国家税务局、经贸部、海关总署、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局关于加强出口产品退税管理的联合通知 - 法规库 - 110网
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国家税务局、经贸部、海关总署、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局关于加强出口产品退税管理的联合通知
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发布文号: 国税[1991]3号
各省、自治区、直辖市税务局、经贸委（厅、局）、财政厅（局），各计划单列市税务局、经贸委（局）、财政局，海洋石油税务局各分局，各直属进出口税收管理处，海关分署，各直属海关，人民银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列城市分行，外汇管理局各分局：&　　为了正确贯彻出口退税政策，支持外贸发展，进一步加强出口退税管理，堵塞漏洞，保障出口退税工作的顺利进行，现根据国务院指示精神，经我们共同研究，特作如下通知：&　　一、加强出口退税计划管理&　　１．出口退税实行与出口企业出口创汇任务、上缴中央外汇任务挂钩的办法。上述任务以经贸部下达的计划和超计划为准，未经经贸部批准的超计划出口，中央不予退税。出口企业要认真编报出口退税计划，主管部门应及时审核汇总上报。&　　２．全国年度出口退税计划按国家预算确定的指标执行，并按经贸部批准的超计划出口调整。超过国家预算时，由财政部、经贸部、国家税务局协商报国务院决定。分季度的出口退税计划由国家税务局与经贸部确定。&　　３．国家税务局、经贸部根据国家下达的出口计划、年度总退税指标和税收等有关情况，核定各省、自治区、直辖市和计划单列市及中央外贸（工贸）企业出口退税的年度和季度计划，分别下达各地税务局（直属进出口税收管理处）、经贸委（厅、局）、各外贸（工贸）总和中央金库各分金库执行，并抄送财政部。&　　４．各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（直属进出口税收管理处）、经贸委（厅、局）应根据国家税务局、经贸部下达的出口退税计划，共同核定市、县和各出口企业的出口退税计划，并抄送当地财政厅（局）、中央金库各有关分支金库。不承担国家出口计划的企业，原则上不核定出口退税计划。&　　５．各地区各外贸（工贸）总应当努力完成国家下达的出口计划，实行出口退税与国家下达的出口计划挂钩，按季进行考核的办法。凡上季度未完成出口计划的，国家税务局、经贸部将相应扣减其下季的出口退税计划。各地区、各外贸（工贸）总对当地或所属出口企业如何考核、挂钩，由各地区税务局（直属进出口税收管理处）、经贸委（厅、局）和各外贸（工贸）总制定办法，并报国家税务局、经贸部备案。&　　６．按企业核定出口退税计划后，主管出口退税的税务机关应在核定的计划内严格按照出口退税政策规定进行审核并及时办理退税。既不准在企业退税计划未退完的情况下将不该退税的产品予以退税，也不得将该退税的产品不予退税。擅自批准超计划退税的，上级财政、税务部门应责令其改正，并在财政决算时，从该地区财政收入中扣回。情节严重的，要追究领导者的责任。&　　７．地方政府或主管部门在经贸部下达的出口计划和经贸部批准的超计划出口之外，增加出口企业出口任务的，可由当地政府和财政部门酌情对这部分新增出口产品安排一定数额的出口退税计划，由地方财政负担。实行各种财政包干体制的地区，可直接从地方预算收入中退付；实行总额分成体制的地区，年度中可先从地方预算收入中退付，年终结算时，由中央按分成比例扣回。无论实行何种体制的地区，均不得从中央金库退税。&　　国家和地方政府批准增加出口退税计划，应及时通知有关税务机关和银行部门，按照上述规定，分别由中央金库和地方金库退付。&　　８．中央金库和各分支金库对出口退税计划的执行负有监督责任。各级国库在审查办理退税时，应要求批准机关提供有关文件或退库申请书。凡当地税务机关或出口企业超计划办理退税或违反有关规定退税的，中央金库和各分支金库一律不予退付。&　　二、严格退税凭证管理，加强出口退税审核&　　１．出口企业申请退税，必须提供海关盖有“验讫章”的产品出口报关单、出口销售发票、出口产品购进发票和银行的出口结汇水单。税务机关必须认真按照国家税务局、经贸部、海关总署联合制定的《出口产品退税审批管理办法》［（８９）国税流字第３９０号］的有关规定认真审核无误后，才能办理退税。