[经济学]第三章机器设备评估第三章 机器设备评估
第一节 机器设备评估概述 一、机..
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[经济学]第三章机器设备评估
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3秒自动关闭窗口相关阅读 考试答疑微信:theastudy进项税额的抵扣计算
　进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。
　　（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：
　　一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；
　　另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。
（1）以票抵税
①从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票、税控系统开具的机动车销售统一发票，以下简称增值税专票）上注明的增值税额。增值税专票目前抵扣的期限是自开票之日起180天内进行认证抵扣。
②从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。自日起，增值税一般纳税人进口货物取得的海关专缴书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。纳税人取得的海关专缴书，应按照文件规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。
（2）计算抵税
①外购免税农产品：进项税额＝买价&13%
购进农产品，除取得增值税专票或者海关专缴书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。一般有如下4种情况：
　　第一.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专票上注明的增值税额抵扣。
　　第二.进口农产品，按照取得的海关专缴书上注明的增值税额抵扣。
　　第三.购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
　　第四.从农户收购农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。目前，农业生产者销售自产农产品是免征增值税的，其不能开具增值税专票，只能开具农产品销售发票。对于小规模纳税人销售农产品也是不得开具增值税专票的，只能开具增值税普通发票。对于零散经营的农户，应由收购单位向农民开具收购发票。上述三种凭证也能作为进项税额扣除。
②外购一般纳税人运输企业运输劳务，按照其开具的增值税专票上注明的进项税额进行抵扣：进项税额＝运输费用&11%
（3)外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。从小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专票，受票方可按代开增值税专票注明的税额抵扣进项税额。
&& 特别说明：中华人民共和国通用税收缴款书
接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而取得的中华人民共和国通用税收缴款书（以下简称通用缴款书）上注明的增值税额。根据试点实施办法第六条规定，境外单位或者个人向境内提供应税服务的，应由代理人或境内接受劳务的试点纳税人作为扣缴义务人。扣缴义务人按照本实施办法扣缴应税服务税款后，向主管税务机关申报缴纳相应税款，并由主管税务机关出具通用缴款书。扣缴义务人凭通用缴款书上注明的增值税额从应税服务的销项税额中抵扣。
　　主要有两种方式：
　　（一）境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构，以境内代理人为增值税扣缴义务人情况的，由境内代理人按照规定扣缴税款并向主管税务机关申报缴纳相应税款，税务机关向境内代理人出具通用缴款书。境内代理人将取得的通用缴款书转交给接受方。接受方从境内代理人取得通用缴款书后，按照该通用缴款书上注明的增值税额抵扣。
　　（二）境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构，且在境内没有代理人，以接受方为增值税扣缴义务人情况的，由接受方按照规定扣缴税款并向主管税务机关申报缴纳相应税款，税务机关向接受方出具通用缴款书。接受方从税务机关取得通用缴款书后，按照该通用缴款书上注明的增值税额抵扣。
增值税扣税凭证
增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、
　　1.购进免税农产品的计算扣税：
　　（1）基本规定
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税
一般情况：进项税额＝买价&13%
特殊情况：
烟叶收购金额＝收购价款&（1＋10%），10%为价外补贴；
应纳烟叶税税额＝收购金额&20%
烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）&13%
　　【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。
　『正确答案』进项税额＝56830&13%＝7387.9（元）采购成本＝56830&（1－13%）＝49442.1（元）
　　（2）对烟叶税的有关规定
　　【例题·单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（　）。
　　A.6.5万元　B.7.15万元　C.8.58万元　D.8.86万元『正确答案』C
『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）&13%＝50&1.1&1.2&13%＝8.58（万元）
　　2.运输费用的计算扣税：
（1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用&11%
（3）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。
（4）购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣　　
【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010年4月该企业应纳增值税（）元。（2011年题目变形）
【答案】A【解析】本题考核增值税税率和扣除率的运用。
增值税进项税额=&13%+460（元），增值税销项税额=&（1+13%）&13%=33501.77（元），应纳增值税=60=14041.77（元）。
（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额
不得抵扣项目
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
『答案解析』个人消费包括纳税人的交际应酬消费
【解析1】设备在建工程（可抵扣）与不动产在建工程（不可抵扣）
【解析2】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
【解析1】所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
【解析2】非正常损失货物不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失（“营业外支出”），在企业所得税前扣除
