单位是做来料加工的一般纳税人，海关对我单位的边角余料征收了增值税，这部分税可以抵扣吗？不能在账目上应该怎么处理。如果不是做来料加工的，产生的边角余料还征税吗，征税能抵扣吗？
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单位是做来料加工的一般纳税人，海关对我单位的边角余料征收了增值税，这部分税可以抵扣吗？不能在账目上应该怎么处理。如果不是做来料加工的，产生的边角余料还征税吗，征税能抵扣吗？
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　　1、可以抵扣。2、如果不是做来料加工的，产生的边角余料征税可以抵扣。
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企业来料加工（受托）的账务处理方法有那些
甲受乙方委托代加工一批产品（双方均是一般人纳税人）。
该产品单耗及配比（两种材料的耗用比例）：
A材料1.2吨/吨，配比60%，
B材料1.05吨/吨，配比40%，
加工费结算单价500元/吨（含税价，增值税率17%)。
当月资料：
A材料进料40吨，市场参考价700元/吨，
B材料进料30吨，市场参考价1100元/吨，
产成品入库50吨。
已提货45吨，加工费票已开，款已结。
请您帮忙指点甲单位的会计分录。
受托加工的核算过程（供你参考）
1、收到对方加工材料
单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，按接受加工的物资应设置表外科目核算。可以设置“代管材料物资”、“受托加工物资”两个表外科目。
借：代管材料物资--XX
贷：受托加工物资--XX
2、加工生产
借：生产成本---受托加工
贷：原材料
贷：应付工资等
3、加工完工产品
借：受托加工物资--XX
贷：代管材料物资--XX
4、结算收取加工费
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金---应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：生产成本---委托加工
谢谢你！完工产成品是否要入库？客户提货怎么结转两种代管材料？如果全部加工完成，加工耗用材料的节约和超出怎么处理？请老师补充。伯儒万分感谢！！！
1、完工产成品不否要入库，这个产品是外来加工单位的产品，不属于你单位的产品，可以设置一个辅助备查帐。
2、客户提货通过备查帐登记。
3、加工耗用材料的节约和超出：
（1）属于对方单位提供的加工材料，不需
受托加工的核算过程（供你参考）
1、收到对方加工材料
单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，按接受加工的物资应设置表外科目核算。可以设置“代管材料物资”、“受托加工物资”两个表外科目。
借：代管材料物资--XX
贷：受托加工物资--XX
2、加工生产
借：生产成本---受托加工
贷：原材料
贷：应付工资等
3、加工完工产品
借：受托加工物资--XX
贷：代管材料物资--XX
4、结算收取加工费
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金---应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：生产成本---委托加工
谢谢你！完工产成品是否要入库？客户提货怎么结转两种代管材料？如果全部加工完成，加工耗用材料的节约和超出怎么处理？请老师补充。伯儒万分感谢！！！
1、完工产成品不否要入库，这个产品是外来加工单位的产品，不属于你单位的产品，可以设置一个辅助备查帐。
2、客户提货通过备查帐登记。
3、加工耗用材料的节约和超出：
（1）属于对方单位提供的加工材料，不需要做帐，在备查帐簿上登记，节约部分退回。
（2）属于自己单位提供的材料，节约作冲减“生产成本”帐务处理，超出作增加“生产成本”帐务处理。
（3）生产成本科目，月末可以有余额，余额表示未完加工材料的成本。
完工产成品是否要入库？客户提货怎么结转两种代管材料？如果全部加工完成，加工耗用材料的节约和超出怎么处理？请老师补充。伯儒万分感谢！！！
回答数：45816
121.34.216.*
本来发生时制造费用是记借方 ，但他这一步做的是把制造费用分配到成本的会计分录
218.71.141.*
明白了,你所说的,是中间省略了一步的吧?所以才在贷方的.
218.71.141.*
第2点,为什么制造费用会在贷方?当制造费用发生时,应该记在借方才是啊??
谢谢老师的解答！
关键是来料加工的原料核算方面我不会。
您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！来料进料加工贸易的会计税务处理 - 财务管理 - 税
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来料进料加工贸易的会计税务处理
更多本文章共6377字，分4页，当前第1页，快速翻页：1234& & 一、基本概念
& ◆来料加工
& 来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由企业根据外商的要求进行加工装配，交外商销售，由企业收取加工费的业务。来料贸易，海关对进口材料全额免税，货物免征增值税、消费税，货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
& ◆进料加工
& 进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经加工成成品返销收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按&免、抵、退&计算退（免）增值税。
& 主要有以下一些特征：
& 1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
& 2、自定-加工企业进口料件后自己决定产品的数量、规格、款式。
& 3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
& 4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
& 二、保税料件仓库管理
& 1、实物管理
& ◆ 保税料件与非保税料件不能串料领用；
& ◆ 保税料件与非保税料件应当分仓库存储；
& ◆ 不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；
& ◆ 保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
& *保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半、成品等）
& 2、仓库帐簿管理
& ◆ 保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；
& ◆ 不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；
& ◆ 保税材料不能先出后进；
& ◆ 加工贸易手册间不能串换。
& 三、来料加工会计处理
& 1、科目设置
& ◆ 原材料--来料加工&手册号&XX料件
& ◆ 待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称&
& ◆ 生产成本--来料加工&手册号-XX--直接材料
& ◆ 生产成本--来料加工&手册号-XX成品--直接人工
& ◆ 生产成本--来料加工&手册号-XX成品&制造费用
& ◆ 产成品--来料加工&手册号-XX成品
& ◆ 主营业务成本 --来料加工&手册号-XX成品
& 2、会计核算
& ◆ 进口免税料件时
& & DR：原材料--来料加工&手册号&XX料件
& & CR: 待转来料加工料件款
& ◆ 领用保税料件时
& & DR：生产成本--来料加工&手册号-XX成品--直接材料
& & CR：直接材料--来料加工&手册号&XX料件
& ◆ 核算直接人工时
& & DR：生产成本--来料加工&手册号-XX成品--直接人工
& & CR：应付工资
