有一道数学题,王某月工资7500,按税法,要交个人所得税,要交多少?500的部分交5%的税500~2000的部分交10%的税的部分交15%的税.1600以下不交税_百度作业帮
有一道数学题,王某月工资7500,按税法,要交个人所得税,要交多少?500的部分交5%的税500~2000的部分交10%的税的部分交15%的税.1600以下不交税
有一道数学题,王某月工资7500,按税法,要交个人所得税,要交多少?500的部分交5%的税500~2000的部分交10%的税的部分交15%的税.1600以下不交税
,500×5%+00×15%+（00）×20%=25+150+450+900×20%=625+180=805元答：要交805元个人所得税.
怎么我老师讲的是500×5%+2000×10%+（00）×15%
你们老师吧省略号一下的部分没考虑
具体计算式子是什么
00适应税率20%=805375是速算扣除数　　●分别为海淀、朝阳、宣武及丰台区，其他区域暂不实行
　　●网上签约前的公房，业主在提供原值凭证上“作弊”几率较大
　　本报讯 (记者张家齐)“二手房缺原值凭证按1%缴税”规定前日出台后，中大恒基经纪公司相关负责人称，该公司已与税务局核实，目前这一政策先在海淀、朝阳、宣武、丰
　　台四个区域试行，其他区域暂不实行，依试行效果再进一步推广。
　　不能提供房屋原值凭证反而交税少
　　8月1日，北京开始强制征收
　　二手房个税，同日，北京市地税向下发通知，如果不能提供房屋原值的，将按纳税人住房转让收入的1%核定应纳个人所得税额;能提供完整资料的，按应缴个税额的20%计算。从实际影响来看，大成正嘉等经纪公司方面认为，该政策对原值较低的公房是个利好消息，意味着公房征收个税标准降低。
　　大成正嘉和千万家经纪公司根据该政策，在计算了详细税费明细后发现，公房缴纳个税要远大于商品房。如
　　经济适用房大部分在2%左右，1%的规定使该类房产降低了近一半所得税。
　　同时按照新规定，不能提供房屋原值凭证的，其所交个税比能提供房屋原值凭证的还多。如出售一套80万元的房产，如果没有提供房屋原值凭证，按新规定要交80万×1%=8000元。但如果房主能提供原值凭证，而售价加合理费用假如为70万元，那么要交个税(80-70)万×20%=2万元。两者数额相差较大，这势必会使业主倾向于不提供房屋原值凭证。
　　次新房业主“作弊”可能性不大
　　我爱我家副总裁胡景晖表示，年代较久的公房业主不提供房屋原值凭证的可能性较大，因为实行网上签约前，房产档案无法进行网上备案，地税部门核对起来难度很大。
　　但实行网上签约后，房源信息很容易查到。因此次新房业主想“作弊”就不容易了。
　　千万家经纪公司负责人也认为，如果缺少监管，业主自然会选择较低的纳税方式。
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假定4000 元的工资，现在新税法要交多少税？
提问者采纳
合计720元，则您到手3280元，只好以上海这边的情况做个例子，低于3500无需缴纳个税。如果你公司按照4000元的基数为您缴纳社保和公积金。所以关键问题是搞清楚你公司实际为你加金的一些情况，由于税前扣除的社保公积金等各地有所不同没有城市的相关信息，则您个人需缴纳社保440，个税必须在税前月收入上扣除这些个人缴纳部分后计算，常常不是和当前的工资数挂钩也是常有的情况，或你公司没有为您加社保公积金等，最后到手3985元，公积金280，则应支付个税15元。如您的意思是4000元是已经扣除了个人应缴纳的税前扣除项目的税前纯收入，因为社保公积金的基数很多都是一年调整一次的，请按自己城市的情况进行调整
提问者评价
谢谢，我是后一种情况，明白了。祝你开心快乐每一天！
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工资4000元扣除个人负担的社会保险扣除费用3500元来缴纳个人所得税
工资4000元扣除个人负担的社会保险扣除费用3500元来缴纳个人所得税
现行的扣除数是3500元。计算：（）*3%=15要交15元个人所得税。
税法的相关知识
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出门在外也不愁& 《税法一》每日一练
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【考题?多选题】（2010年）下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（　）。
　　A.销售货退回
　　B.销售折让
　　C.销售折扣
　　D.开票有误
　　E.无法认证
　　『正确答案』AB
『答案解析』因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
【考题?单选题】（2009年）商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　）。
　　A.烟酒
　　B.食品
　　C.化妆品
　　D.办公用品
　　　『正确答案』D
『答案解析』商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
【考题?单选题】（2008年）下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（　）。
　　A.加工企业来料加工复出口的货物
　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
　　　『正确答案』B
『答案解析』加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税专用发票的出口货物才享受免税并退税政策。
　　【考题?多选题】（2009年）根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（　）。
　　A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业
　　B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业
　　C.外商投资企业
　　D.委托外贸企业代理出口的生产企业
　　E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业
　　　『正确答案』ABCD
『答案解析』通过借权、挂靠出口货物的，不能享受退税政策。
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单项选择题
1. 下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。
A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B.税收法规的通过是采取表决方式进行的
C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布
D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布
2. 下列有关税法特点的说法，错误的是（）。
A.税法属于制定法而非习惯法
B.从法律性质来看，税法属于授权性法规
C.税法是由国家制定而不是认可的
D.税法具有综合性
3. 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（）。
4. 下列税种，实行超率累进税率的是（）。
C.土地增值税
D.个人所得税
5. 下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）。
B.计税依据
C.纳税环节
D.课税对象
参考答案：
1. ［答案］：D
［解析］：
通过的税收法律由国家主席签署主席令予以公布；税收法规的通过采用的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查意见，报局务会议审议，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具约束力。只有D选项是正确的。
2. ［答案］：B
［解析］：
选项AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的；选项B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性；选项D：从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
3. ［答案］：B
［解析］：
法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性
4. ［答案］：C
［解析］：
土地增值税适用超率累进税率。在2010年也考核过该知识点。
5. ［答案］：D
［解析］：
采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。
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多项选择题
1. 税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有（
A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
B.制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管
C.我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类
D.概括税目的缺点是税目较少，利于合理贯彻税负政策
E.我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类
2. 下列关于税收立法的表述，正确的是（
A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题
B.制定税法是税收立法的全部内容
C.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收法律
D.从法的运行过程来看，立法是首要环节
E.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定
3. 下列选项中属于税收法律的有（
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《税务部门规章制定实施办法》
C.《中华人民共和国车船税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
E.《中华人民共和国消费税暂行条例》
4. 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关我国税法的建立与发展，下列表述正确的有（