&　　２．申请出口退税的企业，应当具有出口经营权并承担出口创汇任务。工业企业委托具有出口经营权的企业出口自产产品，准予退税。其他没有出口经营权的企业，不予退税。&　　３．对企业申报出口的高税率产品（具体品名见“海关对出口退税报关单管理办法”），经海关审核后，将该项产品的出口退税报关单加封后交出口企业带交企业所在地主管出口退税的税务机关拆封登记，然后交出口企业办理退税。&　　４．出口企业申请出口产品退税应提供银行出具的结汇水单，并由出口企业每半年提供一次经当地外汇管理部门出具的“已核销”证明（具体办法有关部门另行制定）。&　　５．改进对高税率产品和贵重产品的出口退税管理。凡由经贸部批准的外汇经营出口的机械表（包括机芯）、化妆品、橡胶制品、黄金首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、燕窝、鲍鱼、海参、鱼唇、干贝等产品，由当地税务机关审核无误后，报省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（直属进出口税收管理处）审批退税。未批准的企业经营企业出口的不予退税。&　　６．出口退税必须有专门机构管理。各地税务机关尚未按照国家税务局（８９）国税流字第２６０号和国税发（１９９０）０８３号文件的规定，设立出口退税管理机构的，要报请当地政府和编制部门批准，尽快设立出口退税管理机构，并按照工作需要配备专职人员。凡不按规定设立出口退税专门机构的地方，不能办理出口退税。各级经贸主管部门要根据本地区出口退税业务量的情况设立出口退税稽核组或专职稽核员，负责监督检查出口企业执行退税政策规定的情况。出口企业必须将退税申请表和有关凭证先送经贸主管部门稽核员审核签章后，再送主管退税的税务机关办理退税。否则，税务机关不予受理。&　　各出口企业必须设专职的办理出口退税的人员。办税员应经税务部门培训并发给结业证书后，方可办理出口退税。办税员要相对稳定，遇特殊情况需要变更办税员时，应事先通知税务部门，并经培训和确认。非专职办税员，一律不得办理退税。&　　三、严厉查处出口退税违章行为&　　１．出口企业有下列违章行为之一的，按《中华人民共和国税收征收管理条例》处理，除令其限期纠正外，处以人民币５０００元以下的罚款：&　　未按规定办理出口企业退税登记的；&　　未按规定申报出口产品退税鉴定的；&　　未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐册、票证的；&　　拒绝税务机关检查和提供退税资料、凭证的。&　　２．由于出口企业过失而造成实际退税款大于应退税款的，税务机关应当令其限期退回多退税款。逾期不退的，从限期期满之日起，依多退税款额按日加收５‰的占用金。&　　３．出口企业虚报出口产品价格和采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除令其限期补交所骗税款外，还应处以所骗税款五倍以下罚款。对直接责任人和指使、授意、怂恿骗税行为者，处以人民币１０００元以下罚款。情节严重的，提请司法机关追究责任。&　　对骗取退税情节严重的出口企业，除按上述规定处罚外，可由国家税务局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口的产品，不论其是自营出口还是代理出口，一律不予退税和停开“代理出口产品证明”。&　　出口企业骗取退税数额较大或情节特别严重的，由经贸部撤消其出口经营权。&　　４．对为出口企业非法提供或开具假发票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。数额较大、情节严重并造成出口企业骗取税款的，应从重处罚或提请司法机关追究责任。&　　５．对追回的多退税款和企业骗取的退税，应按照所退税款的科目和级次交入国库。对收取的占用金和罚款，应以“占用税收税款滞纳金、补税罚款收入”科目交入地方金库。&　　本通知从１９９１年１月１日起实行。&&&
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点击排行榜东营市国税局加大出口退税力度 促进对外贸易发展
发布时间：　来源：本站提供　查看次数：352
人民网东营6月22日电 为应对外贸形势严峻、出口增速持续走低的不利局面,东营市国家税务局加大退税力度,支持出口企业渡过难关。1-5月份全市共办理出口退（免）税87142万元,同比增长10.9%。