& ◆ 核算制造费用时
& & DR：生产成本--来料加工&手册号-XX成品--制造费用
& & CR：制造费用&XX费用
& ◆结转产成品时
& & DR：产成品--来料加工&手册号-XX成品
& & CR：生产成本--来料加工&手册号-XX成品--直接材料
& & & 生产成本--来料加工&手册号-XX成品--直接人工
& & & 生产成本--来料加工&手册号-XX成品--制造费用
& ◆ 结转销售成本
& DR：主营业务成本 --来料加工&手册号-XX成品
& & CR：产成品--来料加工&手册号-XX成品
& ◆ 调整主营业务成本
& DR：待转来料加工料件款
& CR：主营业务成本 --来料加工&手册号-XX成品 &本文章更多内容：1 -
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本文章所属分类：受托方为委托方加工物资加工费，受托方怎么账务处理？_百度知道
受托方为委托方加工物资加工费，受托方怎么账务处理？
首先要界定委托加工货物的概念。委托加工货物是指“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务”；根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：委托加工货物是指“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务”。根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费、代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在会计上是否作销售处理，均不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。因此，判断是否属于委托加工业务的关键在于：[color=red]确定构成产品实体成分的“原料和主要材料”是否由委托方提供[/color]。只有“原料及主要材料”均由委托方提供，受托方仅添加一些辅料进行加工的，才可界定为税法中规定的委托加工业务；否则，如果“原料和主要材料”由受托方提供，对委托方而言，只能作为外购业务，应按物资采购业务进行处理，相应地，受托方也只能作为商品销售业务处理。对于受托方而言，委托加工业务属于代制业务。受托方对于收到委托方发来的用于加工的材料物资，只应在按表外科目专设的“[color=red]代管商品物资[/color]”或“[color=red]受托加工物资[/color]”备查簿中加以登记。备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时的仅仅借记“受托加工物资”，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。备查簿只作为日后存查的备考，实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，其中的账户记录不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。受托方对于加工中[color=red]实际耗用的由受托方提供的工、料、费[/color]（即所耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等）的处理，仍和正常的自制产品相同，[color=red]应通过“生产成本”账户核算[/color]，只不过其中的成本仅考虑受托方自身的实际发生额而已。受托加工物资制造完成，如不需入库包管，可不通过“库存商品”账户核算，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。[b]受托方:[/b]一、收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借：受托加工物资-某公司（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。退回时贷记该账户即可二、对于加工过程中发生的生产成本，作：
借：生产成本
贷：原材料-辅助材料
制造费用三、加工完成按合同规定发给委托方时：1、确认销售收入借：应收账款(银行存款)贷：主营业务收入 (不含税加工费)
应交税金---应交增值税(销项税额)
(不含税加工费*增值税税率)
应交税金---应交消费税
(同类产品的价格或组成计税价格*消费税税率)2、同时结转销售成本，
借：主营业务成本
贷：生产成本3、在备查簿中将受托加工物资注销，贷：受托加工物资-某公司（注明物资数量）四、受托方上交消费税时：
借：应交税金---应交消费税
贷：银行存款[b]委托方:[/b]一、发出加工物资时：
借：委托加工物资
贷：库存商品
二、支付加工费时：
借：委托加工物资
应交税金—应交增值税( 进项税 )
贷：银行存款或应付账款
三、加工完成后验收入库时：
借：库存商品
贷：委托加工物资[/size]
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受托方的会计分录如下：根据企业会计准则及企业会计制度的规定：1.收到受托加工物资时：不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。2.实际加工时：借：生产成本贷：制造费用 等3.完工入库时：借：库存商品——受托加工完工商品贷：生产成本4.交付完工物资时：借：应收帐款 等贷：主营业务收入 等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）贷：应交税金——应交消费税同时，结转库存商品：借：主营业务成本 等贷：库存商品——受托加工完工商品另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。
1.材料发出时：借：委托加工物资
贷：原材料2.加工费：借：委托加工物资
贷：银行存款
他前面做的是委托方的凭证，呵呵
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受托加工及委托加工的账务处理
　　一、受托加工的账务处理 　　1.收到受托加工材料物资时： 　　可不作处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 　　2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记： 　　借：生产成本 　　　　贷：制造费用等　　3.加工完成入库时，结转本批加工成本 　　借：库存商品&受托加工产品　　　　贷：生产成本　　4.将加工完成的产品交付，并开出发票时： 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入 　　　　　　应交税金&&应交（销项税额） 　　　　　　应交税金&&应交（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税） 　　5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品： 　　借：营业成本或其他业务成本 　　　　贷：库存商品&&受托加工产品 　　二、委托加工的账务处理　　1.转材料到加工单位 　　借：委托加工物资 　　　　贷：原材料 　　2. 计算支付加工费 　　借：委托加工物资 　　　　应交税费&&应交增值税(进项税) 　　　　应交税费&&应交消费税(如果加工收回后用于连续生产) 　　　　贷：应付账款 　　3.收回加工完成产品 　　借：库存商品 　　　　贷：委托加工物资(包括材料及加工费) 　　注：　　①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。 　　②凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入&应交税费&应交消费税&科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
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