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增值税纳税义务发生时间如何确认？
更新日期：
来源：广州市国家税务局
作者：纳税服务处
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[号文）对增值税纳税人义务发生时间做了详细的分类，具体有：&
　　①根据《增值税暂行条例》，纳税义务发生时间&
　　1.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同具体为：&
　　采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；&
　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；&
　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；&
　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；&
　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；&
　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；&
　　7.纳税人发生《增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。&
　　② 根据财税[号文，增值税纳税义务发生时间&
　　1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。&
　　2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。&
　　3.纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。&
　　4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。&
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出租店面要交哪些税？如何定税的多少？
一、企业出租房屋一般要交纳以下几种税：
1、按照租金收入交纳5%的营业税；
2、按照租金收入交纳12%的房产税（如果税务部门已经按照房产余值征收了1.2%的房产税，那么就不再按照租金收入交纳12%的房产税）；
3、按照房屋租赁合同所记载的租金的金额交纳千分之一的印花税； 4、出租房屋不是主营业务，减除成本、费用、税金后的利润记入其他业务利润，交纳企业所得税，10万以上所得税税率33%，三万以下所得税税率18%，三至十万所得税税率27%。
二、个人出租房屋取得的租金收入需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。
如果出租的是营业用房?如街面房屋出租后用于经营?，适用税率为５％；如果出租的是居民住房，适用３％的优惠税率。
2、城市维护建设税
城市维护建设税的适用税率有三个档次：个人所在地为市区的，适用税率为７％；个人所在地为县城、镇的，适用税率为５％；个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为１％。
3、教育费附加
按照营业税税额计算缴纳教育费附加。
房产税的税额按照租金
一、企业出租房屋一般要交纳以下几种税：
1、按照租金收入交纳5%的营业税；
2、按照租金收入交纳12%的房产税（如果税务部门已经按照房产余值征收了1.2%的房产税，那么就不再按照租金收入交纳12%的房产税）；
3、按照房屋租赁合同所记载的租金的金额交纳千分之一的印花税； 4、出租房屋不是主营业务，减除成本、费用、税金后的利润记入其他业务利润，交纳企业所得税，10万以上所得税税率33%，三万以下所得税税率18%，三至十万所得税税率27%。
二、个人出租房屋取得的租金收入需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。
如果出租的是营业用房?如街面房屋出租后用于经营?，适用税率为５％；如果出租的是居民住房，适用３％的优惠税率。
2、城市维护建设税
城市维护建设税的适用税率有三个档次：个人所在地为市区的，适用税率为７％；个人所在地为县城、镇的，适用税率为５％；个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为１％。
3、教育费附加
按照营业税税额计算缴纳教育费附加。
房产税的税额按照租金收入计算缴纳。如果出租的是营业用房，适用税率为１２％；如果出租的是居民住房，适用税率为４％。
个人出租门店签订的合同，签订合同的双方?包括出租方和承租方?还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税，适用税率为千分之一，税额不足一元的按一元缴纳。
6、个人所得税
扣除上述缴纳的税费?包括纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用?以及税法规定的费用扣除标准以后，就是个人出租房屋的应纳税所得额。个人还需要就这一所得额按照财产租赁所得计算缴纳个人所得税，适用１０％的优惠税率。
大家还关注二手房交易流程及税费是怎么规定的?
交易流程和二手房交易过程中相关税费的缴纳在不同地区有不同的规定。那么，二手房交易流程及税费是怎么规定的?进行二手房交易时，需要遵循的法律规定有哪些?二手房交易的税费怎么计算?二手房交易流程：①卖方委托出卖②买方委托购买③买卖双方签署《二手房预约买卖及居间》④买方支付定金及首期或全款做资金监管⑤买方申请按揭贷款⑥卖方赎楼、注销抵押登记，收取定金⑦买卖双方签署《》并递交过户申请⑧缴纳房地产交易税费⑨买方领取新房地产权证，解除首期款或全款监管⑩买方办理抵押登记，银行发放贷款办理交楼及水.电.煤气.等过户备注：1.交易物业无抵押，无步骤⑥中赎楼、注销抵押登记内容。2.买方一次性付款，无步骤⑤⑩，步骤④⑨中的“首期款”为定金外全部楼款。一. 定金支付：1.红本在手，查档无误后并将房产证原件交于居间方处托管，由买方直接将定金支付给卖方(预留交房保 证金，视装修等情况预留 5000 元—10000 元)