加快出口退税进度，确保准确及时退税。在退“安全”税、“安全”退税的同时，做到“应审尽审、应退尽退、应退快退”，大大缓解了企业的资金压力，实实在在地为出口企业排了忧解了难。
优化出口退税流程，提高退税工作效率。实行出口企业“征退税一体化”管理模式，优化办税流程，将出口企业的征税业务与退税业务进行整合，进一步加快了出口退税审核审批速度。同时全面推行出口退税网上远程申报系统，以前需要几天才能完成的出口退税预申报工作如今一点鼠标便可完成，出口退税申报手续过于繁琐的问题迎刃而解。
做好退税服务工作，使企业享受到方便快捷的税收服务。定期组织业务骨干对出口企业财会、业务人员进行培训，并免费发放《出口货物退（免）税知识培训教材》，今年以来，共举办培训班7期，培训1000人/次；通过组织召开座谈会、深入企业一线等形式积极开展税收调研，主动解决企业遇到的实际困难，使企业切实享受到出口退税优惠，有力的促进了我市对外贸易的健康有序发展。（蒋积梅 董涛）
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【法规标题】国家税务局、经贸部、海关总署、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局关于加强出口产品退税管理的联合通知
【颁布单位】国家税局
海关总署 等
【发文字号】
【颁布时间】
【失效时间】
国家税务局、经贸部、海关总署、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局关于加强出口产品退税管理的联合通知 国家税务局、经贸部、海关总署、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局关于加强出口产品退税管理的联合通知
中国人民银行
国家外汇管理局
为了正确贯彻出口退税政策，支持外贸发展，进一步加强出口退税管理，堵塞漏洞，保障出口退税工作的顺利进行，现根据国务院指示精神，经我们共同研究，特作如下通知：
一、加强出口退税计划管理
（一）出口退税实行与出口企业出口创汇任务、上缴中央外汇任务挂钩的办法。上述任务以经贸部下达的计划和超计划为准，未经经贸部批准的超计划出口，中央不予退税。出口企业要认真编报出口退税计划，主管部门应及时审核汇总上报。
（二）全国年度出口退税计划按国家预算确定的指标执行，并按经贸部批准的超计划出口调整。超过国家预算时，由财政部、经贸部、国家税务局协商报国务院决定。
分季度的出口退税计划由国家税务局与经贸部确定。
（三）国家税务局、经贸部根据国家下达的出口计划、年度总退税指标和税收等有关情况，核定各省、自治区、直辖市和计划单列市及中央外贸（工贸）企业出口退税的年度和季度计划，分别下达各地税务局（直属进出口税收管理处）、经贸委（厅、局）、各外贸（工贸）总公司和中
央金库各分金库执行，并抄送财政部。
（四）各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（直属进出口税收管理处）、经贸委（厅、局）应根据国家税务局、经贸部下达的出口退税计划，共同核定市、县和各出口企业的出口退税计划，并抄送当地财政厅（局）、中央金库各有关分支金库。不承担国家出口计划的企业，原则
上不核定出口退税计划。
（五）各地区和各外贸（工贸）总公司应当努力完成国家下达的出口计划，实行出口退税与国家下达的出口计划挂钩，按季进行考核的办法。凡上季度未完成出口计划的，国家税务局、经贸部将相应扣减其下季度的出口退税计划。各地区、各外贸（工贸）总公司对当地或所属出口企业
如何考核、挂钩，由各地区税务局（直属进出口税收管理处）、经贸委（厅、局）和各外贸（工贸）总公司制定办法，并报国家税务局、经贸部备案。
（六）按企业核定出口退税计划后，主管出口退税的税务机关应在核定的计划内严格按照出口退税的政策规定进行审核并及时办理退税。既不准在企业退税计划未退完的情况下将不该退税的产品予以退税，也不得将该退税的产品不予退税。擅自批准超计划退税的，上级财政、税务部门
应责令其改正，并在财政决算时，从该地区财政收入中扣回。情节严重的，要追究领导者的责任。
（七）地方政府或主管部门在经贸部下达的出口计划和经贸部批准的超计划出口之外，增加出口企业出口任务的，可由当地政府和财政部门酌情对这部分新增出口产品安排一定数额的出口退税计划，由地方财政负担。实行各种财政包括体制的地区，可直接从地方预算收入中退付；实行
总额分成体制的地区，年度中可先从地方预算收入中退付，年终结算时，由中央按分成比例扣回。无论实行何种体制的地区，均不得从中央金库退税。
