（4）按收益是否固定分类：固定收益投资（优先股票、债券投资等）和不固定收益投资..
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第六章对外投资
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3秒自动关闭窗口财务与会计模拟试题题库
本试题来自：（2006年财务与会计模拟试题，）一、单项选择题M公司日购入N公司普通股股票 100000股并采用成本法核算。N公司于2000年 3月1日宣告发放1999年度现金股利，每股分派现金股利0.5元，N公司在1999年度的每股盈余为0.4元，则M公司确认的投资收益为(
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)万元。A．38B．40.5C．50D．100答案：有，答案解析：有，
财务与会计模拟试题最新试卷
财务与会计模拟试题热门试卷日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1
日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资日的账面价值为(?)万元。
A．2062．14
B．2168．98
C．2172．54
D．2072．54
【正确答案】：C
【解题思路】：日账面价值=2088．98×(1+4％)=2172．54(万元)
如无答案-&&
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实际利率（插入法）计算《企业会计准则——债券投资》
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四、长期债券投资举例
　　例10：Y企业日购入B企业日发行的五年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下：
　　（1）投资时：
　　初始投资成本（80&1050）&&&&&&&&&=84000
　　减：债券面值（80&1000）&&&&&&&&&=80000
　　　　债券溢价&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　（2）购入债券时的会计分录：
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　　　　　　——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　投资收益——长期债券费用摊销&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　（3）年度终了计算利息并摊销溢价：
　　①按实际利率法计算：
　　实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。
　　根据上述公式，先按10％的利率测试：
　　921＋787=8（注1）
　　（注1：0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值。）
　　③再按11％的利率测试：
　　451＋897=8（注2）
　　（注2：0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值。）
　　根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）&（8）&（8）=10.66％
　　注：按照上述公式计算的金额应为8632元（％），差额6元（），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。
　　各年会计分录如下：
　　借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　&&&&&
贷：投资收益——债券利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　&&&&&
长期债权投资——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&646
　　借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　&&&&&&
贷：投资收益——债券利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　&&&&&&
长期债权投资——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&714
　　借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&9600
　　　&&&&&&&
贷：投资收益——债券利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　&&&&&&&&长期债权投资——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&791
　　借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　&&&&&&&&&贷：投资收益——债券利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&8725
　　　　　&&
长期债权投资——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　日：&&&&&&&&&&
　　借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：投资收益——债券利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　&&&&&&&&
长期债权投资——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　（3）按直线法计算：
　　会计分录如下（每年相同）：
　　借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　&&&&&&&&
贷：投资收益——债券利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　&&&&&&&&
长期债权投资——债券投资（溢价）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&800
　　（4）各年收到债券利息（除最后一次付息外）：
　　借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　&&&&&&&
&贷：应收利息&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　（5）到期还本共收到最后一次利息：
　　借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　&&&&&&&&
贷：长期债权投资——债券投资（面值）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　　　　&&&&&&&&&&应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。长期债权投资溢折价摊销的账务处理_百度知道
长期债权投资溢折价摊销的账务处理
举例说明长期债权投资在分期付息。请写出详细的分录，到期还本和到期一次还本付息两种情况下，谢谢，如何分别用直线法和实际利率法进行溢折价摊销
提问者采纳
投资收益——债券利息收入
8725　　长期债权投资——债券投资（溢价）
875　　日，A1，先按10％的利率测试：应收利息
9600　　贷：应收利息
9600　　贷，最后一年还本金并付最后一次利息，实际利率为A、B，如为分期收取利息：　　①按实际利率法计算：　　借：　　借：　　借.00×3：投资收益——债券利息收入
8809　　长期债权投资——债券投资（溢价）
791　　日，企业按1050元的价格购入80张，并采用“插入法”计算得出，A1利率对应的数据是B1：银行存款
89600　　贷：　　Y企业日购入B企业日发行的五年期债券：　　80000×0：　　借，到期还本的例子，直接计入当期损益）：投资收益——债券利息收入
8886　　长期债权投资——债券投资（溢价）
714　　日：应收利息
9600　　贷：长期债权投资——债券投资（面值）
80000　　——债券投资（溢价）
4000　　投资收益——长期债券费用摊销
400　　贷.66％）：投资收益——债券利息收入
8954　　长期债权投资——债券投资（溢价）
646　　日、A2。假设Y企业按年计算利息：0.00×3，债券面值1000元；3；3：　　日：银行存款
84400　　（3）年度终了计算利息并摊销溢价：　　（1）投资时。　　各年会计分录如下：　　借、B1，这是由于计算时小数点保留位数造成的;（B1-B2）*（A2-A1）　　根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）×（8）÷（8）=10，差额6元（），另支付有关税费400元（因金额较小.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值：按照上述公式计算的金额应为8632元（8％　　注，对应的数据为B：应收利息
9600　　（5）到期还本共收到最后一次利息、B2为已知数，票面利率12％。）　　根据上述等式设A2利率对应的数据为B2：0.57＜84000（注2）　　（注2：　　借，在最后一年调整：　　借.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值：　　实际利率法在计算实际利率时：银行存款
9600　　贷.65＞84000（注1）（年金现值表）　　（注1。　　债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值　　根据上述公式　　分期付息：应收利息
9600　　贷，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下，求得实际利率A=A1+（B1-B）&#47：投资收益——债券利息收入
8626　　长期债权投资——债券投资（溢价）
974　　（3）按直线法计算。）　　③再按11％的利率测试：　　初始投资成本（80×1050）
=84000　　减.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值：　　借。该债券每年付息一次：　　会计分录如下（每年相同），到期一次收回本金和最后一期利息的：　　80000×0：应收利息
9600　　贷：债券面值（80×1000）
=80000　　债券溢价
=4000　　（2）购入债券时的会计分录：　　借：应收利息
9600　　贷：投资收益——债券利息收入
8800　　长期债权投资——债券投资（溢价）
800　　（4）各年收到债券利息（除最后一次付息外），应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”
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