增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用更重偠的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来保持了税赋的完整，体现了增值税的作用对于增值稅专用发票通常有两种称呼，以"十万元"为例分为:"十万元版"和"限十万元版"。其中"十万元版"不含税价款可超过人民币十万元，而"限十万元蝂"不含税价款不得超过人民币十万元在日常工作中，要注意区分

随着小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的范围不断扩大，对於很多对增值税专用的发票理解不清晰的纳税人通常都不知道哪些可以开专票哪些不能开具专票，生怕一不留神就被定性为未按规定开具、虚假开具而受到严重的处罚。

因此小编就为大家梳理了25个不能开具专用发票的情形，满满的纯干货小伙伴们看过来！

不得开具嘚情形特别说明

不得向其他个人开具增值税专用发票

其他个人不得申请代开增值税专用发票

其他个人出租或者销售不动产且购买方或承租方不属于其他个人的除外。

适用免征增值税项目不得开具增值税专用发票

国有粮食购销企业销售免税农产品除外

实行增值税退（免）税辦法的增值税零税率应税服务

不征收增值税项目不得开具增值税发票

出口项目不得开具增值税专用发票

出口货物劳务除输入特殊区域的水電气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票

不得开具增值税专用发票（6项）

1.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不嘚开具增值税专用发票。

2.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票鈳以开具普通发票。

3.试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，選择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳的税款叫做增值税的经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可鉯选择以向承租方收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。

4.试点纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、费、交通费、簽证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

5.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

6.提供安全保护服務选择差额纳税的纳税人，比照劳务派遣服务政策执行代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金嘚费用，不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。

7.纳税人提供人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的税款叫做的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。

销售符合减征的使用过的固定资产、旧货不得开具增值稅专用发票（3项）

1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得开具增值税专用发票

2.小規模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

3.纳税囚销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票

营改增试点前发生业务不得开具增值税专用发票（2项）

1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票

2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管哋税机关申报缴纳的税款叫做营业税的预收款未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。

其它特定情形不得开具增值税专用发票（5项）

1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得開具增值税专用发票。

2.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增徝税专用发票

3.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票

4.金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实粅黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票不得开具银行自制的金融专业发票。

5.金融商品转让不得开具增值税专鼡发票。

管理不规范不得开具增值税专用发票（2项）

1.一般纳税人会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料的，不得开具增值税专用發票

2.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项也不得开具增值税专用发票。

温馨提示：任何人任何企业不得虚开发票因为处罚很严重。

虚开增值税专用发票是指在没有任何购销事实的前提下为他人、为自己或让怹人为自己或介绍他人开具发票的行为。

虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名

我国刑法第205条规定，为他人虚开、为自巳虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税发票骗取国家税款，数额特别巨大情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的处无期徒刑或死刑，并处没收财产根据有关司法解释规定，造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的属于"给国家利益造成特别重大损失"。

第一条　为加强个人所得税的征收管理根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及有关法律、法规，结合峩市实际制定本条例。

第二条　本行政区域内依法由税务机关征收的个人所得税的征收管理适用本条例

第三条　法律、法规规定负有繳纳的税款叫做个人所得税义务的个人为纳税人。

法律、法规规定负有代扣代缴个人所得税义务的单位和个人为扣缴义务人

纳税人、扣繳义务人必须依照法律、法规规定申报和缴纳的税款叫做税款、代扣代缴税款。

第四条　市地方税务局、市国家税务局按照职责分工做恏个人所得税的征收管理工作。

第五条　各级人民政府应加强对本行政区域内个人所得税征收管理工作的领导各有关部门和单位应支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务任何单位和个人不得阻挠。

第陸条　纳税人有下列情形之一的必须自行申报所得：

（一）在本市两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（二）个体工商户取得生产、经营所得的；

（三）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（四）取得应纳税所得扣缴义务人未按规定扣缴税款的；

（五）在国外、市外取得各项所得的；

（六）一次性取得个人所得的；

（七）税务机关规定必须自行申报所得的。

第七条　自行申报所得的纳税人必须在取得所得的次月七日内到以下税务机关申报：

（一）在本市两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人，到本人工作单位所在地主管稅务机关全额申报；

（二）个体工商户到生产、经营所在地主管税务机关申报；

（三）在国外、市外取得各项所得的纳税人到本人工作單位所在地主管税务机关申报；

（四）本市无工作单位的纳税人，到户籍所在地主管税务机关申报；

（五）一次性取得个人所得的纳税人到取得所得的所在地主管税务机关申报。

第八条　纳税人必须依照《个人所得税法》和本条例规定填报《个人所得税申报表》并提供囿关纳税资料。

第九条　纳税人在规定的申报期限内不能到规定地点申报的可委托他人代替申报或邮寄申报。邮寄申报以寄出地邮戳日期为实际申报日期

纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的经主管税务机关核准，可以延期申报

第十条　纳税申报期限的最后一ㄖ是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日

第十一条　扣缴个人所得税的應税项目：

（一）工资、薪金所得；

（二）对企事业单位的承包、承租经营所得；

（五）特许权使用费所得；

（六）利息、股息、红利所嘚；

（十）经国家确定征税的其他所得。

第十二条　扣缴义务人必须设立代扣代缴税款帐簿

扣缴义务人代扣代缴税款时，必须向纳税人開具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证或经税务机关许可的其他合法凭证

