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商业企业增值税税负偏低的原因分析
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你可能喜欢各行业最低税负率是多少？
各行业最低税负率是多少？ 各行业都有一个最低的税负率，具体的税负率是多少，今天小编就带大家一起来看下，了解清楚税负率是怎么一回事。 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 各
各行业最低税负率是多少？
& & &　各行业都有一个最低的税负率，具体的税负率是多少，今天小编就带大家一起来看下，了解清楚税负率是怎么一回事。
　　税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
　　各行业的最低税负：
　　餐饮业 2.00%
　　道路运输业 2.00%
　　电力、热力的生产和供应业 1.50%
　　电气机械及器材制造业 2.00%
　　房地产业 4.00%
　　纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%
　　纺织业 1.00%
　　纺织业--袜业 1.00%
　　非金属矿物制品业 1.00%
　　废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%
　　工艺品及其他制造业 1.50%
　　工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%
　　化学原料及化学制品制造业 2.00%
　　计算机服务业 2.00%
　　家具制造业 1.50%
　　建筑安装业 1.50%
　　建筑材料制造业 3.00%
　　建筑材料制造业--水泥 2.00%
　　金属制品业 2.00%
　　金属制品业--弹簧 3.00%
　　金属制品业--
　　轴瓦 6.00%
　　居民服务业 1.20%
　　零售业 1.50%
　　木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%
　　农、林、牧、渔服务业 1.10%
　　农副食品加工业 1.00%
　　批发业 1.00%
　　皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%
　　其他采矿业 1.00%
　　其他服务业 4.00%
　　其他建筑业 1.50%
　　其他制造业 1.50%
　　其他制造业--管业 3.00%
　　其他制造业--水暧
　　管件 1.00%
　　商务服务业 2.50%
　　食品制造业 1.00%
　　塑料制品业 3.00%
　　通信设备、计算机及其他
　　电子设备制造业 2.00%
　　通用设备制造业 2.00%
　　畜牧业 1.20
　　医药制造业 2.50%
　　饮料制造业 2.00%
　　印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%
　　娱乐业 6.00%
　　造纸及纸制品业 1.00%
　　专业机械制造业 2.00%
　　专业技术服务业 2.50%
　　行业税负率简单的说就是各行业的税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据，一般如下公式：
　　增值税税负率＝实际交纳税额/不含税的实际销售收入&100% &所得税税负率=应纳所得税额&利润总额&100%。
　　主营业务利润税负率=（本期应纳税额&本期主营业务利润）&100% 印花税负担率=(应纳税额&计税收入)&100%。
　　税负率＝应交税金/销售收入 （销项税金-进项税金/销售收入）*%
　　能够影响税负率的因素也有很多，其中就包括了销售价格降低和进货价格上涨以及进货量多。这些都会降低税负率。
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企业税负太低的原因是那些呢
税负率低的因素主要有　　1是销售价格降低，比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等，都会导致销售价格会降低。 　　2、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。 　　3、一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。
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出门在外也不愁家用电器零售企业增值税税负率偏低的影响因素分析_中华会计网校
家用电器零售企业增值税税负率偏低的影响因素分析
作者：樊其国　　上传时间： 16:6
　　家用电器零售企业行业警戒税负率为1%，某家用电器公司2008年-2009年增值税税负率为0.71%，明显低于行业增值税税负率警戒线。 　　增值税税负率＝{（应额＋多交的增值税）&计税销售总收入}&100% 　　2008年-2009年增值税税负率0.71%=（2008年应纳增值税税额+2009年应纳增值税税额）/（2008年商品销售收入+2009年商品销售收入） 　　2008年增值税税负率0.73%=应纳增值税税额/销售额 　　2009年增值税税负率0.69%=应纳增值税税额/销售额 　　如何评价企业增值税税负率的合理性？导致商业企业增值税税负下降，既有市场经济中商业利润平均化的必然趋势，也有商业增值税征收管理政策、商业经营机制、核算方法等的客观原因，还有商业纳税人少缴税款的主观因素。企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果外，还必须了解、分析企业的经营特征。据此，现将益群电器增值税税负率偏低的影响因素归纳分析如下。 　　一、销售价格降低导致商品销售毛利率较低。　　降低销售价格有多方面的原因，比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。 近几年企业为求得生存和发展，采取降价销售、打折销售、让利销售等形式，以薄利多销争取市场份额，致使利润空间越来越小，商业企业毛利率逐年下降，应纳税额、税负率随之降低。由于家电销售行业竞争激烈，国美与苏宁以全国统一采购价做为进货成本。面对外来企业的强大压力，本土家电企业相继萎缩与关闭，周边的三家家电企业已被迫停业。该公司为了保住本土家电企业的生存，在其夹缝中求发展，为了赢得者的满意，采用薄利多销的营销策略来争取市场份额。公司规范较小进货价格无优势可言，要解决问题及在职员工的生活问题，必须以走量为主，才能勉强维持企业的正常运作。公司是三菱、格力空调的代理商，三菱与格力空调机以批发为主，所销商品毛利较低。又如公司是靠业务员找工程单做销售，工程单是靠竞标才能拿到，因此中标商品销价更低，如**核电站工程、***地产工程等等。再如**商场是近年新开门店，为了抢占市场，赚个人气，促销让利消费者，以走量为主，所销商品毛利较低。 　　二、部分进货价格的上涨。　　进货价格的上涨导致可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。 　　三、进货量增大导致进项税抵扣加大。　　一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低该时期的税负率。新开店铺、增加存货、扩大经营范围、增加花色品种等因素原因，导致进项税抵扣加大。如因新开门店需要商品铺底，所进商品暂时未能销售，进货量大于当期销售量也是产生增值税税负率偏低的原因之一。 　　四、通过产销关系进行调节的返利销售。　　商业企业以等于或低于商品进价的价格销售商品，供货企业通过返还利润、返还实物、返还费用等形式，来弥补商业企业经营其商品的费用或利润。从增值税的整体税负来看，税款并没有少收，但税款在地区和行业间出现了转移，把商业企业所在地实现的税金转移到了供货企业所在地。返利销售的结果是贵公司的进项税额始终大于销项税额，长期无税可交，导致企业的税负极低，甚至长时期倒挂。 　　五、会计核算方法的变更。　　如返还的实物或现金记入往来帐户，或是用退利额冲减当期库存，或者根本不入帐，隐匿销售收入，有的对返还利润不作进项转出，这种经营形式势必造成商业销售额不断扩大，而税负却不断降低。 　　六、改变计税方式的影响。　　其他业务收入划分核算不清，导致混淆税种少缴增值税税款。其他业务收入种类繁多，包括：进场费、广告促销费、上架费、展示费、平销返利等等。为了少缴税款，将各类属于缴纳17%增值税的其他业务收入，改变为缴纳5%的营业税，如将属于平销返利收入以上架费、展示费、管理费的名义交纳营业税。由于其他业务收入种类繁多，加之会计核算难度较大，导致避重就轻混淆税种少缴税款。 　　七、连锁商业超市经营性质的影响。　　连锁超市经营方式一般分为专柜经营和自营。由超市统一收款。超市与专柜供应商签订合同，规定供应商每期应达到的最低销售额，如达不到则由该供应商补足或者撤场。月末结算供应商开具进项票时增大扣点，即供应商按实际销售额少开金额。因此一些供应商为能继续在超市经营，在没有达到最低销售额的情况下，按照最低销售额开具增值税专用发票，造成虚假的销售，无形中增加了超市的当期进项税额，降低了税负。【】 责任编辑：lcl
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