A.秦汉时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝“一条鞭法”由历代对人征税转为对物征税
E.清朝实行了“摊丁入亩”
5. 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（
A.执法主体法定
B.执法内容合法
C.执法程序合法
D.执法手段合法
E.执法根据合法
参考答案：
1. [答案]:ABCE
[解析]税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管；我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。
2. [答案]:ADE
[解析]选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分；选项C，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。
3. [答案]:ACD
[解析]目前，全国人大及其常委会制定的税收法律有：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税法》。《税务部门规章制定实施办法》属于国家税务总局发布的税务规章；《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规。
4. [答案]:CDE
[解析]选项A，春秋战国时期实行了“商鞅变法”；选项B，唐朝时期实行了“租庸调制”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行“摊丁入亩”制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
5. [答案]:ABCE
[解析]税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
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【考题?多选题】（2010年）下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（　）。
　　A.销售货退回
　　B.销售折让
　　C.销售折扣
　　D.开票有误
　　E.无法认证
　　『正确答案』AB
『答案解析』因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
【考题?单选题】（2009年）商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　）。
　　A.烟酒
　　B.食品
　　C.化妆品
　　D.办公用品
　　　『正确答案』D
『答案解析』商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
【考题?单选题】（2008年）下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（　）。
　　A.加工企业来料加工复出口的货物
　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
　　　『正确答案』B
『答案解析』加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税专用发票的出口货物才享受免税并退税政策。
　　【考题?多选题】（2009年）根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（　）。
　　A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业
　　B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业
　　C.外商投资企业
　　D.委托外贸企业代理出口的生产企业
　　E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业
　　　『正确答案』ABCD
『答案解析』通过借权、挂靠出口货物的，不能享受退税政策。
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【教材例题2-14】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。
　　要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。
　　『正确答案』
　　当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
　　应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）
　　出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）
　　本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。
　　当期免抵税额＝26－12＝14（万元)
　　【教材例题2-15】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为C的海关进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额170万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币130万元，其中一般贸易出口100万元、出口手册号为C项下的货物30万元。
　　要求：计算该企业本期免、抵、退税额。
　　『正确答案』
　　（1）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝50×（17%－13%）＝2（万元）
　　免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝130×（17%－13%）－2＝3.2（万元）
　　（2）应纳增值税额＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（万元）
　　（3）免、抵、退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝50×13%＝6.5（万元）
　　出口货物免、抵、退税额＝130×13%－6.5＝10.4（万元）
　　（4）当期期末留抵税额4.9万元小于当期免、抵、退税额10.4万元，故当期应退税额＝4.9万元。
　　（5）当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额＝10.4－4.9＝5.5（万元）
　　【提示】进料加工是免税的，加工后货物出口适用免抵退办法，因此需要计算不得免抵税额的抵减额和免抵退税额的抵减额，其他步骤还是按照免抵退税额的计算步骤。
　　【例题?单选题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（　）。
　　（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
　　A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
　　B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
　　C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
　　D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
　　『正确答案』C
『答案解析』计算过程：
　　免抵退税不得免抵额＝（8.3×4）×（17%－13%）＝13416（元）
　　应纳税额＝%－（%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
　　当期免抵退税额＝（8.3×4）×13%＝43602（元）
　　当期应退税额＝24050（元）
　　当期免抵税额＝4＝19552（元）
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综合分析题
甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2008年10月，甲、乙企业发生下列经营业务：
（1）甲企业的购进业务
外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额40万元、增值税6.8万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据；购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额4万元、增值税0.68万元。
（2）甲企业的销售业务
向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售于红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
（3）乙企业的购进业务
除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱（标准箱，下同）卷烟，支付价款50万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150万元、增值税25.5万元。
（4）乙企业的销售业务
10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定10月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。
（5）乙企业的其他业务
向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元，开具普通发票。
本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。
1. 2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为（）万元。
2. 2008年10月甲企业应纳增值税（）万元。
3. 2008年10月甲企业应纳消费税（）万元。
4. 2008年10月乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计（）万元。
5. 2008年10月乙企业国内销售环节应纳增值税（）万元。
6. 根据税法相关规定，甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理，正确的有（）。
