我公司有国内、外来料加工，一般贸易，以及国内销售，其进项税转出如何计算呢_百度知道
我公司有国内、外来料加工，一般贸易，以及国内销售，其进项税转出如何计算呢
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料加工企业主要原材料和大部分辅料是通过海关进口的。在国内采购的材料，而应单独核算并转入来料加工经营成本中，而只能计入成本费用，也有小部分辅料是从国内采购的，即进项税额（包括进口料件和国产料件的进项税额）不予抵扣、辅料等。因此，其进项税额也不能抵扣，按照现行税收政策，按销售比例分摊其耗用原材料的进项税额，对从事来料加工复出口业务的出口企业。若不能单独核算应税和非应税项目的进项税额的，为生产或加工复出口的免税货物而购进的已税原材料。因为，一律实行“出口免税”管理办法，来料加工复出口的货物，出口也不退税，其进项税额不能抵扣和办理退税，即使取得增值税专用发票，最后生产加工环节不征税
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补充：我方是贸易公司，来料到工厂加工成成品出口，原料加工要做库存帐吗，还是只要做完工的成品按原料+加工费＝成本入帐，原料进与出去工厂只记一下就好，还有退税上怎么区分
进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。来料加工，即来料加工装配贸易，也简称来料加工。是指进口料件由外商提供，进口时不付汇，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易，进口&原材料的所有权和收益权属于外商。来料加工只是收取加工费，进料加工是国内企业进口原料并出口成品。进料加工和来料加工最主要的区别就是进口材料的方式不同。进料加工，进口的料件需要进口方出钱购买（先付汇），加工完成后再销往国外（再收汇），有一点需要注意，进料加工分进料对口和进料非对口，进料对口的直接销给材料的提供商；进料非对口的话则是销给国外另外的卖家。来料加工，进口的材料是国外材料提供商免费提供给你（先不付汇），加工完成后（只能！！！）销给国外材料提供商（再需收汇），赚取的只是加工费，报关的时候要在报关单备注栏里具体列出，具体的料件费和加工费用。都是以赚取加工费为主要盈利方法，不同点在：进料加工需要工厂根据客户需要自行采购原料，原料进口需要自行缴纳关税，在加工完成后，产品出口仍然需要缴纳关税，然后按照规定申请相应的退税。来料加工则不同，原材料由客户提供，工厂持手册进口，加工完后再出口，凭手册核销，进出都没有关税。这就是最大区别。来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。来料加工与进料加工的主要区别有：（1）料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；（2）货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；（3）经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；（4）承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；（5）海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。有关纳税问题要看你们办理税务登记时是如何核定的，有定额纳税，有按照营业额计税，还有是取得一般纳税人资格的税种，各有不同。来料加工贸易即来料加工装配贸易，也简称来料加工。是指进口料件由外商提供，进口时不付汇，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易，进口 原材料的所有权和收益权属于外商。来料加工装配贸易是对外贸易的主要方式之一，是与一般贸易相对应的贸易方式。进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。【进料加工】　　进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。　　经营进料加工应具备什么条件? 　　1.经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。　　2.用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。　　3.进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏。　　进料加工进口料件的外汇来源有什么要求?　　进口料件的外汇来源必须是属于进料加工专项外汇：　　（1） 经贸部拨给专业进出口总公司，及总公司拨给分公司的进料加工用汇。　　（2） 经贸部拨给省、市、自治区外贸局的进料加工用汇。　　（3） 各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专供进料加工用的原材料外汇。　　（4） 出口机电产品，由经贸部拨给各有关部、局供进料加工用的原材料外汇。　　（5） 中央下拨的出口商品包装用汇。　　（6） 工贸公司由主管部门批准的进料加工用汇。【来料加工】是指进口料件由外商提供，进口时不付汇，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易，进口 原材料的所有权和收益权属于外商。来料加工又称“两头在外”的加工生产形式。指国际贸易中，由国外厂商提供原材料，按照指定的产品规格标准和质量要求加工生产，成品运交对方销售的一种生产贸易形式。具体做法有：1由外商提供全部或部分原料、材料、辅助材料，制成品交外商销售，加工企业只收取加工费；2由外商提供全部或部分原料、材料、辅助材料、主件、配件和包装材料，成品交外商销售，但原材料进口与产品出口分别作价；3外商除提供部分或全部原材料外，还提供一些机器设备、工具、模具等，其价款一般从加工费中偿还。采用来料加工贸易形式，有利于充分发掘人力资源，增加外汇收入，提高工业生产技术，促进经济发展。答案补充所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。 （2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人 （3）来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。相同点 1、原料来自国外，成品在国外销售。2、料件都属保税货物。3、加工目的相同，都是为赚取外汇。4、料件进口免交许可证件。5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。6、都要办理核销。不同点 1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。进料加工是指有进出口经营权企业，用外汇购买进口原材料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。进料加工贸易，海关一般对进口材料按85％或95％的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免）增值税。 来料加工由外商提供一定的原材料、元器件、零部件，由我方加工企业根据外商要求进行加工装配，成交外商销售，由我方收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，加工企业加工费免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付进项税金不得抵扣计入成本。 