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初级会计实务(2014)
原题：综合题
【举例】宏远公司于日用银行存款从二级市场购入M公司股票1 000万股，划分为交易性金融资产，购买价款为12.6元/股，购入时M公司已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元/股，宏远公司另支付交易费用4万元。日宏远公司收到了上述现金股利。日M公司股票收盘价为13.1元/股，日M公司宣告发放现金股利0.5元/股，日宏远公司收到了上述股利。日M公司股票收盘价为11.5元/股，日将上述股票全部出售，售价共计12 400万元。相关会计分录如下：
正确答案：
日购入时：
借：交易性金融资产&&成本　　　　　　　　　　　　　 12300
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12604
日收到现金股利时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
日公允价值变动时：
借：交易性金融资产&&公允价值变动 　　　　　　　　　　800
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
日宣告股利时：
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
日收到现金股利时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
日公允价值变动时：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：交易性金融资产&&公允价值变动　　　　　　　　　　1600
日出售时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400
　　交易性金融资产&&公允价值变动　　　　　　　　　　 800
　贷：交易性金融资产&&成本　　　　　　　　　　　　　 12300
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
知识点：交易性金融资产的内容
公允价值变动损益和投资收益[答疑编号：]
老师你好，公允价值变动损益和投资收益属于损益类科目，借贷是如何理解的？是损失和收益吗？最后的期末结转无法理解。
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知识点出处：&>&初级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=711&year=&>&第一章 资产
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本知识点其他学员的提问
老师 分录不会写 请帮我写下 谢谢
LINDA_SZ 提问：
比如工资表应发10万 扣个人社保5000 扣个人公积金2000 扣个税500 所以扣完后实发金额应该是92500
&&&&& 另外公司部份社保6000 公司部份公积金3000
假如每个月都是一样的 不变
帮我写下完整的分录吧，从计提到发放，再到银行扣社保的分录&& 谢谢谢谢
京公网安备：号&&
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id: '2014386',
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交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产怎么区别 5
交易性金融资产满足三个条件，可以确认为交易性金融资产&#13;&#10;一，取得该金融资产的目的，是为了近期内出售。比如为取得差价从二级市购入的股票，债券等。&#13;&#10;二，属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，企业近期采用短期获得的方式进行管理。&#13;&#10;三，属于衍生工具。&#13;&#10;以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产指在活跃市上有报价，公允价值可以可靠计量的权益工具投资，以是公允价值为基础进行管理，评价并向管理人员报告的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。我想知道进一步分类后如何区别以初始确认，谢谢。
中级会计实务中的吧。&#13;&#10;我上面打的就是进一步分为交易金融资产和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的区分。&#13;&#10;金融性交易资产上面已经说了。&#13;&#10;指定为公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产指在活跃市上有报价，公允价值可以可靠计量的权益工具投资，以是公允价值为基础进行管理，评价并向管理人员报告的金融资产
不太理解，可以举例吗？谢谢
其他回答 (1)
都是以公允价值来计算的。
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郁闷交易性金融资产-公允价值变动和公允价值变动损益这2个会计科目名称相近，故在学习中我经常将它俩弄混。那们它们之间有啥区别和联系？各自用在哪些场合？谢谢！
最美女会计一名妈妈级会计门外汉的成长之路
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交易性金融资产按公允价值计量，就是两种情况，市价大于账面价值&&市价小于账面价值市价大于账面价值时，调整增加账面价值，成本是不变的，增加的价值一方面借记入&&&&&&&&交易性金融资产-公允价值变动，&&另一方面贷记&&公允价值变动损益 科目市价小于账面价值时，调整减少面价值，成本是不变的，减少的价值一方面贷记入交易性金融资产-公允价值变动，另一方面借记公允价值变动损益 科目。经过这样调整后，资产的账面价值等于市价所以交易性金融资产-公允价值变动 是资产类科目&&是为了调整帐面价值与市面价值相等而公允价值变动损益是损益类科目&&是判断你该项交易是盈利还是亏损&&出售时要将该科目结转到投资收益。。。。
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交易性金融资产按公允价值计量，就是两种情况，市价大于账面价值 市价小于账面价值市价大于账面价值时，调整增加账面价值，成本是不变的，增加的价值一方面借记入&&&& 交易性金融资产-公允价值变动， 另一方面贷记 公允价值变动损益 科目市价小于账面价值时，调整减少面价值，成本是不变的，减少的价值一方面贷记入交易性金融资产-公允价值变动，另一方面借记公允价值变动损益 科目。经过这样调整后，资产的账面价值等......yyzkobe8发表于 09:46:42谢谢！送你一朵鲜花。
