华安公司采用债务法核算所得税。2003年以前适用的所得税税率为15％，日起适用的所得税税率为33％。2003年年初递延税款账面余额(贷方)为120万元。2003年有关事项如下：
(1)日存货的账面实际成本为860万元，可变现净值为760万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。税法规定，按会计制度规定计提的存货跌价准备不能在税前抵扣，有关损失只有在实际发生时才能够税前扣除。该公司以前未计提存货跌价准备。
(2)日的应收账款余额为3000万元，公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。税法规定，按应收账款余额的5％计提的坏账准备准予税前扣除。2003年年初应收账款的余额为1000万元。年内未发生其他影响坏账准备的会计事项和涉税事项。
(3)除以上事项外，2003年发生其他应纳税时间性差异560万元，其他可抵减时间性差异150万元。
(4)2003年共转回以前年度发生的应纳税时间性差异260万元，共转回以前年度发生的可抵减时间性差异200万元。
(5)2003年获得国债利息收入85万元，支付税收罚款20万元，支付非广告性质的赞助费25万元。
(6)公司2003年实现的利润总额为1100万元。
(1)计算华安公司由于2003年年初税率变动而调整的年初递延税款金额。
(2)分别计算华安公司2003年度发生及转回的各项时间性差异的所得税影响金额(注明借贷方向)。
(3)计算华安公司2003年度所得税费用和应交所得税金额。
(4)编制华安公司2003年度确认所得税费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符最佳答案：&您好！
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&&&&1、&公司以往的坏账情况确定比例
&&&&2、一般是年末计提&
&&&&3、税前扣除是以实际发生的坏账为依据，计提的不能税前扣除，所以计提坏账一般不用报批
&&&&4、核销坏账需要去税局报批，具体的程序可参照国家税务总局[2011]第25号的规定。如果不想税前扣除，可以不报批。
欢迎再次咨询！&&2人赞同
其它答案：共2条每月计提一次坏账准备，如果你想要所得税税前抵扣的话，就需要得到税务局批准。&&2人赞同
要批露半年报需要在半年时点计提一次坏帐吗？&&0人赞同
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点击排行榜按应收账款明细账年末借方余额计提坏账准备的建议
现行《企业会计制度》规定:“企业计提坏账准备的方法由企业自行确定,企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。”“在确定坏账准备的计提比例时,企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。”《企业会计制度》还规定,企业坏账损失,一律采用备抵法进行核算,而按备抵法提取坏账准备的依据有应收账款余额百分比法和账龄分析法等。从目前的实际情况看,企业大多采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。笔者研究发现,对按应收账款余额百分比法计提坏账准备的依据表述不很明确。坏账准备应根据会计期末应收账款余额和估计坏账发生率来确定。但是“应收账款余额”指代并不明确,实际工作中存在3种可能的选择:应收账款总账年末余额、应收账款明细账年末余额、应收账款明细账的年末借方余额,究竟选择哪一种,会计人员很难判断,可操作性大受影响。采用应收账款余额百...&
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一、单项选择题(本类题共20分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分。) 1.根据《会计档案管理办法》,企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为( )。 A.10年 B.15年 C.25年 D.永久 2.某企业日销售商品,并于当日收到面值50000元、年利率6％、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日,该应收票据的账面价值为( )元。 A.50000 B.50250 C.50500 D.50750 3.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元,其中,“应收账款”明细账的借方余额为800万元,贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。 A.585 B.600 C.785 D.800 4.某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为50元,...&
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随着企业运行规模不断扩大,计提坏账准备也被企业管理人员视为重要工作。其涉及面较广,会计人员必须严格按照企业相关规定,才能准确反映企业应收款项,此外,要做好计提坏账准备工作,会计人员还需要熟悉其基本要求,这样才能正确反映企业实际收入情况。以此,本文就会计实务中企业计提坏账准备政策的应用进行如下分析。一、计提坏账准备范围分析计提坏账准备具有具体范围,在会计制度中,明确提出计提坏账准备范围,即凡涉及到企业应收款项的,如应收账款、应收票据预付账款等,都应做计提坏账准备,才能避免企业出现经济损失。但在实际工作中,并不是所有的应收账款都具备坏账准备。如前面提到的应收票据,虽然属于应收款项,但并不能做计提坏账准备。再如,对应收票据而言,如果其能够按时受到款项,则不能做计提坏账准备,只有无法追回应收账款之后,才能做计提坏账准备。还有预付账款,根据企业会计制度明确规定,当其不符合预付账款性质,或者因其它原因无法实现款项追回时,才能做计提坏账准备,...&