由于税收政策的不同，造成两种加工方式税负的不同，也就影响到加工企业的经济效益，那么，在两种加工方式之间如何选择呢？笔者试分别举例进行分析。 案例：某公司从事对外加工业务（以及国内销售业务），对外加工出口a产品，发生国内成本：国内材料成本10，000，000元、国内其他成本（工资、折旧等无进项税金）40，000，000元。 1.该业务采取进料加工方式 a产品当年出口销售收入（离岸价×外汇兑换率）170，000，000元，加工a产品进口材料成本（当年海关核销免税组成计税价格）100，000，000元，当年应退税额1，500，000，000元。 适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，a产品税率17％、退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3％。 进料加工方式效果计算： （1）销售收入： 170，000，000元 （2）销售成本：152，800，000元，其中： 进口材料成本： 100，000，000元 国内材料成本： 10，000，000元 国内其他成本： 40，000，000元 不予抵扣或退税进项税额： 170，000，000元×（17%－13%）－100，000，000元×（17％－13％）＝2，800，000元 （3）应交增值税：-免、抵税额＝-〔（出口销售收入－进口材料成本）×退税率－应退税额〕＝-〔（170，000，000元－100，000，000元）×13%－1，500，000元〕＝-7，600，000元 （4）销售税金及附加：-免、抵税额×（7%＋3%）＝-760，000元 （5）利润=（1）-（2）-（4）=17，960，000元 2.该业务采取来料加工方式 加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，a产品当年来料加工费65，000，000元。 上一页 来料加工方式效果计算： （1）销售收入（来料加工费）： 65，000，000元 （2）销售成本：51，700，000元，其中： 国内材料成本： 10，000，000元 国内其他成本： 40，000，000元 耗用国内材料进项税额：10，000，000元×17%＝1，700，000元 （3）应交增值税：0元 （4）销售税金及附加：0元 （5）利润=（1）-（2）-（4）=13，300，000元 3.进料加工与来料加工比较及选择 加工利润＝销售收入－销售成本－销售税金及附加，其中，进料加工：销售成本＝进口材料成本＋国内成本＋不予抵扣或退税进项税额，销售税金及附加＝-免抵税额×（城建税税率＋3%）；来料加工：销售成本＝国内成本＋耗用国内材料进项税金，销售税金及附加＝0元，因而： 进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×（城建税税率＋3%）； 来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额； 根据这两个公式，对进料加工与来料加工进行比较、选择：一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同，企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大，只需比较进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×（城建税税率＋3%）”差额与“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额大小，选择差额大的加工方式。 本文案例中，进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×（城建税税率＋3%）”差额（67，960，000元）＞来料加工的“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额（63，300，000元），进料加工利润（17，960，000元）＞来料加工利润（13，300，000元），该公司应选择进料加工方式。 本文以上进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定下进行的，实际上我国有的省市规定（如山东省地税局）进料加工出口货物免、抵的增值税要征收城建税、教育费附加，在这种规定下： 进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额－免、抵税额×（城建税税率＋3%）； 来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额； 一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同，企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大，只需比较进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额－免、抵税额×（城建税税率＋3%）”差额与“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额大小，选择差额大的加工方式。
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& 来料加工贸易的流程？
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来料加工贸易的流程？
我司是有进出口权的贸易公司，有意向做来料加工贸易，但是对这一块不是很了解，请各位大虾帮忙！谢谢！
大致情况：我司想进一批矿，然后找国内的工厂进行冶炼加工，提炼出我们需要的产品后，再出口卖到国外。
& && && && && &请问这一流程是算来料加工吗？如果是，中途需要到哪些部门，办理些什么手续？
UID 1235325
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你这个模式& &就是来料报进口
清关好之后运到工厂
加工好以后
报出口再出去
牵涉到的有商检和海关
我公司对来料加工有丰富的经验
并且有多种方案&&可以根据您的实际情况来更变
有问题的话可以联系我
UID 909897
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你这个不是来料加工，来料加工进口和出口是同一业主才行，像你们这样从A国买矿冶炼后出口到B国，只能是走普通的进出口报关，而且进出口都要完税。
如果冶炼的产品是国家不鼓励出口，消耗能源的大户比如铁合金，电石，出口不退税还要征收高税，实在不划算，劝你们仔细核算后再说吧
(牛奶就牛奶吧)
润也慢入也深,力也绵性也仁
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按进料加工操作。
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回复 #4 milkrivernj 的帖子
对的，我也大致了解了下，是属于进料加工。
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来自 东莞沙田
回复 #3 hoodvoodoo 的帖子
自己付汇的属进料，外商付汇的属来料，经营单位和加工企业可以是不同的两个企业法人单位，只要两者都符合条件就可以申请加工贸易业务批准证和申领加工贸易登记手册。
办理加工贸易手册
一、 定义：进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。
二、 经营进料加工应具备什么条件?
