我国中小企业内部会计控制问题分析及策略_教育学习-牛bb文章网您的位置：&>&&>&我国中小企业内部会计控制问题分析及策略我国中小企业内部会计控制问题分析及策略（原作者：刘　红）摘要：近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点，普遍存在着管理基础薄弱，内部会计控制缺失或失效等问题，进而影响中小企业的经济效益，阻碍中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。因此研究中小企业内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有视结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。关键词：内部会计控制 中小企业 问题 对策引言众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制的问题已势在必行。一.中小企业内部会计控制的特点根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特点。(1)中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。(2)以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结构相对简单，其内部会计控制主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。(3)以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在职责划分和相互牵制的内部控制要求下，常用的手法是交叉审核。二．中小企业内部会计控制存在的问题目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：1．管理者对内部会计控制认识薄弱首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全.2．内部会计控制体系不完善& & & & 目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。还可能给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。3．组织机构设置不合理，内部管理职责不清中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流．对于会计机构，4．用人观念非常落后中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家族成员担任，希望以此规避舞弊风险。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计．这些人员有在税务部门工作的，有在大型企业财务部门工作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账．很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大多数企业都非常缺少人才，尤其是私营企业，很多私营企业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，而没有从思想上真正重视和尊重人才。5．员工素质低就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质低，思想素质差，业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。6．企业文化建设没有引起足够重视企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的，并且为组织成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总称。所以企业内部会计控制的贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨，但员工对企业文化内容的作用知之甚少，很多企业负责人也仅仅是以此“作秀”.7．缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。三．中小企业内部会计控制问题的原因分析从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控，主要原因在于：1．缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，最后形同虚设。同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全，控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。2．管理者风险意识差随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。而中小企业家们对形势和市场却认识不足，有些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张，其风险意识并未提高到一定程度。所以当风险来临时，没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样中小企业经常会毫无防备的遇到很多风险，却不能有效解决。3．缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。四．完善我国中小企业内部会计控制的策略1.我国中小企业应贯彻和加强企业所有者和员工对内部会计控制的认识企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。另外要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成了良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。（原作者：刘　红）2．设置合理的会计机构中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。3．淡化家族制管理，经营权适度分离我国中小企业要发展、扩大，必须引进外部人才，采用先进的管理方法。家族经营有利于创业，不利于发展。当企业急速扩大，家族经营的这种模式势必给企业对企业管理不利，易造成混乱。企业管理者很大程度上凭经验、感情办事，在进行企业重大经营战略决策时很容易导致决策失误，从而影响企业发展，所以企业所有者必须淡化家族制管理，持任人唯贤的态度，把部分经营管理权委托具有一定专业知识的管理人员。企业可以通过对外招聘、内部竞聘上岗及加强培训等方式来引进关键人才。4．规范企业文化规范企业文化，有利于创造决策实施的内部控制环境。企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅能够解释企业内部的经营情况，更重要的是它还向企业内部员工指出企业最先需要解决的事项。所以我国中小企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，确立现代企业价值理念，改变原家族式文化。企业在培养自身的文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，而应保持一种健康的文化氛围，使其与中小企业的长远目标趋于一致。5．不相容职务分离控制随着中小企业规模的扩大，企业就需要进行职责分离。不相容职务分离包括业务执行和授权审批职务分离，业务执行和会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。另外还应建立严格的授权批准制度和会计人员岗位轮换制度，加强会计系统控制。6．加强内部审计监督。我国中小企业应该单独设置内部审计机构。审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时要不断提高审计人员的素质。当然也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务企业管理已成为可能。总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，保证企业能够持续、稳定、健康发展。参考文献：[1] 北京东方慧博人力资源顾问公司，慧博研究院．中小企业人力资源需求调研报告．2007，9[2] 黄义和．企业内部控制设计问题之研究．暨南大学，2005，4[3] 2006中国成长型企业发展高峰论坛．2006，9[4] 李凤鸣．内部控制学．北京大学出版社，2002[5] 熊筱燕等．会计控制论．新华出版社，2002[6] 中华人民共和国中小企业促进法．中国商业，2002，7[7] 张宜霞，舒惠好．内部控制国际比较研究．中国财政经济出版社，2006，3[8] 广州市会计人员继续教育教程编写组．内部会计控制规范和具体会计准则教程．暨南大学出版社，2003[9] 叶江虹．我国企业内部会计控制现状探析．企业管理，2007，5[10] 陈秀云，王继．中小企业内部会计控制研究．消费导刊，2007，5[12] 王光辉．我国企业内部控制存在的问题及对策．管理荟萃，2006，6□欢迎您转载分享：热门教育学习好评教育学习格式：doc&&&
贡献者：甜甜吴
上传时间： 15:57
此文档归属以下专题
暂无相关专题
-------------
新增文件夹...
(多个标签用逗号分隔)
&浅谈中小企业内部会计控制制度的构建
分享到：&&
下载本文档需要登录，并付出相应积分。()
文件大小:32KB
所需积分:& 2
&2006-, All rights reserved.我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策问题,对策,存在的问题,内部控制,中小企业
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer-4.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
我国中小企业内部控制问题研究会计学论文.pdf42页
本文档一共被下载：
次 ,您可免费全文在线阅读后下载本文档
文档加载中...广告还剩秒
需要金币：200 &&
我国中小企业内部控制问题研究会计学论文.pdf
你可能关注的文档：
··········
··········
首都经济贸易大学硕士学位论文
我国中小企业内部控制问题研究
首都经济贸易大学
硕士学位论文
THESISOFMASTERDEGREE
论文题目：
我国中小企业内部控制问题研究
完成日期：
2Q!!生≥月
首都经济贸易大学硕士学位论文
我国中小企业内部控制问题研究
独创性声明
本人郑重声明：今所呈交的《我国中小企业内部控制问题研究》论
文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所
知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经
发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其
它教育机构的学位或证书所使用过的材料。
作者签名：
关于论文使用授权的说明
本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规
定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网
络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或
其它复制手段保存论文。 保密的论文在解密后应遵守此规定
中小企业对我国的经济发展具有举足轻重的作用，经过这些年的发展我国中小企
业已经有了很大的进步，但还是存在着这样或那样的问题。除了企业自身无法控制的
外部因素，还有其他因素影响着企业的发展，如资产规模小、经营管理不科学、缺乏
严密的内部控制制度、“家族
正在加载中，请稍后...