A.乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额
B.乙企业进日卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣
C.甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，应从高适用税率计算缴纳消费税
D.甲企业用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除
E.甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣
参考答案：
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单项选择题
1. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
2. 下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。
A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人
B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税
C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税
D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额
3. 某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（ ）元。
C.69917.95
D.73317.95
4. 依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（ ）。
A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于小规模纳税人
B.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人
5. 某制药企业为增值税一般纳税人，2011年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（ ）万元。
参考答案：
[解析]：选项
A.B是增值税的兼营行为；选项D是营业税的混合销售行为。
[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]
[解析]：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
[解析]：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[00÷（1+17%）]×17%-.95（元）
[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核]
[解析]：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
[解析]：应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49 （万元）
免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22 （万元）
应退税额＝74.49（万元）
[该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核]
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多项选择题
1. 从广义的立法层次上划分，税法包括（）。
A.全国人大制定的税收法律
B.国务院制定的税收法规
C.省级政府制定的地方性税收法
D.中央政府部门制定的税收规章
E.市级政府制定的税收规章
2. 税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（）。
A.税法解释是法定解释，具有专属性
B.税法解释与被解释的税法具有同等效力
C.税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性
D.税法解释的效力具有特殊性
E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面
3. 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（）。
C.企业所得税
4. 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表达正确的有（）。
A.不同性质的税种，其纳税期限不同
B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式
C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系
D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限
E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
5. 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（）。
A.国际税收协定最典型的形式是" OECD 范本"和"联合国范本"
B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法
C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法
D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一
E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约
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某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，月发生下列业务：
（1）7月份：
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。
采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
（2）8月份
8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税额2元/千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
2008年7月该煤矿应纳资源税（）元。
2. 2008年7月该煤矿应纳增值税（）元。
3. 2008年8月该煤矿应纳资源税（）元。
4. 2008年8月该煤矿应纳增值税（）元。
参考答案：
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单项选择题
1、下列关于累进税率的表述中，正确的是（　）。
A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高
B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种
C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率　
D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
2、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（　）。
A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力
B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
C.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废
3、下列关于税收执法监督的说法，正确的是()。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
C.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人
D.税收执法检查、复议应诉属于事中监督
4、我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（　）。
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释
D.行政解释
5、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（　）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会
D.国家税务总局
参考答案：
【正确答案】：B
【答案解析】：超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差；计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。
【正确答案】：C
【答案解析】：税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”
【正确答案】：A
【答案解析】：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。
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单项选择题
1. 下列关于税收司法的表述中，错误的是（）。
A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，抵押权、质权和留置权优先于税收执行
C.宪法以根本法的权威，确认我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关
D.对具体行政行为的审查，仅限于合法性审查
2. 下列关于税收规范性文件表述正确的是（）。
A.县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构，可以以自已的名义制定税收规范性文件
B.未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力
C.税收规范性文件应当自发布之日起60日内向上一级税务机关报送备案