国家和地方政府批准增加出口退税计划，应及时通知有关税务机关和银行部门，按照上述规定，分别由中央金库和地方金库退付。
（八）中央金库和各分支金库对出口退税计划的执行负有监督责任。各级国库在审查办理退税时，应要求批准机关提供有关文件或退库申请书。凡当地税务机关或出口企业超计划办理退税或违反有关规定退税的，中央金库和各分支金库一律不予退付。
二、严格退税凭证管理，加强出口退税审核
（一）出口企业申请退税，必须提供海关盖有“验讫章”的产品出口报关单、出口销售发票、出口产品购进发票和银行的出口结汇水单。税务机关必须认真按照国家税务局、经贸部、海关总署联合制定的《出口产品退税审批管理办法》（〔89〕国税流字第390号）的有关规定认真
审核无误后，才能办理退税。
（二）申请出口退税的企业，应当具有出口经营权并承担出口创汇任务。工业企业委托具有出口经营权的企业出口自产产品，准予退税。其他没有出口经营权的企业，不予退税。
（三）对企业申报出口的高税率产品（具体品名见《海关对出口退税报关单管理办法》），经海关审核后，将该项产品的出口退税报关单加封后交出口企业带交企业所在地主管出口退税的税务机关拆封登记，然后交出口企业办理退税。
（四）出口企业申请出口产品退税应提供银行出具的结汇水单，并由出口企业每半年提供一次经当地外汇管理部门出具的“已核销”证明（具体办法有关部门另行制定）。
（五）改进对高税率产品和贵重产品的出口退税管理。凡由经贸部批准的外贸公司经营出口的机械手表（包括机芯）、化妆品、橡胶制品、黄金首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、燕窝、鲍鱼、海参、鱼唇、干贝等产品，由当地税务机关审核无误后，报省、自治区、直辖市和计划单列市
税务局（直属进出口税收管理处）审批退税。未批准的企业经营出口的不予退税。
（六）出口退税必须有专门机构管理。各地税务机关尚未按照国家税务局（89）国税流字第260号和国税发〔号文件的规定，设立出口退税管理机构的，要报请当地政府和编制部门批准，尽快设立出口退税管理机构，并按照工作需要配备专职人员。凡不按规定设
立出口退税专门机构的地方，不能办理出口退税。各级经贸主管部门要根据本地区出口退税业务量的情况设立出口退税稽核组或专职稽核员，负责监督检查出口企业执行退税规定的情况，出口企业必须将退税申请表和有关凭证先送经贸主管部门稽核员审核签章后，再送主管退税的税务机关
办理退税。否则，税务机关不予受理。
各出口企业必须设专职执办理出口退税的人员。办税员应经税务部门培训并发给结业证书后，方可办理出口退税。办税员要相对稳定，遇特殊情况需要变更办税员时，应事先通知税务部门，并经培训和确认。非专职办税员，一律不得办理退税。
三、严厉查处出口退税违章行为
（一）出口企业有下列违章行为之一的，按《中华人民共和国税收征收管理条例》处理，除令其限期纠正外，处以人民币五千元以下的罚款：
未按规定办理出口企业退税登记的；
未按规定申报出口产品退税鉴定的；
未按规定建立、使用和保存有关出口退税账册、票证的；
拒绝税务机关检查和提供退税资料、凭证的。
（二）由于出口企业过失而造成实际退税款大于应退税款的，税务机关应当令其限期退回多退税款。逾期不退的，从限期期满之日起，依多退税款额按日加收千分之五的占用金。
（三）出口企业虚报出口产品价格和采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除令其限期补交所骗税款外，还应处以所骗税款五倍以下罚款。对直接责任人和指使、授意、怂恿骗税行为者，处以人民币一千元以下罚款。情节严重的，提请司法机关追究刑事责任。
对骗取退税情节严重的出口企业，除按上款规定处罚外，可由国家税务局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口的产品，不论其是自营出口还是代理出口，一律不予退税和停开“代理出口产品证明”。
出口企业骗取退税数额较大或情节特别严重的，由经贸部撤消其出口经营权。
（四）对为出口企业非法提供或开具假发票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。数额较大、情节严重并造成出口企业骗取税款的，应从重处罚或提请司法机关追究刑事责任。
（五）对追回的多退税款和企业骗取的退税，应按照所退税款的科目和级次交入国库。对收取的占用金和罚款，应以“占用税收税款滞纳金、补税罚款收入”科目交入地方金库。
本通知从日起实行。
