上海地区社保、公积金、个税缴纳的一个案例
上海地区社保、公积金、个税缴纳的一个案例
前一段时间协助一家公司对公司社保缴纳情况做了一次清理，发现了很多问题，这里摘录一个通用性较高的案例，有类似情况的可以对号入座，考察一下自己公司（个人）的社保缴纳是否合法。
单位：上海&&网络有限公司（住所地：徐汇区）
税前各类扣除：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金
社会保险缴费基数的法定区间为上一年度平均工资的60%至3倍，2009年度上海市职工月平均工资为3566元；即缴费基数的法定区间为[698]，即缴费基数下限为2139.6，上限为10698。
员工：张三，28岁，上海市城镇户籍
现状：2005年4月入职，2009年在该单位的平均工资为6600元，现职位业务经理,2010年工资7200元；
2010年4月起的社保缴纳情况应当如下：张三在该单位上一年度平均工资6600元在缴费基数区间内，以6600为缴费基数（新入职员工以首月工资作为缴费基数）。
单位负担&&&&&&&&&
养老保险 & 22%&&
1452&&&&&&&&&8%&
医疗保险&&
12%&&&792&&&&&&&&&
&2%&&&&132&&&&&&&&&
工伤保险& 0.5%&&
生育保险& 0.5%&&
住房公积金
7%&&&&462&&&&&&&
应税个人所得额：7200-528-132-66-462=6012&，个人所得税（）*15%-125=476.8元
张三月完税工资：7200-528-132-66-462-476.8=5535.2元
单位月用工成本：%=10104元
劳动力市场价值取决众多因素，上述情况是在未考虑特别因素条件下的一般算法。如有出入，敬请结合自身特点进行修正。
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第B19版：财经财情
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第A03 : 速读
第A04 : 首读
第A05 : 首读
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第A08 : 非常精彩·闻思
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第A11 : 深圳优秀特色高中系列报道
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深圳住房公积金个税扣除标准提高
每月扣除限额由1402元提高至1514元
&&【按】近期，深圳市地税局调整了住房公积金（住房补贴）的个税扣除政策标准，单位和个人分别缴存住房公积金的每月最高扣除额由1402元提高至1514元，住房补贴每月最高扣除额由2803元提高至3028元，自日（税款所属期）起执行。为帮助纳税人详细了解相关内容，本栏特邀市地税局咨询中心工作人员进行详细介绍。&&一、南山区何小姐来电咨询：《深圳市2010年国民经济和社会发展统计公报》已公布2010有关在岗职工平均工资数据，可在个人所得税税前扣除的住房公积金数额标准是否相应调整？具体如何规定？&&地税局方小姐回答：根据《深圳市地方税务局关于调整我市住房公积金（住房补贴）个人所得税扣除政策标准的通知》（深地税发〔号）的规定，自日（税款所属期）起，我市住房公积金（住房补贴）个人所得税扣除政策标准调整如下：&&（一）税款所属期2011年6月（含）前，对个人尚未办理住房公积金缴存手续的，继续允许扣除“由单位按月工薪总额13%计算发放，且数额不超过3028元的住房补贴”。单位超过上述规定比例和标准发放的住房补贴，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。&&与此相应，上述个人税前已扣除住房补贴，在办理住房公积金缴存手续后，对其单位和个人补缴相应期间的住房公积金，也不得在个人应纳税所得额中补扣。&&（二）税款所属期2011年6月（含）前，对个人办理住房公积金缴存手续的当月，为平衡纳税人之间的税负，既可选择扣除“由单位按月工薪总额13%计算发放，且数额不超过3028元的住房补贴”，也可选择扣除“单位和个人分别在不超过职工本人月工资12%的幅度内，数额分别不超过1514元（上一年度职工月平均工资4204.67元×3倍×12%），实际缴存的住房公积金”，但两种方法只能选择一种。超过规定上述比例和标准的住房公积金或住房补贴，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。&&（三）对个人自办理住房公积金缴存手续的次月起：取得由单位发放的住房补贴不再予以扣除；对单位和个人缴存的住房公积金允许税前扣除的比例和标准，根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第二条规定执行，即：&&单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过12614元（上一年度职工月平均工资4204.67元×3倍）。单位和个人超过上述规定比例和标准缴交的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。&&（四）自税款所属期2011年7月（含）起，对个人取得由单位发放的住房补贴，一律不得在个人应纳税所得额中扣除。&&（五）《深圳市地方税务局关于我市新住房公积金制度有关个人所得税扣除政策衔接问题的通知》（深地税发〔号）自日起停止执行。&&二、福田区韩先生来电咨询：国家规定小型微利企业年应纳税所得额小于3万元的，可以减半征收企业所得税，问：在年度申报时如何申报？&&地税局方小姐回答：小型微利企业年报时，将“应纳税所得额”与15%的乘积，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（深圳地税版）附件五第34行“符合条件的小型微利企业”内。&&小型微利企业备案不采用书面备案方式，而采用征管系统自动备案方式，由企业在年度汇算清缴纳税申报时进行，具体方法：&&（一）企业在年度汇算清缴纳税申报时，征管系统根据年度企业所得税申报表及附表五的数据自动判断其是否符合小型微利企业条件。对符合小型微利企业条件的，系统自动弹出《小型微利企业备案表》，并由纳税人确认，作为备案依据。&&（二）年度汇算清缴结束后，税收管理员根据自动备案结果，审核确认系统生成的小型微利企业名单，对小型企业条件进行核实，对不符合微利企业的，经税源管理科长审核确认后，管理员岗位可更改系统备案记录，对少缴税款的，企业须补缴税款及滞纳金。&&（三）纳税人季度申报企业所得税时，如果上一年度企业是小型微利企业的，可按照小型微利企业税率进行企业所得税季度申报预缴。&&三、罗湖区胡先生来电咨询：是否只要符合小型微利企业相关指标就可以享受小型微利企业减免税优惠？&&地税局方小姐回答：三类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠&&（一）从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免税优惠。&&《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，从事国家限制和禁止行业的企业，不得享受小型微利企业减免税优惠。&&（二）核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。&&《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。&&（三）非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。&&《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。&&（深圳地税12366税务咨询中心 方丹晖供稿）个人所得税税率表 _百度百科