D.税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每5年组织一次
3. 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。
A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免
B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目
C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施
4. 下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是（）。
A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月
B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围
C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报
D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
5. 关于税务规章，下列说法中正确的是（）。
A.税务规章的效力低于法律，而高于行政法规
B.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，应当提请全国人大常委会裁决
C.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销
D.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
参考答案：
1. [答案]:B
[解析]:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。
2. [答案]:B
[解析]:选项A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自已的名义制定税收规范性文件；选项C，税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案；选项D，税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每2年组织一次。
3. [答案]:D
[解析]:选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。
4. [答案]:C
[解析]:纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
5. [答案]:D
[解析]:选项A，税务规章的效力低于法律、行政法规；选项B，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决；选项C，人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章，这在一定程度上体现了对税务规章的监督。
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某房产开发股份有限公司（具有建筑资质、勘察设计资质），从事多业经营，2011年12月份发生如下业务：
（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到价款1500万元，另外代收房屋专项维修基金120万元。（建筑业成本利润率10%）
（2）酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（歌舞厅营业税税率20%）。
（3）客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
（4）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，不承担经营风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项。
（5）本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
、计算该公司应纳建筑业营业税税额（）万元。
、计算该公司应纳销售不动产营业税税额（）万元。
、计算公司应缴纳的服务业营业税税额（）万元。
、计算该公司应纳营业税总额（）万元
参考答案：
[解析]：建筑业营业税＝×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷1（万元）
[解析]：销售不动产营业税＝1500×5％＝75（万元）
[解析]：服务业营业税=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（）×5％＝66.05（万元）
[解析]：应纳营业税总额=34. 02+75+66.05+40×20％＝183.07（万元）
[提示]对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。
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多项选择题 1. 税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有（）。
A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
B.制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管
C.我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类
D.概括税目的缺点是税目较少，利于合理贯彻税负政策
E.我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类
2. 下列关于税收立法的表述，正确的是（）。
A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题
B.制定税法是税收立法的全部内容
C.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收法律
D.从法的运行过程来看，立法是首要环节
E.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定
3. 下列选项中属于税收法律的有（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《税务部门规章制定实施办法》
C.《中华人民共和国车船税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
E.《中华人民共和国消费税暂行条例》
4. 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关我国税法的建立与发展，下列表述正确的有（）。
A.秦汉时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝“一条鞭法”由历代对人征税转为对物征税
E.清朝实行了“摊丁入亩”
5. 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（）。
A.执法主体法定
B.执法内容合法
C.执法程序合法
D.执法手段合法
E.执法根据合法
参考答案：
1. [答案]:ABCE
[解析]税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管；我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。
2. [答案]:ADE
[解析]选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分；选项C，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。
3. [答案]:ACD
[解析]目前，全国人大及其常委会制定的税收法律有：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税法》。《税务部门规章制定实施办法》属于国家税务总局发布的税务规章；《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规。
4. [答案]:CDE
[解析]选项A，春秋战国时期实行了“商鞅变法”；选项B，唐朝时期实行了“租庸调制”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行“摊丁入亩”制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
5. [答案]:ABCE
[解析]税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
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1. 2011年9月，某加油站通过加油机加注成品油1000吨（包括加油站自用车辆自用汽油1440升），其中：汽油800吨、柴油200吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元／升；当月发售加油卡40万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为700万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（）万元。（汽油1吨=1388升　柴油1吨=1176升）
2. 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
3. 某酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月销售粮食白酒8吨，取得不含税收入80万元，包装物押金4.68万元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（）万元。
4. 汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的80％用于本企业的小汽车生产中，当月销售自产小汽车360辆，每辆不含税价格11.6万元，同时收取包装费用每辆0.60万元，当月应纳的消费税额（）万元（小汽车消费税税率9％，轮胎消费税税率3％）。
5. 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（）。
