一般纳税人无票收入销售1台旧设备，收入为25....

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-09-02 16:59 标签： 一般纳税人无票收入
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销售旧设备的纳税处理
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更新时间： 22:40:28
　　案例：某旧机动车销售企业销售1台旧车，从买方手中实际取得的全部价款为15万元，现有两种处理意见：方法一：应纳＝150000/（1＋4%）×4%×1/2＝2884.62（元） 　　分录为：借：存款150000贷：营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）2884.62.方法二：应纳＝150000/（1＋4%×1/2）×4%×1/2＝2941.18（元） 　　会计分录为：借：存款150000贷：营业收入应交税费——应交（销项税额）2941.18.笔者认为方法一的计算正确，但有误，方法二的计算和处理都有错误，具体分析如下：首先应准确理解《部、国家税务总局关于旧货和旧机动车政策的通知》（财税[2002]29号），财税[2002]29号文件中规定：旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。即先将含税收入用4%的征收率还原为不含税收入，用不含税收入乘以4%的征收率计算出额，再减半征收。 　　按照这种思路，增值税计算步骤如下：第一步：不含税收入＝150000/（1+4%）＝（元）第二步：增值税＝×4%＝5769.23（元）第三步：应缴＝/2＝2884.62（元）其次需要进行正确的。总收入为150000元，营业收入（不含税收入）为元，增值税税额为2884.62元，增值税和营业收入之和不等于总收入，差额为2884.61元，正好等于增值税税额（考虑尾差），其实这个差额就是减半的，方法一的处理其实是将这一半计入了营业收入。 　　那减半的应如何入账呢？财政部和国家税务总局并没有对这个问题进行说明，但是根据《市国家税务局转发部、国家税务总局关于旧货和旧机动车政策的通知》（京国税发[号）的规定：纳税人销售旧货或旧机动车、摩托车、游艇执行“减半征收”政策的，对其减半征收的增值税税款，增值税一般纳税人借“应交税费———未缴增值税”，贷“补贴收入”；小规模纳税人借“应交税费———应缴”，贷“补贴收入”。若该企业为，应做如下分录：借：存款150000贷：营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）5769.23借：应交税费——未交2884.61贷：补贴收入2884.61.最后是关于该补贴收入的问题。由于财税[2002]29号文件以及京国税发[号文件的出台都在2002年，而新法是日起正式实施的，所以其所得税处理应该分两个阶段来看。 　　一是在新法颁布之前。部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）规定：企业取得国家性补贴和其他补贴收入，除、部、国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据这一规定，企业对取得的补贴收入，必须首先明确其收入的性质，并提供相关的免税证明文件及资料，否则一律视为应税收入计算缴纳。 　　二是在新企业所得税法颁布之后。依据《〈中华人民共和国法实施条例〉释义》中对补征税收入的解释：企业实际收到的财政补贴和税收返还等，按照现行准则的规定，属于政府补助的范畴，被排除在税法所谓的“拨款”之外，核算中计入企业的“营业外收入”科目，除企业取得的（进项）外，一般作为应税收入征收。 　　综上可知，该部分减免的应在企业取得的当年并入应纳税所得额。但是由于其计入“补贴收入”或“营业外收入”科目，因此不能计入“销售（营业）收入”科目，即不能用来作为计算业务招待费、广告费和业务费税前扣除限额的基数。
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公司资质牌照及荣誉证书本试题来自：简答题： 计算题： 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元; (2)采取&以旧换新&方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元; (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格); (4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元; (5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%) 要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税; (2)&以旧换新&销售金项链应缴纳的消费税; (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税; (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税; (5)商城5月份应缴纳的增值税。正确答案： (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25&(1+17%)&5%=1.……
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加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
& & &应纳税所
& & &得额计算
加：纳税调整增加额
业务招待费支出
广告费用支出
职工福利支出
职工工会经费、教育经费支出
营业外支出
其他调增项目
减：纳税凋整减少额
减免税项目所得
其他调减项目
四、应纳税所得额
应纳所得税额
& &要求： 1小题>填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位：万元)。正确答案：有， 或者
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