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
【特例】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣
5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用
运输费用的计算抵扣应伴随货物
　另:营业税改征增值税试点实施办法
第二十四条
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
第二十五条
非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
第二十六条
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额&（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）&（当期全部销售额+当期全部营业额）
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
第二十七条
已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
第二十八条
纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
第二十九条
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一） 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
【相关链接】考生对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同销售计销项税，可相应抵扣其符合规定的进项税；另一类是属于不可抵扣进项税，但不计算销项税。这两类情况是考试必考的内容，考生要注意掌握和区分：
职工福利、个人消费、非应税项目
投资、分红、赠送
视同销售计销项（可抵进项）
自产或委托加工
视同销售计销项（可抵进项）
视同销售计销项（可抵进项）
【例题1·多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.将外购的货物用于不动产基建工程B.将外购的货物发给职工作福利
C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物作为实物投资
E.外购的本企业管理部门自用的小轿车
【答案】ABE　
【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。
　　A.生产过程中出现的报废产品　B.用于返修产品修理的易损零配件
　　C.生产企业用于经营管理的办公用品　D.生产企业外购自用的小汽车
『正确答案』D『答案解析』纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【例题·单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。（2010年）
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
【解析】销项税额=93600&（1+17%）&17%=600（元）；
可抵扣的进项税额=5000+（-2000）&80000&（）=00（元）；
应纳增值税==6200（元）。
（三）进项税额转出
　　上述1～3的购进货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
　　进项税额转出的方法有三种：
　第一：原抵扣进项税额转出
(还原计算进项税转出的方法——适用于免税农产品、铁路运费的非正常损失)
　【例题·综合题】某百货商场为增值税一般纳税人，本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取增值税发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
　　『正确答案』该业务可以抵扣的进项税＝（%＋10000&11%）&（1－60%）＝？（元）
　　【考题·综合题】（近三年考题节选）企业因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元。 『正确答案』因管理不善损失的原材料不得抵扣进项税额，对购进时已抵扣的作进项税额转出处理。
　　应转出的进项税额＝（618.6－18.6）&17%＋18.6&11%＝？（万元）
　　【例题·计算题】甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费增值税发票，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。
　　『正确答案』进项税额=34&(1-5%)+(40&13%+3&11%)&(1-60%)？(万元)
　　【例题·计算题】(2010年)某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元;生产车间领用外购原材料，购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元(化妆品成本利润率为5%)。
　　『正确答案』将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。
　　进项税转出=(24.65-4.65)&17%+4.65&11%=？(万元)
　　宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
　　增值税销项税额=6&(1+5%)&(1-30%)&17%=1.53(万元)
　　第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。(直接计算进项税转出的方法——适用于材料的非正常损失)
【案例】某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出=00（元）。
　　进项税额转出数额＝当期实际成本&税率　　
　　【例题·计算题】某综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
　　要求：进行相关税务处理。
　　『正确答案』进项税转出=2&17%=0.34(万元)
　　【例题·单选题】某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占65%)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为(　)。
　　A.331.50元　B.510元　C.610.30元　D.714元
『正确答案』A『答案解析』本月进项税额的抵减额=10&300&65%&17%=331.50(元)
　第三：利用公式：(比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失)
【案例】某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税=%=2024（元）。
　　不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额&免税或非应税收入/全部收入
　　【例题·单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）。
　　A.14.73万元　　B.12.47万元　　C.10.20万元　　D.17.86万元
『正确答案』B