A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
C.委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税
参考答案：
1. [答案]:A
[解析]经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。 该加油站当月应纳增值税＝（800×76－1440）×6.5÷（1+17％）×17％÷1×17％＝7.95（万元）
2. [答案]:D
[解析]用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。
3. [答案]:C
[解析]纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。 应纳消费税＝（80＋4.68÷1.17）×20％＋8×÷1（万元）
4. [答案]:D
[解析]企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额＝（11.6＋0.6÷1.17）×360×9％＝392.46（万元）。
5. [答案]:A
[解析]选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款；选项D，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。
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1. 关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税
D.啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的
2. 下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是（）。
A.进口石脑油免征消费税
B.自日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税
C.自日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税
D.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税
3. 某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为（）。
4. 2011年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（）万元。（当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率）
5. 2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入390万元，逾期贷款罚息收入15万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价880万元，该证券买入价800万元；该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元），销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
参考答案：
1. [答案]:C
[解析]对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
2. [答案]:A
[解析]自日起对进口石脑油恢复征收消费税。
3. [答案]:C
[解析]教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业――代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税＝（150－80）×5％+12×3％＝3.86（万元）
4. [答案]:D
[解析]纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。 该公司当月应纳营业税＝（40+44）×5%+25×20%＝9.2（万元）
5. [答案]:B
解析]存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 2011年第三季度该商业银行应纳营业税＝（390+15）×5％+（880-800）×5％+（14+10）×5％＝25.45（万元）
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1. 2011年3月，某运输企业取得客运收入168万元、补票收入12万元、补收旅客携带品超重运费收入10万元；取得货运收入164万元、装卸费10万元、建设基金26万元；本月发生营运费用112万元。2011年3月该企业应纳营业税（）万元。
2. 某建筑公司在2011年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款150万元，以及建设方提供的设备价款80万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计95万元，代委托方支付拆迁补偿费65万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2011年应纳的营业税为（）万元。
3. 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（）。
A.异地提供建筑业劳务未纳税的，劳务发生地主管税务机关补征税款
B.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为应税劳务发生地
C.纳税人转让、出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
4. 某市区一家外商投资企业2011年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（）元。
5. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其代收代缴的城建税和教育附加按以下办法处理正确的是（）。
A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元
B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元
C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加160元
D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元
参考答案：
1. [答案]:D
[解析]该企业应纳营业税＝（168+12+10+164+10+26）×3％＝11.7（万元）
2. [答案]:B
[解析]纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业――代理业”税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。 该公司应纳的营业税＝（800－80＋20）×3%＋（95－65）×5％+60×3％＝25.5（万元）
3. [答案]:D
[解析]选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款；选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地；选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
4. [答案]:A
[解析]自日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据；3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=（36＋80＋18）×（7%+3％）＋50×5%×（7%+3％）=13.65（万元）=136500（元）。
5. [答案]:A
[解析]代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额＝1600×（5％+3％）＝128（元）。
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单项选择题
1. 下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是（）。
A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
D.外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
2. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元；向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为（）万元。
4. 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2011年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。
5. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
参考答案：
[解析]：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。
[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]
[解析]：除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
[该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核]
[解析]：组成计税价格=150×（1+40%）÷（1-30%）=300（万元）
当月应抵扣的消费税额=300×30％×70％=63（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [360+58.5÷（1+17％）]×30％-63=60（万元）
[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]
[解析]：农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷（1+17%）]×3%=4.5（万元）
[该题针对“从价定率计算”知识点进行考核]