1. 经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。
2.用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。
3.进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏
三、 进料加工分为：本地进料加工和异地进料加工两种。
1. 异地加工贸易定义：是指加工贸易经营单位（以下简称经营单位）将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业（以下简称加工企业）开展的加工业务。不包括加工出口产品过程中某一加工工序的外发加工业务（外发加工业务管理方法另行制定）。
2. 异地加工贸易整体控制流程：
(1) 加工贸易企业经营情况及生产能力证明
首先，需要加工企业去当地经贸委办理“加工贸易企业经营情况及生产能力证明”。办理时间，视当地的经贸委办事效率而定，一般在3个工作日到7个工作日不等。
一旦办理完毕，需要立即将正本寄到经营单位。
(2) 经贸委软件（输机）
1). 单耗：是指正常条件下，所用进口料件的长度。
2). 加工贸易合同：加工工厂和经营单位之间签署的合同。
3). 进口合同：经营单位与进口商之间签署的合同
4). 出口合同： 经营单位与出口商之间签署的合同。
另外，还要进口商品以及出口产品的商品海关编码。以上资料备齐后，到经贸委批准的专门的软件系统输机，输机完成后，上报。
(3.) 经贸委审批
经贸委网上审批成功后，把相关资料打印出来，包括
1.) 加工贸易业务批准证申请表
2.) 成品对应料件单耗损情况
3.) 进口料件申请备案清单
4.) 出口成品申请备案清单
以上一式两份，分别加盖公司公章。
另外，附上三个合同（进口合同，出口合同以及加工合同），一式两份，分别签字，盖章。附上加工企业加工生产能力证明复印件。携带以上资料去经贸委审批，签章。
(4) 进料加工登记手册
从海关购买企业用的“进料加工手册”，填制并盖章。
(5) 主管地海关申报
经贸委文件审批成功后，拿着全套文件以及加工贸易手册，去海关办理关封。主管海关批准后，把全套资料做成关封。然后经营单位携带此关封去加工工厂所在海关，申请该海关审批。（也可委托当地企业代为办理）。
(6) 加工地海关审批
加工企业主管海关凭经营单位提供的《加工贸易业务批准证》、“委托加工合同”、《加工贸易加工企业生产能力证明》、《申请表》及其他有关单证办理合同登记备案。如由加工企业向海关办理合同备案手续的，必须持有经营单位出具的委托书。
其中的其他单证根据地方海关要求不同而不同，海关要求一下单证：
1.) 加工贸易合同备案呈批表
2.) 加工贸易单耗情况报备表
3.) 出口成品预录入呈报表
4.) 单耗预录入呈报表
5.) 进口料件预录入呈报表
6.) 合同备案异地口岸作业成批表
以上资料一式两份，改正本公章。以及海关做成的关封一同交给加工厂所在地的海关，进行备案。
（7）加工地海关批准
一切核实无误后，海关会根据相应情况，如果金额大于一定的数字，海关需要企业支付一部分保证金台帐。一切办妥，海关就可以下发手册了。
[ 本帖最后由 DGBGBJ 于
16:07 编辑 ]
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应该是工厂申请的,贸易公司不能自己申请加工手册的.需有实际的工厂,由工厂申请合同,进口加工后再复出口.
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回复 #6 DGBGBJ 的帖子
谢谢，资料很详细...
同事也谢谢各位大虾。
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(自贸区诚信代理)
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回复 #1 shenjingamy 的帖子
楼主你好，首先贵司是三资企业吗？ 如果是的话可以办理加工手册报关 这样就可免税了。根据你们的企业性质决定是进料还是来料 你这个就是典型的进料加工复出口
[ 本帖最后由 cindy--zhang 于
14:36 编辑 ]
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回复 #6 DGBGBJ 的帖子
请问您知道来料加工合同要延期怎么弄么？
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原帖由 wyshuang 于
10:08 发表
请问您知道来料加工合同要延期怎么弄么？ 这个很好弄，在当时手册备案的系统里申请合同变更就行，理由就是申请延期，然后打印盖上章在带着合同到外经委盖章，在去海关申请递材料就行。
当前时区 GMT+8, 现在时间是
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