【考题·单选题】(2011年)某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010年5月应税项目取得不含税销售额l200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元，当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年5月该企业应纳增值税(　)万元。
　　A.83.04　　　　　B.83.33
　　C.83.93　　　　　D.103.67
　　『正确答案』C　『答案解析』当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0.6+8&17%)&+(万元)
　　当月应纳增值税税额=0&17%-(0.6+8&17%-0.89)=83.93(万元)
第四、平销返利的返还收入追加冲减进项税处理。凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税.商业企业向供货方收取的各种收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）&所购货物适用的增值税税率
【案例】某商场（增值税一般纳税人）受托代销某服装厂服装，当月销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂销售额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则该商场当期应冲减增值税进项税=20000/（1+17%）&17%=2905.98（元）
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。会计基础 分录题10-第2页
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会计基础 分录题10-2
业务五：6月8日，企业从银行代入长期借款1000；请对下问题进行回答：；（1）请根据经济业务一编制会计分录；（2）请根据经济业务二编制会计分录；（3）请根据经济业务三编制会计分录；（4）请根据经济业务四编制会计分录；（5）请根据经济业务五编制会计分录；第16套；东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定；（1）以现金300元支付职工医药费；（2）以现金
业务五：6月8日，企业从银行代入长期借款100 000元。请对下问题进行回答：（1）请根据经济业务一编制会计分录。（2）请根据经济业务二编制会计分录。（3）请根据经济业务三编制会计分录。（4）请根据经济业务四编制会计分录。（5）请根据经济业务五编制会计分录。第16套东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。（1）以现金300元支付职工医药费。（2）以现金900元购置办公用品。（3）计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。（4）以银行存款支付广告费24 000元。（5）向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元，2#产品单位成本为60元，销售同时结转成本。 要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制东大公司上述业务的会计分录。第17套A公司发生下列经济业务：(1)取得B公司的投资800 000元，款项存入银行；(2)购入甲材料1 000公斤，价款18 000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项以银行存款支付；(3)用银行存款支付广告费3 000元；(4)收到C公司前欠货款20 000元；(5)计提固定资产折旧费10 000元，其中生产车间计提7000元，行政管理部门计提折旧3 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。第18套易达公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：（1）6月1日，从无忧公司购入需安装调试的X设备用于车间进行产品生产，X设备增值税专用发票列示货款金额为1 467 000元，增值税249 390元，款项已以银行存款支付，X设备需安装调试后完毕，达到预定可使用状态。（2）6月20日，用转账支票支付上述X设备安装调试费7 000元。（3）6月22日，上述X设备安装调试完毕，达到预定可使用状态，结转X设备成本。（4）7月31日，计提X设备本月折旧，X设备采用年限平均法计提折旧，X设备预计使用年限10年，预计净残值率为4%。要求根据上述资料进行下列计算分析：1．编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。2．编制业务（2）所述交易或事项的会计分录3．编制业务（3）所述交易或事项的会计分录4．编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。5．编制7月末资产负债表时，X设备应计入“固定资产”项目的金额为_____元。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）第19套2010年3月，张英发起注册成立凯迪华有限公司。3月份，凯迪华有限公司发生如下交易事项(假定不考虑有关税金因素)。要求根据凯迪华公司3月份的交易事项，编制会计分录。(1)3月1日，袁小伟投资800 000元作为该公司的注册资本(注册资本已存入其开户银行)，并到当地工商局领取了营业执照，办理注册登记。(2)3月3日，购置不需要安装的设备一台，价款100 000元，价款由银行存款支付。(3)3月5日，购入原材料一批，价款120 000元，货款由银行存款支付，原材料已验收入库。(4)3月9日，提取现金20 000元。(5)3月9日，用库存现金支付应由行政管理部门负担的水电费8 000元。第20套编制下述业务的相关会计分录：(1)12月10日向甲公司购买不需安装的生产设备一台，价款45000元，增值税7650元，运费350元，用银行存款支付。(2)12月20日向已预付了货款的乙公司销售A产品400件，单价20元，增值税税率17%。(3)31日，经批准，将11月份发生的材料盘亏6000元予以转账。其中：应向责任者李某索赔20%，其余部分列入管理费用。(4)现金支付厂部固定资产修理费500元。(5)用银行存款购买股票10000元，并准备长期持有。第21套捷通公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法，201X7月初M产品在产品成本为10000元。7月份发生下列交易与事项。（1）本月生产车间领用X材料95400元用于生产M产品。（2）月末，以M、N产品的完工产品数量为标准分配本月车间生产工人的薪酬51500元，本月M产品完工200件，N产品完工300件。（3）本月分配至M产品的制造费用为33600元，M产品月末无在产品。（4）月末对库存Y商品进行清查，Y产品盘盈23公斤，以市场价格每公斤12元入账。（5）经查，上述盘盈的Y产品为销售时计量工具不准造成的，经批准可以冲减管理费用。要求根据上述资料进行下列计算分析：1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。2.编制业务（2）所述交易或事项中涉及M产品的会计分录。3.M产品的完工总成本为（）元。4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题不要求设置明细科目）第22套甲公司为一般纳税人企业，201X年8月乙公司销售某商品11 000件，不含税单价220元，适用增值税税率17%，成本每件132元，收到乙公司3个月期的无息商业承兑汇票，面值2 831 400元。甲公司本月发生产品宣传费193 600元，以银行存款支付。