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&&&收录1949年至今法律、行政法规、部门规章、司法解释、规范性文件、事务性文件；地方性法规、地方政府规章、地方政府规范性文件；国际条约、英文法律、英文行政法规、英文地方性法规；各地裁判文书、仲裁裁决、合同范本、法律文书、立法草案、法规释义、参考文件等信息；数据库记录近60万件，每天增加法规数百件。
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多名在美中国留学生误领教育退税&国税局吁速偿还
　　不符合退税条件的留学生，如拿了退税款，应尽快退税并补交利息和罚金。图为报税单。(夏嘉摄)
　　中新网3月15日电据美国《侨报》报道，正值报税季，一些来自中国的留学生听说学费可以退税，所以通过会计事务所领到了退税，然而他们所申请的实际上是美国人机会抵税额(AOTC)，拿F1签证的留学生并不符合申请AOTC的资格，目前这些学生正在想办法补救。
　　记者近日了解到，洛杉矶地区的一些学校的中国留学生申请了AOTC，并且有些已经拿到了退税。加州大学Northridge分校的中国学生会主席冯安在接受采访时说，加州大学Northridge分校已经有200多名中国留学生申请了AOTC的退税，其他学校也有个别的中国留学生申请了退税。
　　冯安说，这些中国留学生们大部分是本科生，也有一小部分是研究生，有的是新生，有的是老生，而且各种群体都有。有人申请了全部3年的学费退税，有的申请了1年的。他说，这些中国留学生大部分都是在学校网站上下载1098T表格，并通过学校附近一家墨西哥人开的会计师事务所申请到的。
　　记者打电话暗访了这家名为LPS Income Tax的会计事务所询问，该事务所明确表示说，拿学生签证的国际学生可以报税，学生们只需要拿学费声明和护照就可以办理退税申请，如果学费超过4000美金就至少能拿到1000美金的退税，还可以帮助申请税号。
　　冯安解释说，从去年上半年左右就听说学费可以退税，结果就一传十十传百，越来越多中国留学生去退税，尤其是去年下半年。他说，因为申请人数增加，LPS会计所还涨了价，2009年退税收55美元加20元税号申请费用，2010年退税收75美元， 2011年退税收95美元。
　　冯安说，LPS是加州大学Northridge分校附近第一个为学生申请AOTC退税的事务所，学校附近还有一两家会计事务所后来开始办理此业务，所有这些会计事务所都是墨西哥人办的家庭式小会计所。
　　冯安表示，当他们了解到留学生不能申请AOTC之后就没有再去退税，目前可能还有人正在申请，他们将在学生会主页发公开信澄清，让学生们尽快补救。
　　国税局：虚假报税留学生须尽快偿还税款
　　美国国税局的发言人表示，拿F1学生签证的留学生不能申请AOTC，如果已经拿到退税，应该全部退回，并上交相应的利息和罚金。
　　记者13日从国税局的新闻发言人玛克斯(Anabel Marques)那里得到了明确的AOTC退税申请人标准。她说，第一，符合条件的申请人所在的教育项目必须可以让他们在毕业后拿到学位、证书和其他高中以上文凭；第二，在纳税年度初申请人并未完成其教育项目的前4年；第三，申请人至少要有一个学期的课业占普通全职学生的一半以上；第三，申请人不可以是重罪毒品犯罪者。
　　玛克斯说，非居住者外国人是不会接收到国税局发布的1098T表格的，任何持学生签证的国际学生都不能在他们的学生签证的前5年申请此退税的，那些通过A表格虚假报税的学生需要全额退回所拿退税，并上交相应的利息和罚金。
　　玛克斯说，非居住者外国学生都是通过1040NR表格申请退税，申请AOTC使用的1098T表格是不会发给外国学生的，而且1040NR表格上也没有可以让学生申请教育退税的选项，因为非居住者外国学生不符合资格。
　　通常来说，没有美国社会安全号的学生是不会收到1098T表格，唯一一个可以收到该表格的途径是从学校，这些表格会自动发给学生和国税局。
　　玛克斯说，如果一个非居住者外国学生已经申请了AOTC并获得退税，他们就必须要填写退税修正表格1040X，解释为什么会申请该退税，并将这些钱全部奉还。她说，罚金和费用对每个人都是不同的，如果学生们如数奉还这些他们并不符合资格申请的税款，国税局会酌情处理，以避免任何混淆。但是如果学生们执意不归还这些退税，两三年后当国税局再次审查他们的案例就要严肃处理，到时候所造成的罚款和相关费用就更为严重。(夏嘉)
　　(来源:中国新闻网)
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