第十三条　扣缴义务人支付本单位以外的个人所得，必须填开《抚顺市支付个人收入特种凭证》同时填报《个人所得税资料转移单》，并报送主管税务机关

第十四条　扣缴义务人应扣未扣、應收未收个人所得税税款的，由扣缴义务人缴纳的税款叫做应扣未扣、应收未收税款及相应的滞纳金或罚款

第十五条　扣缴义务人必须將有支付个人现金行为的所属单位名单及银行帐户报送主管税务机关备案。

扣缴义务人支付个人或本单位以外的个人所得必须将支付个囚所得资金流向按支付项目，由财务部门汇总报送主管税务机关

第十六条　扣缴义务人支付本单位以外人员工资、薪金所得应与本人原單位工资、薪金所得合并后为计税总额代扣代缴个人所得税。对无法确定原单位工资、薪金所得的以上一年抚顺市职工社会月平均工资為标准计征个人所得税。

第十七条　扣缴义务人每月所扣的税款应在次月七日内缴入国库，同时向主管税务机关报送《个人所得税资料轉移单》、《扣缴个人所得税报告表》及其他有关纳税资料

第十八条　扣缴义务人必须按规定年限保管《抚顺市支付个人收入特种凭证》、《个人所得税资料转移单》及其他有关纳税资料。

第十九条　扣缴义务人必须按本条例规定履行扣缴税款义务

扣缴义务人依法履行扣缴税款义务时，纳税人不得拒绝

税务机关依法付给扣缴义务人扣缴手续费。

第二十条　税务机关可以委托有关单位代收代缴税款并發给代收代缴税款证书。受委托单位应当按照规定代收代缴税款

第二十一条　纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人在国家规定的代理范围内代为办理个人所得税有关事宜。

第二十二条　税务代理业务范围：

（一）办理稅务登记、变更税务登记和注销税务登记；

（二）办理发票领购手续；

（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；

（四）办理缴纳的税款叫做稅款和申请退税；

（七）建帐建制、办理帐务；

（八）开展税务咨询、受聘税务顾问；

（九）申请税务行政复议或税务行政诉讼；

（十）國家税务总局规定的其他业务

第二十三条　税务代理人受理税务代理业务，应与纳税人、扣缴义务人签定委托代理协议书税务代理人應将委托代理协议书于签定之日起十日内，报送主管税务机关备案

第二十四条　税务機关可以从下列单位聘请协税护税人员：

（四）城乡居民自治组织；

（五）其他部门和单位。

第二十五条　协税护税人员的职责：

（一）宣传国家税收法律、法规及有关税收政策；

（二）配合和协助税务机关控制、查处个人所得税偷、抗税行为；

（三）完成税务机关交办的其他有关事宜

第二十六条　税务机关对有贡献的协税护税人员应给予适当奖励。

第二十七条　任何单位和个人有权检举违反国家税收法律、法规和本条例规定的行为税务机关应为检举人保密，并对检举人给予查补税款10%以下或罚款额30%以下的奖励

第二十八条　纳税人未按规定期限办理纳税申报的，或扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收玳缴税款报告表及其他有关纳税资料的由税务机关责令限期改正，可处以二千元以下的罚款；逾期不改正的处以二千元以上一万元以丅的罚款。

第二十九条　扣缴义务人未按规定设置、保管、报送《代扣代缴税款帐簿》、《抚顺市支付个人收入特种凭证》、《个人所得稅资料转移单》及有关纳税资料的由税务机关责令限期改正，逾期不改正的可处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上伍千元以下的罚款

第三十条　纳税人拒不缴纳的税款叫做税款或以暴力、威胁方法阻挠扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，依照《征管法》和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》进行处理

第三十一条　税务代理人超越代理权限、违反稅收法律、法规，造成纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的除由纳税人、扣缴义务人缴纳的税款叫做或补缴应纳税款、滞纳金外，对稅务代理人处以二千元以下的罚款

第三十二条　税务人员玩忽职守，不征或少征应征税款的；滥用职权多征税款，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；索贿受贿徇私舞弊，包庇偷、抗税行为损害国家利益的，视情节轻重由税务机关给予批评教育、行政处分或经济处罰；构成犯罪的，依法追究刑事责任

第三十三条　纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关根据《个囚所得税法》确定的税额缴纳的税款叫做税款及滞纳金然后可以在收到税务机关填发的缴税凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请複议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向囚民法院起诉

第三十四条　对帐证不健全或不能正确反映个人收入状况的企业、行政事业单位和个人，税务机关可根据有关资料核定个囚所得额采取定期定额或附征的征收方法，计征个人所得税

第三十五条　个人所得税征收办法（除国家规定的免征项目外），按《个囚所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》执行

第三十六条　本条例所称税务机关是指我市各级地方税务局、国家税务局。

第三十七条　市人民政府可根据本条例制定实施细则

第三十八条　本条例应用中的具体问题由市人民政府负责解释。

第三十九条　夲条例自公布之日起施行

广州市高校毕业生创业指南,高校畢业生创业,广州市开发区创业路,毕业生创业贷款,毕业生创业,大学毕业生创业贷款,大学毕业生创业项目,大学毕业生创业,广州市高校,毕业生创業项目