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那，如果说已确认公允价值变动损失65000元，账务处理应该借记 交易性金融资产-公允价值变动&& 还是&& 贷记呢？
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问一个交易性金融资产-公允价值变动和公允价值变动损益会计科目区别的问题
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回复#3楼wldhly的帖子借：公允价值变动损益　65000　贷：交易性金融资产－公允价值变动　65000
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59.151.113.123:Execute time :0.52浅析交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理_励志成长-牛bb文章网您的位置：&>&&>&浅析交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理浅析交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理（原作者：李 文）摘要:本文对交易性金融资产公允价值变动确认与处置在不同年度的会计处理进行说明。关键词:交易性金融资产公允价值变动本年利润投资收益交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括了企业以赚取差价为目的而购入的股票,债券,基金和权证等。企业购买交易性金融资产的目的是赚取差价,为了能够反映交易性金融资产预计给企业带来的经济利益,会计准则规定在资产负债表日,应按各项交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整。即在资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值大于其账面价值,应将两者之间的差额调增交易性金融资产的账面价值,借记“交易性金融资产-----公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目。如果交易性金融资产的公允价值小于其账面价值,应将两者之间的差额调减交易性金融资产的账面价值,借记“公允价值变动损益”科目贷记“交易性金融资产-----公允价值变动”科目。“公允价值变动损益”科目属于损益类科目,其核算是内容是交易性金融资产持有期间因公允价值变动给企业带来是损益,改部分损益属企业未实现损益。会计准则规定:如果交易性金融资产在购置年度内出售,企业必须将该未实现损益调整为已实现损益:借记“公允价值变动损益”科目,贷记:“投资收益”科目(或借记“投资收益”科目,贷记“公允价值变动损益”科目)。如果交易性金融资产在购置年度内未出售,则在会计期末应将该部分未实现损益转入“本年利润”科目:借记“公允价值变动损益”科目,贷记“本年利润”科目(或借记“本年利润”科目,贷记“公允价值变动损益”科目)。结转后“公允价值变动损益”科目与其他损益类科目一样,期末余额为零。从会计准则规定可以看出,如果购入及出售交易性金融资产在同一个会计期间,则会计处理相对简单,因为期末结账之前“公允价值变动损益”科目余额为零,无需结转本年利润,也不存在计算递延所得税资产或递延所得税负债的情况。但如果购入及出售交易性金融资产不在同一个会计期间,其期末存在公允价值变动损益,则应将其转入“本年利润”科目,计算其产生的递延所得税资产或递延所得税负债。现举例对交易性金融资产公允价值变动损益进行分析。一:交易性金融资产公允价值变动确认与处置在同一个年度例1:东大公司日在股票交易市场购入甲公司股票30000股,每股买价10元。日甲股票收盘价为8元。日东大公司将甲公司股票30000股全部出售,每股市价12元。假设东大公司2007年度没有发生其他交易性金融资产业务,东大公司会计处理如下:1.日购入时:借:交易性金融资产----成本300000元;贷:银行存款300000元。2.日因公允价值变动调整交易性金融资产账面价值:借:公允价值变动损益60000元;贷:交易性金融资产----公允价值变动 60000元。3.日出售时:借:银行存款360000元,借:交易性金融资产----公允价值变动 60000元。贷:交易性金融资产----成本300000元,贷:投资收益120000元。4.同时将日因公允价值变动给企业带来的未实现损益转为已实现损益:借:投资收益60000元;贷:公允价值变动损益60000元。以上会计处理,反应出该交易性金融资产实际投资收益为-60000),该投资收益由两部分组成:一是交易性金融资产售价高于其账面价值的差额120000元。二是本期实现的原来已作为公允价值变动损益入账的未实现投资损失60000元。二,交易性金融资产公允价值变动确认与处置不在同一年度例2:仍以例1为例,假设东大公司购入的甲公司股票日收盘价为8元,日将该股票售出,每股售价为12元。东大公司会计处理如下:1.日购入时:借:交易性金融资产----成本300000元;贷:银行存款300000元。2.2007年因公允价值变动调整交易性金融资产账面价值:借:公允价值变动损益60000元;贷:交易性金融资产―公允价值变动60000元。同时,将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目:借:本年利润60000元;贷:公允价值变动损益60000元。由于公允价值变动损益属于未实现损益,该部分损益只有在实现时才应结转至本年利润,在2007年度将未实现损益结转至本年利润,只是为了结平“公允价值变动损益”科目,在下一个年度2008年将其转回,待交易性金融资产出售时再作处理。3.日出售时:借:银行存款360000元,借:交易性金融资产---公允价值变动60000元;贷:交易性金融资产―成本300000元,贷:投资收益120000元。从会计处理来看,该交易性金融资产所确认的出售收益为120000元,但是,如果从交易性金融资产从购入到出售的整个过程来看,真正的投资收益为60000元(出售收入-投资成本),这与出售时确认的投资收益相差60000元,也就是在日确认的公允价值变动损益。因此,为了全面正确地反映出售交易性金融资产所取得的实际收益,应当再进一步确认调减60000元的投资收益,也就是2007年结转“公允价值变动损益”的分录转回:借:公允价值变动损益60000元;贷:本年利润60000元。综上所述,对于交易性金融资产公允价值变动采用以上方式进行会计处理,并设置“公允价值变动损益”科目来反映企业持有交易性金融资产持有期间由于公允价值变动给企业带来的影响。在资产负债表日按公允价值对交易性金融资产的账面价值进行调整,可以使企业投资者更准确地了解交易性金融资产对企业净资产的贡献,也体现了会计准则的资产负债表观念。交易性金融资产一经出售,公允价值变动给企业带来的影响就会消除,因此在交易性金融资产出售时将原调整分录冲回,会计处理简单明晰,体现了交易性金融资产按公允价值计价的全貌。◆欢迎您转载分享：热门励志成长好评励志成长