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新个税法9月1日实施 9月后补发工资按新规征收
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　　南方网讯　从9月1日起，新修订的个人所得税法正式实施，起征点（即减除费用标准）将提高到3500元/月，并适用新的七级超额累进税率。据广东省地税部门相关人士解释，按照新税法，企业于9月1日前补发9月以前的工资，将按3500元起征点征缴个税。
　　另外，省地税局已对扣缴义务人使用的“广东省个人所得税申报软件”和“广东地税大集中个人所得税征收系统”进行了修改和升级，9月1日起可以进行下载和接受申报。
相关链接：省地税局解答相关新税法政策实施问题
　　解答一：工资、薪金所得项目如何申报缴纳？
　　纳税人日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3500元/月的减除费用标准和3％至45％的7级超额累进税率表，纳税人日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在日以后入库，均适用税法修改前的减除费用标准和5％至45％的9级超额累进税率表，计算缴纳个人所得税。
　　纳税人在日（含）以后取得的补发以往月份工资和全年一次性奖金，在按照税法规定计算个人所得税时，均适用3500元的减除费用标准和7级超额累进税率；对于实行按年计算个人所得税的特殊行业的纳税人，年度终了后汇总全年收入除以12个月，算出月均收入额，前8个月的应纳税款按照税法修改前的减除费用标准和9级超额累进税率表计算，即应纳税额＝〔（月均收入额－2000元）×修改前的适用税率－速算扣除数〕×8；后4个月的应纳税款按照税法修改后的减除费用标准和7级超额累进税率表计算，即应纳税额＝〔（月均收入额－3500元）×修改后的适用税率－速算扣除数〕×4；全年实际应纳税额＝前8个月的应纳税款＋后4个月的应纳税款－平时预扣税款。
　　解答二：个体工商户的生产经营所得项目如何申报缴纳？
　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）日前取得的生产经营所得，适用税法修改前的减除费用和税率表，个体户业主和投资者本人的费用扣除标准为2000元/月；9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表，个体户业主和投资者本人的费用扣除标准为3500元/月。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率一速算扣除数）×4/12全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额。
　　纳税人应在2012年3月底以前，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。
　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照上述规定执行。
　　解答三：个人所得税申报缴纳期限问题？
　　自日起，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款、工资薪金所得应缴纳的税款，在次月15日内缴纳；个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内缴纳，年度终了后3个月内汇算清缴。
　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。
　　解答四：个人所得税软件如何升级？
　　修改后的个人所得税申报软件（客户端软件）版本为1.60.10版，该版本支持Windows Vista、Windows 7等系统，已于今日正式发布，扣缴义务人可以通过如下流程进行软件升级：登录广东省地方税务局门户网站（http://www./）→办税服务→资料下载→办税软件→下载“个人所得税申报软件升级操作指南”、“个人所得税申报软件升级补丁”，根据操作指南进行升级。
　　没有上网条件的扣缴义务人，可以到主管税务机关拷贝操作指南和升级软件。
　　解答五：软件升级问题反馈与政策咨询渠道
　　纳税人和扣缴义务人对客户端软件的使用、数据处理等的技术问题，在日前，可以采取以下四种方式进行咨询、解决：1、拨打客户服务热线020-、登陆技术服务网站：http://www.gd12366.net，选择在线服务；3、采取QQ远程服务：QQ号码：；4、邮件和传真方式：邮件地址：，传真号码：020－8纳税人和扣缴义务人对个人所得税政策方面的问题，可拨打地税12366热线或登录广东省及各市地方税务局门户网站的“在线咨询”栏目进行咨询。日起，对客户端软件的使用、数据处理等的技术问题，可以通过致电12366热线进行咨询解决。
　　对上述纳税服务如有不满意的情况，请致电12366热线或登录广东省及各市地方税务局门户网站的“服务投诉”栏目进行在线投诉。
（编辑：周赞辉） 作者：记者蒋大志通讯员赵永清何凡
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第&1&题：综合题: ()某百货商场2006年1月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额60万元；签订销货合同10份，合同总金额7000万元；营业账簿中实收资本增加200万元，资本公积20万元，其他账簿6本。
& &2006年全年取得销售收入7000万元，销售成本4000万元，缴纳销售税金及附加50万元，全年支付工资费用500万元(该商场职工总数310人，其中：医务室人员10名，临时工10名；1&6月当地政府规定人均计税工资标准每月960元)，按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用92.5万元。支付业务招待费30万元；捐赠支出50万元，其中公益救济性捐赠支付40万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元；收回已核销的坏账10万元；兑现到期国库券取得利息收入5万元；投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，该中外合资企业适用税率15%；
& &2000年商场亏损40万元，已前年度已弥补30万元；另按规定列支有关费用1450万元。
& &(1)计算该商场2006年应当缴纳的印花税税额；
& &(2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率33%)。
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15%，地方所得税税率1.5%。该企业申报所得税计算如下：
& &应纳税所得额==3000(万元)
& &应纳所得税额=.5%)=495(万元)
& &经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：
& &(1)管理费用中列支业务招待费35万元；
& &(2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元；
& &(3)财务费用中列支&笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计
& &2006年底交付使用；
& &(4)转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发牛清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账；
& &(5)营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元； (6)从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。
&正确答案：有， 或者 第&3&题：计算题: ()
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
& &(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%。)
& &(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
& &(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······超简单的个人所得税excel计算公式
　1、日开始，个税计算公式
　　个税=ROUND(MAX((A6-3500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,05,1)
　　A6是工资减去应扣减的五金之后的余额。
　　2、日开始，税后算税前公式(倒算税前)
　　税前=IF(3500&(ROUND(MAX((A5-,555,05,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4}))+3500,2)),(ROUND(MAX((A5-,555,05,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4}))+3500,2)),A5)
　　A5等于税后工资，不含应扣的社保费用等。
　　3、日开始，根据缴纳个税算应税工资
　　应税工资=ROUND(MAX(A5/({0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,05,13505}))+3500,2)
　　A5等于缴纳的个税www.2361.net
　　注意：年终奖时不适用
　　4、日开始，年终奖个税计算公式
　　年终奖个税=ROUND(IF(A13/12&1500,IF(A13/12&4500,IF(A13/12&9000,IF(A13/12&35000,IF(A13/12&55000,IF(A13/12&80000,IF(A13/12&,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)
　　注意：
　　(1)如果当月工资不小于3500元时，则设A13为年终金;
　　(2)如果当月工资小于3500元时，则设A13为年终金+当月工资减去五金等可扣除项后的余额
　　5.无效年终奖区间
　　这些无效纳税区间有两个特点：
　　一是每个区间的起点都是税率变化相应点;
　　二是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，随税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变，如年终奖为18001元时，相应的个税为1695.1元，税后收入为16305.9元;而年终奖为18000元时，应缴的个税为540元，税后收入为17460元。可看出：税前收入增加1元，税后收入减少1154.1元。
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