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对坏账准备的计提政策,我们都已经相当熟悉了,这一概念的出现是在1992年,我国在颁布的“两则”、“两制”中首次引入了谨慎性原则,但也是仅仅提出了对应收账款计提坏账准备,而且也没有作出强制性的要求。在这一期间,我国对坏账准备的会计处理,采取了直接核销法和备抵法并存的政策,企业可以自主作出选择。从会计实务及相关统计来看,真正选择“备抵法”来计提坏账准备的并不多。选择“备抵法”来计提坏账准备的,从技术层面来看,除个别认定外,均是按账龄分析法进行处理的。就是这个账龄分析法,也给个别上市公司以贯彻稳健性原则为借口,通过随意计提坏账准备来实施利润操纵。因为,对不同账龄计提坏账准备的比例,尽管财政部有一个标杆性的导向性意见,但调整坏账准备的计提比例仍属会计估计变更范畴,采用的是调整当期,不追溯以前的政策。账龄分析法的理论假设是:账龄越长,计提坏账的百分比就应该越高。账龄分析法的理论假设看似好有道理,但真要考量起来却经不起推敲。凭什么说账龄3年...&
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计提坏账准备是一项十分常见的会计实务,但对其具体的计提方法,《企业会计制度》并未作出统一规定,而是由企业根据自己的实际情况进行选择。然而,许多企业在计提坏账准备时非常随意或机械,人为简单地确定一个百分比,整个过程缺乏应有的依据和合理性,造成会计信息的严重失真。笔者试就这一问题进行一些探析。一、过去坏账准备率的计算对于坏账准备率的计算,应根据以往坏账损失情况,即首先计算出过去的坏账准备率,在此基础上,再根据实际情况进行适当调整。按照《企业会计制度》要求,逾期3年以上应收账款可以全额确认为坏账损失。这一规定除了特殊行业,如施工企业外,基本符合实际情况。为了计算过去各期账龄的坏账准备率,我们可以推断:现在3年以上4年以下的应收账款坏账是3年前1年以内应收账款转化而来的。据此可以计算出3年前1年以内应收账款的坏账准备率,即:3年以上4年以下的应收账款余额÷3年前1年以内应收账款总额。当然,如果分子中含有特殊挂账,或者确定可以收回的,不应...&
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目前,计提坏账准备的方法主要有三种:应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。在会计实务当中广泛采用的是应收款项余额百分比法,但在实务操作中,有以下两个方面值得商讨:一、应收款项余额的确定根据有关规定,企业在提取坏账准备时,采用应收款项余额百分比法时,应根据会计期末应收款项的余额和计提的坏账率,计提坏账准备。在此规定中,对于期末应收款项的余额没有明确规定是应收款项期末总账余额、期末明细账借方余额还是会计报表上未扣除坏账准备的余额等。会计实务中,一些企业根据应收款项总账余额直接计提坏账准备,少提了坏账准备。如对于那些有预收账款的企业,如果不设置“预收账款”科目,而在“应收账款”科目核算,以及对于那些应收款项明细账有期末贷方余额的企业,如果根据应收款项余额提取坏...&
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随着农村经济的发展,村合作经济组织的应收款项金额逐步增大。新疆伊犁哈萨克自治州直属八县一市村合作经济组织2002年度共有资产61024万元,其中应收款为36076万元,占资产总额的59.12%,是净资产总额的1.177倍。因此,加强应收款项的管理对增强合作经济组织的经济发展后劲,提高经济实力显得尤为重要。笔者认为,加强应收款项的管理,一方面要加大应收款的回收力度,但更重要的是,要加大对应收款项收回可能性的分析研究力度,对应收款项应采取计提坏账准备的政策。这样可以避免集体资产的虚增,使资产负债表更能真实反映村合作经济组织的资产状况,也可以防止由于某一年度巨额坏账的冲销产生利润的急剧变动,也有利于权责发生制原则在村合作经济组织账务处理中的应用。一、坏账准备的计提方法计提坏账准备时以年末村合作经济组织的“应收款”及“内部往来”明细账户借方余额的合计数作为应收款项余额,应收款项余额是计算估计坏账损失金额的基数。计提比例可以按以下两种方式...&
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京公网安备75号公司为一般纳税企业;增值税率为17%,该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备，有关资料如下。2008年期初应收款项余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元,2008年8月销售商品一批,含增值税价款4030万元尚未收到,2008年12月实际发生坏账损失30万元相关账务处理
公司为一般纳税企业;增值税率为17%,该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备，有关资料如下。2008年期初应收款项余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元,2008年8月销售商品一批,含增值税价款4030万元尚未收到,2008年12月实际发生坏账损失30万元相关账务处理
不区分大小写匿名
借：应收账款
贷：主营业务收入
&&&&&&& 应交税费——应交增值税（销项税）
12月分录：
借：坏账损失300000
贷：应收账款300000
如果没有其他应收账款发生，12月应收账款余额==8000000元，应有坏账准备贷方余额=%&=400000元，应计提坏账准备=000-000元
借：资产减值损失100000
贷：坏账准备100000
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