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收藏 查看&个人所得税税率表
个人所得税表是计算个人所得税的表。个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自日起实施。定&&&&义算个人所得税的表起征点3500税率范围3%--45%公&&&&式个人所得税税额与应纳税所得额
工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数
个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：()×3%—0=45(元)。[1]日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
扣除标准3500元/月（日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
个税免征额3500元 　（工资薪金所得适用）
全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】
全月应纳税所得额（不含税级距）
速算扣除数
不超过1,500元
不超过1455元的
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
改革前与改革后对比
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：()*10%-105=95元（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
全年应纳税所得额
速算扣除数
不超过15000元的
超过15000元至30,000元的部分
超过30,000元至60,000元的部分
超过60,000元至100,000元的部分
超过100,000元的部分
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
劳务报酬只对80%的部分征税；
（劳务报酬所得适用）级数
每次应纳税所得额（含税级距）
不含税级距
速算扣除数
不超过20000元的
不超过16000元的
超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
超过50000元部分
超过37000元的部分
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)-3500
实发工资=应发工资-四金-缴税
扣除标准：2011年9月份起，个税按3500元/月的起征标准算。
特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式： 　　1.每次收入不足4000元的： 　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%　　2.每次收入在4000元以上的： 　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%　　财产转让所得应纳税额的计算公式： 　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）*20%　　利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式： 　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%
国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：
一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
（一）纳税人日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12
后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12
全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。
四、本公告自日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。[3]日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。
2005年初， 广东财政再次对个税免征额提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
日，国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。
日， 第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。 　日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于日起施行。
日， 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。
日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自日起由1600元提高到2000元。
2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。
2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。[4]免税率亦称“税率为零”。指对某种课税对象和某个特定环节上的，以零表示的税率。从理论上说，零税率与免税是不同的。免税是指对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。
税率为零不仅本环节课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，才能实现税率为零。但在实际工作中，税率为零的含义在不同上的使用，并不严格。如往往对应纳税所得额的免税金额部分以零税率表示，当然所得税并无转移税额的问题。再如，规定税率为零的投资项目仅指免掉投资项目本身应纳税额，其外购各种商品和劳务，实际上都是含税的，并不退还其已纳增值税税额。真正体现零税率理论上定义的，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。
增值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应额，纳税人购进的货物和劳务中仍然是含税的。对出口产品实行，目的在于奖励出口，使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争。