甲公司适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。要求：（1）编制甲公司201X年8月确认产品销售收入的会计分录。（2）编制甲公司结转201年8月产品销售成本的会计分录。（3）编制甲公司201X年8月支付产品宣传费的会计分录（4）编制甲公司201X年8月计提城建税及教育费附加的会计分录。（5）计算上述业务对甲公司201X年利润总额的影响金额为______元。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）第23套星宇公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法，201X年7月初甲产品无在产品。7月份发生下列交易与事项：（1）本月为生产甲产品领用N材料60700元，M材料49400元。（2）本月生产甲产品生产工人薪酬为53100元。（3）本月分配给甲产品的制造费用为35270元。（4）甲产品本月完工500件，月末在产品100件，在产品成本为38200元。1、编制业务（1）本月为生产甲产品领用材料业务会计分录。2、编制业务（2）本月甲产品生产工人薪酬分配业务会计分录。3、编制业务（3）本月制造费用分配结转到甲产品成本的会计分录。4、本月完工产品总成本为（? ）元。5、7月末甲产品在资产负债表“存货”项目中的计列金额为（? ）元。（该题不要求设置明细科目）第24套无忧公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20×9年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元，B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制无忧公司20×9年1月20日购入A设备的会计分录；（2）编制无忧公司20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）编制无忧公司20×9年7月15日购入B设备的会计分录；（4）编制无忧公司20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制无忧公司20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。答案中的金额单位用万元表示。第25套巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：业务一：日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。业务二：日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。业务三：日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。业务四：日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。业务五：日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。业务六：日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。要求：（1）编制日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。（3）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（4）计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。（5）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）第26套甲公司10月份发生如下经济业务：（1）10月2日，企业收到龙腾公司投资2000000元,其中1600000元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价400000元。（2）10月3日，从世贸公司购入甲材料20000千克，单价10元，计200000元，增值税34000元，已取得增值税专用发票。企业开出一张金额为234000元、期限为2个月的商业汇票，材料已经验收入库。（3）10月5日，向银行提取现金60000，备发工资。（4）10月6日，以现金60000元发放上月工资。（5）10月10日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，计500000元，增值税85000元，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。要求：根据上述业务，编制的相关会计分录。第27套无忧公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法核算材料。201X年4月发生如下经济业务：（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明价款69000元，税额11730元。另发生运费，取得的运费增值税专用发票上注明运费2070，税额227.7元。材料已验收入库，款项均未支付。（2）车间领用材料50000元，其中生产产品领用材料45000元，车间一般性耗费材料5000元。（3）计提固定资产折旧12000元，其中车间固定资产折旧7200元，管理部门固定资产折旧4800元。（4）结转本月完工产品成本76000元。（5）以银行存款支付产品展览费10000元。要求：（1）编制无忧公司购买材料的会计分录。（2）编制无忧公司领用材料的会计分录。（3）编制无忧公司计提固定资产折旧的会计分录。（4）编制无忧公司结转完工产品成本的会计分录（5）编制无忧公司支付产品展览费的会计分录。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）第28套长城公司2010年12月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项）。（1）收到永丰工厂偿还欠款157 300元，存入银行。（2）接受外商捐赠人民币10 000元，存入银行。（3）因永生公司已经撤销，经批准转销应付永生公司货款7 484元。（4）业务科采购员王兴报销差旅费850元，交回现金150元，结清原借支的差旅费。（5）向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制长城公司上述业务的会计分录。第29套甲股份有限公司于201X年1月开始筹建，直接申请了一般纳税人，采用实际成本法核算材料。201X年发生以下经济业务：（1）收到投资者投入款项2 838 000元，存入银行。（2）筹建期间发生开办费18 000元，以银行存款支付。（3）购入不需安装机器设备，增值税专用发票上注明价款434 000元，税额73 780元，款项已通过银行转账支付。（4）购入生产用材料2 500千克，不含税单价50元，增值税专用发票上注明价款125 000元，税额21 250元；对方代垫运费，运费增值税专用发票上注明运费3 750元，税额412.5元；材料已验收入库，款项均未支付。（5）以现金支票购买办公用品3 800元，其中行政管理部门2 280元，车间管理部门1520元。要求：（1）编制甲股份有限公司收到投资者投入资本的会计分录（2）编制甲股份有限公司支付开办费的会计分录。（3）编制甲股份有限公司购入机器设备的会计分录。（4）编制甲股份有限公司购买材料的会计分录。包含各类专业文献、行业资料、专业论文、高等教育、各类资格考试、中学教育、幼儿教育、小学教育、会计基础 分录题10等内容。　
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