什么是会计主体假设税负问题，假设企业毛利率是15%，...

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-09-29 00:16 标签： 什么是会计主体假设
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关于增值税税负与销售毛利率的关系
的年增值税税负是0.03，那么他的销售毛利率应该是多少才合理呢？
没有比可性！
增值税税负=（销项税-进项税）/销售净收入
（与销货、进货及库存有关）
销售毛利率=（销售净收入-销售成本）/销售净收入
（与销售、结转成本有关）
但根据二公式的相关性，可以将进项税控制在一定的数额上（销售成本*17%）。
净收入
销售毛利率=（销售净收入-销售成本）/销售净收入
二者相除：
0.03/毛利率=（销项税-进项税）/（销售净收入-销售成本）
毛利率=0.03/（销项税-进项税）*（销售净收入-销售成本）
由于进项税只能小于等于销售成本*17%
所以，毛利率小于等于0.03/0.17=17.65%
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增值税税负与毛利有关系？
企业，购进商品都能取得专票，销售也全部开票。总公司财务经理下来查账，分析了毛利率是30%，增值税税负率是1.15%。他说：&这个外账做得有问题，这么低的税负率怎么会有这么高的毛利？&我不明白两者有什么关系。他又说：&反过来就是这么高的毛利，税负率不可能这么低。&我说&毛利只会影响到利润总额，与所得税有关，怎么会与增值税有关呢？&。他反问：&没关吗？&他又说：&增值税是对增值额纳税。对商业来说，毛利就是增值额，会计上毛利*17%就是应纳税额。只是税法上不这样计算，税法上也允许没销售的商品的进项能提前抵扣，所以毛利*17%这样的算法与税法的算法有差异。但不能说没有关系。&我还是不明白。他又说：&你这账毛利率和税负率偏差这么大，说明了没销售的商品进项提前抵扣了。而提前抵扣的这些商品销售后，就得按17%交税的，因为它们的进项早抵过了。以此类推，到最后毛利*17%=应纳税额的算法与税法的算法还是一致的。更通俗一点说就是，如果卖1件商品用5件商品进项抵扣，那另外4件有什么来抵？所以只有17%交税了。听明白吗？&我听得有点门路，但还不能理解：&那1%的税负率，毛利率要做多少？&他用计算器按了一两下说：&6%，当然可以做8-10%，不绝对，但不偏差得离普。&我说这么低啊！他说就是这么低，不然你把没认证抵扣的进项发票的金额加一下，与库存商品的账面余额比较一下，一定差距很大，发票金额少了。确实发票金额少了，几百万的的库存商品，比没认证的税票多出30万。但他怀疑应该不只差30万说：&你销售成本不会算错吧？&后来又想：&公司成立少不到一年，差30万应该也有可能的。&最后说：&如果继续按这毛利率和税负率，会越差越大。&对他说的这些，我真的懂得迷迷雾雾的。请问：
a、这经理说的有道理吗？
b、（但他怀疑应该不只差30万说：&你销售成本不会算错吧？&）这个有道理吗？
c、（后来又想：&公司成立少不到一年，差30万应该也有可能的。&）这个有道理吗？
d、（&如果继续按这毛利率和税负率，会越差越大。&）这个又有道理吗？问题补充：
经理检查外账就看这个，其他如应收应付账款，待摊折旧等等，他不去看。这又是为什么呢？
你们的财务经理是有水平的，非常有水平。
1、因为你们是商业企业，存货一般就是库存商品，抵扣进项绝大部分都是购进的商品。所以，一般情况下，增值税税负=毛利率*17%。这是假设库存商品期初与期末余额基本一致。
2、假设库存商品期初与期末余额基本不一致。则增值税税负=[毛利额+期初库存商品余额-期末库存商品余额]*17%
3、毛利额=销售收入-销售成本，这是3个变量的关系，销售收入一定，那就是销售成本有问题。
谢谢了，老师
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