。2.抵押状态，买方将定金支付到居间方，由居间方托管，赎出房产证并注销抵押登记，房产证原件交于居
间方或居间方指定担保公司处，居间方在两个工作日内支付定金给卖方。3.抵押状态，买方将定金支付到居间方，由居间方托管，卖方做完全权委托公证给居间方及居间方指定担
保公司后，并将委托书全部原件交于居间方处，查档无误由居间方两个工作日内支付给卖方。二. 买方一次性付款，卖方红本在手的流程：1.将除定金以外的全部房款，存入第三方账户监管，签署资金监管协议。2.买卖双方签署《二手房》，并到产权交易中心递交过户申请。3.五个工作日后，买卖双方方到交易中心缴纳税费，然后领取买方房产证。4.凭买房房产证复印件，由第三方将全部房款支付给卖方。5.办理交楼及水.电.煤气等过户手续。6.居间方确认费用结清后，支付交房保证金给卖方。三. 买方按揭，卖方红本在手的流程：1.买方将定金以外的首期房款，存入第三方账户监管，签署资金监管协议，并向银行提交按揭贷款申请。2.二至五个工作日内买方按揭银行出具贷款承诺书给卖方，买卖双方签署《二手房买卖》，并到 产权交易中心递交过户申请。3.五个工作日后，买卖双方方到交易中心缴纳税费，然后领取买方房产证。4. 买方办理抵押登记手续，凭买房房产证复印件，由第三方将首期房款支付给卖方。5.五个工作日后，抵押登记手续办理完毕，买方按揭银行发放贷款部分房款给卖方。6.办理交楼及水.电.煤气等过户手续。7. 居间方确认费用结清后，支付交房保证金给卖方。四. 买方按揭，卖方需要赎楼的流程：1. 卖方做全权委托公证书给居间方及居间方指定担保公司， 由担保公司或者业主到卖方银行办理提前还款手续。2. 将除定金以外的首期房款，存入第三方账户监管，签署资金监管协议。3. 二至五个工作日内银行出具贷款承诺书给卖方(这里的卖方也指担保公司) 。4.担保公司二至五个工作日出具担保函给银行，申请短期贷款作赎楼之用(我们称赎楼款) 。5.二至五个工作日后银行放赎楼款给担保公司，担保公司将赎楼款存入卖方欠款银行账户或者卖方按揭账户等待扣款。6.存入卖方欠款银行账户或者从卖方按揭账户扣款后，七至二十个工作日后(这个时间要根据不同的银行来定，一般只需 1
个礼拜)将房产证赎出并注销抵押登记。7. 买卖双方签署《二手房买卖合同》，并到产权交易中心递交过户申请。8.五个工作日后，买卖双方方到交易中心缴纳税费，然后领取买方房产证。9. 买方办理抵押登记手续，凭买房房产证复印件，由第三方将首期房款支付给卖方。10. 五个工作日后， 抵押登记手续办理完毕，银行发放贷款部分房款给卖方 (这里的卖方也包括担保公司)。11. 办理交楼及水.电.煤气等过户手续。12. 居间方确认费用结清后，支付交房保证金给卖方。五. 交易税费：1.佣金：买卖双方各付成交价 1.5%。2.评估费：按规定由买方支付，住宅暂时不需要，商业有 300—500 不等。3.契税：按国家规定买方支付， 90 平以下首次置业的 1.0%;多次置业及 90 平以上物业 1.5%;144 平以 上的物业， 商业物业， 容积率
1.0 以上的物业， 成交价高的定位为豪宅的物业 (这个标准由国土部门来定) 。4.抵押登记费：按国家规定由买方支付，个人￥50.00，公司￥80。5.转移登记费：按国家规定由买方支付，个人￥50.00，公司￥80。6.印花税： 平以下首次置业的免收印花税; 90 多次置业及 90 平以上物业 0.1% (按规定双方各付千分之 0.5) 。7.交易费：按规定双方各付每平米 3 元。8.贴花：￥5.009.营业税：按规定由卖方支付，144 平以下物业买卖时间没有超五年的按原价 5.0%;144 平以上的物业， 容积率 1.0
以上的物业，成交价低于的定位为豪宅的物业(这个标准由国土部门来定)，买卖时间没有超过 五年的按差额征收 5.0%。10.教育附加费：营业税的 3.0%。11.城建维护税：营业税的 1.0%。12.赎楼费：委托公证费 380+担保费为卖方银行欠款 1.0%(可以打折)+赎楼款短期利息(另外公式) 。13.买卖合同公正费：买卖双方有境外人士时按《二手房买卖合同》成交价 0.3%。一、证明土地使用权公证、转让，房屋转让、买卖及股权转让收取公证费计算公式(房屋转 让合同公证收费标准)合同标的 收费公式50 万(含 50 万)以下的 标的额×0.003(不低于 200 元)50 万 01 元—500 万元 (标的额-50 万元)×0. 元500 万 01 元—1000 万元 (标的额-500 万元)× 0.002+12750 元1000 万 01 元—2000 万元 (标的额-1000 万元)× 0. 元2000 万 01 元—5000 万元 (标的额-2000 万元)× 0.001+37750 元5000 万 01 元—1 亿元 (标的额-5000 万 元)×0. 元1 亿 01 元以上的 (标的额-1 亿元)×0. 元 注：50 万 01 元=500001 元，其它类推 例：合同标的 600 万，公证费=(600 万-500 万)×0.002+1 万×0.02+1+12750
=14750 元二、证明其它经济合同收取公证费计算公式(合同公证收费标准)合同标的 收费公式2 万以下的 标的额×0.012 万 01 元—5 万元 (标的额-2 万元)×0.008+200 元5 万 01 元—10 万元 (标的额-5 万元)×0.006+440 元10 万 01 元—50 万元 (标的额-10 万元)×0.005+740 元50 万 01 元—100 万元 (标的额-50 万元)×0.004+2740 元100 万 01 元—200 万元 (标的额-100 万元)×0.003+4740 元200 万 01 元—300 万元 (标的额-200 万元)×0.002+7740 元300 万 01 元—400 万元 (标的额-300 万元)×0.001+9740 元400 万 01 元以上 (标的额-400 万元)×0. 元注：10 万 01 元=100001 元，其它类推例：合同标的为 250 万，公证费=(250 万-200 万)×0.002+7740=50
万×0.002++ 。延伸阅读:
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