从小规模纳税人开票转为一般纳税人如何跟以前的会计...

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-08-08 09:20 标签： 小规模纳税人开票
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什么情况下增值税小规模纳税人必须转为一般纳税人
点击：3802 发布日期： 00:00:00
　　在实际工作中，发现不少增值税小规模纳税人在应征销售额超过了小规模纳税人标准以后，没有及时向税务机关申请办理一般纳税人资格，给企业带来不可挽回的损失。本文根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，专门对于小规模纳税人在符合一定条件以后必须转为一般纳税人的相关内容给予解析：
　　一、增值税小规模纳税人的标准为：
　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元及以下的；
　　（二）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元及以下的。
　　注1：所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
　　注2：小规模纳税人的应税销售额不包括其应纳税额，是指经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。
　　二、小规模纳税人什么情况下必须转为一般纳税人：
　　小规模纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额超过小规模纳税人标准的，一般应当在下月底前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，但下列纳税人除外：
　　（一）个体工商户以外的其他个人；
　　（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
　　（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
　　注1：这里的连续不超过12个月不是一个自然年度的概念，而是连续滚动12个月，如：2011年3月至2012年2月应视为连续12个月。
　　注2：这里的连续不超过12个月，是指在不超过连续12个月中的任何一个月的累计应税销售额计算。如：纳税人2012年2月开始销售，至2012年5月共4个月的应税销售额已超过小规模纳税人标准的，就应该于2012年6月底前向税务机关申请办理一般纳税人资格。
　　三、小规模纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人的后果：
　　纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，并不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
　　四、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，即使年销售额没有到达一般纳税人认定标准，也可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。
　　五、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（审计部 胡文珠）您的位置： >
小规模纳税人转为一般纳税人后如何建账
　　【问】小规模内税人转为一般人，其账簿能接着用吗？还是另换新的账簿呢？　　【解答】账簿还可以用，不过应交税费&&应交相关明细科目需要变更：小规模纳税人只有&应交税费&&应交增值税&一个二级科目，且没有三级明细一般纳税人则需设置&应交税费&&应交增值税&&应交税费&&未交增值税&两个二级科目并在&应交税费&&应交增值税&下设&进项税额&&销项税额&&进项税额转出&&转出未交增值税&&&&&等三级明细科目。
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小规模纳税人转为一般纳税人的会计处理问题?
小规模纳税人时候&应交税费-增值税＂借方余额3万，8月转为一般纳税人，8月有销项2万，也有进项3万，但是由于没有认证，报税的时候报了2万，由于有预缴实际没有扣钱。请问这个月的涉及到增值税的分录怎么做？
提问者采纳
公司为一般纳税人资格后，当月应纳税额＝销项税额-进项税额；由于你当月8月没有认证3万进项税金，只能到下月再去认证抵扣了；当月的应纳税税额为销项税额2万；再根据销项税额2万计提并申报城建税、教附费等其他税费（与小规模纳税人申报税费时步骤相同）；一般纳税人2013新会计准则下的应交税费科目为：&2221 & & &应交税费 & &&222101 & & &增值税 & &&222102 & & &消费税 & &&&222103 & & &营业税 & &&&222104 & & &城市维护建设税 & &&&222105 & & &企业所得税 & &&&222106 & & &资源税 & &&222107 & & &土地增值税 & &&&222108 & & &城镇土地使用税 & &&&222109 & & &房产税 & &&&222110 & & &车船税 & &&&222111 & & &教育费附加 & &&222112 & & &矿产资源补偿费 & &&222113 & & &排污费 & &222101 增值税可再设置子目：进项税额已交税金（增值税）销项税额出口退税进项税额转出........等222102未抵扣/认证税金没有认证的3万进项税金可转入“应交税费/未抵扣税金”科目：如没有此科目可以自行设置；借：应交税费/未抵扣税金30000借：应交税费/增值税/进项税额-30000（因为进项税额一般没有贷方发生，故计入借方红字表示）等下月认证抵扣税金后：借：应交税费/增值税/进项税额30000借：应交税费/未抵扣税金-30000
那请问，销项的分录怎么写呢？正常的是：借：应交税费-销项 2万 贷：银行存款 2万，但我有预缴呢。谢谢，
销售货物或劳务时（比价款8万，税额2；）：借：应收账款（或银行存款）10贷：主营业务收入8& & & &应交税费/增值税/销项税额2预缴是否要提前确认销售，不然怎么预缴；我们这里从来没有预缴的；在预缴的前提下，当月的销项减预缴的增值税等于应纳税额差额；就按差额缴；
预缴是之前小规模的时候代开专用发票时候缴的，月底的时候这一整个应交税费的分录应该怎么处理呢？谢谢！
按增值税申报表应纳税额及银行增值税托收单做分录：借：应交税费/增值税/已交税金贷：银行存款应纳税额不用计提，和小规模纳税人账务处理相同；
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小规模纳税人转为一般纳税人的条件
小规模纳税人转为一般纳税人的条件？
增值税一般纳税人的认定
已办理税务登记的纳税人符合下列标准、条件的，可向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
1、原有的小规模纳税人
（1）从事货物生产或提供应税劳务（或者以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售）的纳税人，年应税销售额在100万元（含）以上的；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元（含）以上的。
2、新办企业
新开业的从事货物生产或提供应税劳务的企业，注册资金在40万元以上、预计年销售额在100万元（含）以上的；从事货物批发或零售的企业，预计年销售额在180万元（含）以上的。
3、分支机构
纳税人跨县市设立的分支机构，年应税销售额达到上述规定标准的，可以向分支机构所在地主管国税机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。
4、转制企业
企业转制后应先按规定办理变更或重新登记。对符合认定条件的转制企业，可按规定重新办理增值税一般纳税人认定手续。
5、定量标准以下的企业
原有的从事货物生产或提供应税劳务（或者以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售）的纳税人，其年应税销售额在100万元以下，同时符合下列条件的，可以申请增值税一般纳税人认定：
（1）年应税销售额在30万元（含）以上；
（2）财务制度健全，能够按照规定正确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额，准确提供纳税资料；
（3）能按期如实进行纳税申报，且近三年内未发生偷、骗税及严重欠税行为；
（4）有固定的生产经营场所。 　
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