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单位为职工交纳公积金超出12%部份要交个人所得税吗
单位为职工交纳公积金超出12%部份要交个人所得税吗
09-07-06 &匿名提问 发布
是不可以的，用公积金贷款是不可以减免个税的，但是你工资超过1600的部分是先扣除你缴存的公积金后扣除个税的，这个和你说的公积金贷款是两回事情。具体文章请看：一、郑州的外地人买房也能用公积金  
      由于现在人员流动日趋频繁，在本地缴存住房公积金而异地工作、购房的人员也越来越多。从3月13日开始，郑州市住房公积金贷款打破了地域限制，外地、市职工在郑州市（或所属县（市）、区）购买住房时，只要提供本人所在地缴存住房公积金的有效证明，就可以向郑州住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。贷款金额、贷款期限按《郑州市个人住房公积金款管理办法》有关规定执行。    此外，在郑州市或所属县（市）、区缴存公积金但在异地购房（如在上街交公积金，在荥阳购房）的职工，也可凭所在地公积金管理中心盖章的本人公积金缴存凭证向购房所在地公积金管理中心申请公积金贷款。    二、住房公积金免税比例调整为12%
   财政部、国家税务总局7月7日联合发布通知，将单位和个人住房公积金免税比例确定为12％，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资12％的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。
      根据国务院《住房公积金管理条例》相关规定，职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5％；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。    免税比例提高后，对于某些省市公积金缴存比例超过10％的人来说，他交的个税更少，相当于变相提高了个人所得税扣除额。假如一个人上一年度月均工资为5000元，公积金缴存比例为10％，则这个人工资中应纳税金额为（×10－1600）＝2900元；而按照新的规定，这个人应纳税金额为（×12-1600）＝2800元。    三、用税收调节超额缴存公积金行为
   7月18日，国家税务总局有关负责人表示：今后，个人的住房公积金缴存标准高于国家标准的，其超标准部分必须计征个人所得税，各地不得再擅自对超标准的住房公积金免税。    财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，新通知明确，设区城市（主要指地级市）的单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，其超标准部分必须计征个人所得税，而且地方擅自对超标准的住房公积金免税的，财政、税务机关应坚决予以纠正。同时，对高收入行业及个人的缴存基数，被限制为不超过当地职工社会平均工资的3倍。    四、郑州拟提高住房公积金缴存比例    9月起，郑州市住房公积金的缴存比例准备从现行的8％提高到12％，这是6年来郑州市第一次调整住房公积金缴存比例。贷款金额由30万元上升到40万元。
      郑州市住房公积金管理中心的负责人说，由于房价不断走高，郑州市住房公积金管理中心决定提高住房公积金缴存比例，以提高居民购买房屋的能力。    据介绍，郑州市住房公积金制度从1995年开始实行，当时的缴存比例为5％；2000年起，行政事业单位提高到8％，其他单位在5％到8％之间浮动。住房公积金分为个人缴存部分和单位为职工缴存部分。缴存比例不得低于上一年职工月平均工资的5％，不能高于12％。郑州市所辖单位目前共有53万名职工缴存住房公积金。
   五、省直职工公积金可直接扣划还贷款         从9月起，省直单位职工每月缴存的公积金，可直接扣划归还公积金贷款。9月6日，省直机关住房资金管理中心陆续推出多项举措，最大限度方便省直单位职工使用公积金贷款买房。    对正常足额缴纳公积金并申请公积金贷款的职工，省直机关住房资金管理中心可与委托银行积极协商，试行用每月缴存的公积金直接扣划归还公积金贷款，方便贷款职工还贷。
   借款人在省直机关住房资金管理中心正常还贷一年后，可以提前归还部分或者全部贷款，提前还贷不收取违约金。提前部分还款金额以万元为单位。据了解，使用商业银行贷款，提前还款要收取相当数量的违约金。    六、郑州公积金更便民 提款机上可查询  
      10月1日起，郑州市职工如果办理了住房公积金龙卡，在自动提款机上就可以查询住房公积金的余额。    据介绍，郑州市住房公积金管理中心已与建设银行郑州分行联合推出住房公积金龙卡，职工带着住房公积金缴存证明，到郑州市住房公积金办理大厅就可办理公积金龙卡。持卡人可用其办理公积金个人住房贷款还款、支取住房公积金等业务。
   郑州市住房公积金管理中心副主任朱蜀辽说，以前职工只有退休、买房、身亡、出境时才可支取公积金，今后困难户、低保户等特殊群体如确需支取公积金，经中心审批之后也可支取。    〔商业房贷与公积金贷款比较〕    一、住房公积金要比商业银行少还近5万    假如贷款30万元20年还，用住房公积金要比商业银行少还近5万元。郑州的许多市民就冲着能“省不少银子”，在选择房贷时首选了公积金贷款。    随着房价的增长和银行贷款利率的增高，除贷款手续不断简化外，市民更看重的是“省钱”。今年4月28日和8月19日，央行两次上调人民币贷款利率，4月28日贷款利率上调时，公积金贷款利率随之上调了0．18％，但幅度仍小于商业银行（0．27％）；8月19日商业银行贷款利率上调，公积金贷款利率却没变。
   有人算了一笔账，以贷款30万元，期限20年为例，公积金贷款连本带息需还45．9万元，而银行贷款连本带息则需要还50．81万元，二者相差4．91万元。    二、20万元20年期房贷用公积金能省6万利息
   中国人民银行8月18日宣布再次上调金融机构人民币存贷款基准利率0．27个百分点，但个人住房公积金贷款利率保持不变。5年期以上贷款的商业银行与住房公积金利差达2．25个百分点。
   以20万元20年期房贷为例，郑州住房公积金管理中心的朱蜀辽算了笔账：    按照调整后的住房贷款下浮利率计算，商业性住房贷款每月还款额为1400多元，比利率调整前多还7．2元（等额本息还款法），总还款额为33万多元，比利率调整前增加1700多元。相比住房公积金贷款月还款额1200多元、总还款额30．6万元不变的情况，商业性住房贷款还款总额较住房公积金还款总额，由利率调整前的差额约3．1万元，拉大到调整后的约3．2万元。另外，若按调整后的商业银行基准利率计算，住房公积金贷款可少还利息6万多元。
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&计提时：借：成本、费用、贷：应付职工薪酬――住房公积金&&&&&&& 应交税金――个人所得税（代扣）发放时、缴纳时借：应付职工薪酬――住房公积金&&&&& 应交税金――个人所得税贷：银行存款
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21:26|来自：全国
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