[解析]：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
[该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核]
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单项选择题 1. 下列关于累进税率的表述中，正确的是（）。 A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高
B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种
C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
2. 根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。
A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力
B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
C.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废
3. 下列关于税收执法监督的说法，正确的是（）。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
C.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人
D.税收执法检查、复议应诉属于事中监督
4. 我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（）。
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释
D.行政解释
5. 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会
D.国家税务总局
参考答案：
1. [答案]:B
[解析]超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差；计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。
2. [答案]:A
[解析]选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。
3. [答案]:A
[解析]选项B，税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。
4. [答案]:C
[解析]税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”
5. [答案]:A
[解析]从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。
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某市一建筑公司为增值税小规模纳税人同时具备建筑业资质，从事建筑、安装、装饰等多业经营，并设有非独立核算生产车间。2011年5月份发生如下业务：
（1）承包一家制药厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元，其中包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。另外取得提前竣工奖100万元。
（2）承包一家化妆品生产企业厂房改造工程，工程总价款为800万元。其中：工程所用的水泥预制板由建筑公司非独立核算生产车间提供，价款120万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款70万元。
（3）自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元。销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼，另一栋对外出租，双方约定租期为2年，本月预收6个月的租金，共计24万元。当地规定的建筑业利润率为10%。
（4）2009年5月以本公司原值为400万元的房产作抵押，向某商业银行贷款240万元，贷款期限2年，年利率5％，该房产购入价为360万元，购入后发生装修等其他费用共计40万元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为450万元，银行向该公司支付了补价210万元。
（5）受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得全部收入160万元，代为支付拆迁补偿费100万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入180万元。
（6）转让一项已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入258万元，该土地使用权原受让价款为100万元。转让自设非独立核算生产车间所用机器设备一台，取得收入18万元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
（1）该建筑公司承包化妆品生产企业厂房改造工程应纳营业税为（
（2）该建筑公司本期应纳营业税税额为（
（3）该建筑公司本期应纳增值税为（
（4）该建筑公司本期应纳城建税及教育费附加为（
参考答案：
[解析]（1）B（2）A（3）C（4）D
收取的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。
纳税人提供建筑业劳务（非装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用的原材料、设备和其他物资以及动力价款，不包括建设方提供的设备价款。
应纳营业税＝（）×3%＝61.8（万元）
应纳营业税＝（800-120）×3%＝20.4（万元）
应纳增值税＝120÷（1+3％）×3％＝3.50（万元）
自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
应纳营业税＝28600×5%＋15880×（1＋10%）÷（1－3%）×3%×3÷5＝1754.15（万元）
纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到的预收款的当天。
应纳服务业――租赁业营业税＝24×5％＝1.2（万元）
将房产抵押给银行抵顶利息，应按租赁业征收营业税。
该业务应纳营业税：（450-360）×5%+240×5%÷12×5%=4.55（万元）
纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业――代理业”税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。
应纳服务业营业税＝（160－100）×5％＝3（万元）
应纳建筑业营业税＝180×3％＝5.4（万元）
转让一项已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中转让土地使用权项目征收营业税。
应纳营业税＝（258－100）×5％＝7.9（万元）
小规模纳税人转让自己使用过的固定资产，减按2％的征收率征收增值税。
应纳增值税＝18÷（1+3％）×2％＝0.35（万元）
该建筑公司当期应纳营业税＝61.8+20.4+.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4（万元）
该建筑公司当期应纳增值税＝3.50+0.35=3.85（万元）
该建筑公司当期应纳城建税及教育费附加＝（.85）×（7％+3％）＝186.23（万元）
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1. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（
D.劳保用品
2. 某个体商店为增值税小规模纳税人。2011年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得普通发票上注明价款6400元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入36000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为2400元，市场零售价为3000元。销售自己使用过3年的小货车一辆，取得销售收入9800元。该个体商店当月应纳增值税（
3. 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（
A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
4. 2011年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入66万元，汽车配件和用品销售收入30万元，汽车装饰装潢收入24万元，汽车清洗收入2万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（
5. 2011年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（
参考答案：
1. [答案]:D
[解析]商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
2. [答案]:A
[解析]销售货物和抵债应纳增值税＝36000÷（1＋3%）×3%＋3000÷（1＋3%）×3%＝1135.92（元） 购买税控收款机可抵免税额＝6400÷（1＋17%）×17%＝929.91（元） 销售自己使用过的小货车应纳增值税税额＝9800÷（1+3％）×2％＝190.29（元） 该个体商店当月应纳增值税＝9.91+190.29＝396.3（元）
3. [答案]:D
[解析]新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
4. [答案]:C
[解析]应纳增值税＝（66+30）÷（1+3％）×3％＝2.8（万元） 汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。
5. [答案]:C
[解析]该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税＝（136+10+2）×6.85×（1+25％）×17％＝215.43 （万元）
北京时间 16:07:27.
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