定不一致而影响子公司当年损益的，也应调整利润表的相关项目。
5、子公司“固定资产”、“无形资产”项目：（1）固定资产中如有公益性生物资产转出后，如果发现子公司已对公益性生物资产计提了折旧的，调整时应按报告年度计提的金额予以冲回，借记“净利润”项目，贷记原计费用项目；公益性生物资产郁闭后发生的管护费用如果已计入资产价值，调整时应按当年发生的金额转入损益，借记“管理费用”项目，贷记“净利润”项目；（2）按新准则的规定，“固定资产”、“无形资产”项目已计提的减值准备在以后价值恢复时不得转回，如已转回的，调整时应按转回金额，借记“资产减值损失”项目，贷记“净利润”项目。
6、“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目中，如果子公司对于按新准则的规定应采用纳税影响会计法（债务法）核算的递延所得税采用了应付税款法核算，调整时应按其对报告年度所得税的影响额，属借项，借记“净利润”项目，贷记“所得税”项目；属贷项的，作相反分录。
7、关于子公司执行《小企业会计制度》的特殊考虑。《小企业会计制度》规定对非流动资产不计提减值准备，调整子公司报表时，如果发现长期投资、固定资产、无形资产、在建工程等非流动资产确已减值，应按新准则的规定补提减值准备，并按报告年度应承担的减值金额，借记“资产减值损失”项目，贷记“净利润”项目。
其他会计要素中，如果子公司执行的会计政策与新准则的规定不一致而影响报告年度利润的，也应按其影响额调整利润表相关项目。
四、调表工作底稿的设计和调整分录的汇总
调表工作底稿，相当于审计工作中的试算平衡表，其正表横向分为“项目”、“调整前金额”、“调整分录（借方、贷方）”、“调整后金额”数栏；其“项目”纵向各行可按利润表转换后项目顺序排列
调整子公司财务报表时，对同一项目往往可能多次涉及（如“净利润”项目）。因此，编制的调表分录应依次编号并加以汇总，以汇总金额记入底稿各有关项目的“调整分录（借方、贷方）”栏目。
调表工作底稿的“调整后金额”结出后，应试算平衡并凭以编制符合新准则要求的子公司利润表，以供合并报表时使用。
我看看，多谢！
洋洋洒洒一大篇，我还是复制下来慢慢学习。谢谢了！
合并报表是个最大的难题！学习啦~~:lol
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