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第&1&题：综合题: ()甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，2007年及以前年度甲公司所得税税率均为33%，自2008年起按照税法规定，所得税税率改为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为4%，按照税法规定，企业各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
&因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
&(1)日购买B公司股票100万般作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则划分为交易性金融资产，按公允价值后续计量，并追溯调整。
&(2)甲公司于日将其于当日外购的一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3 000万元。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年末存在的其他事项如下：
(1)日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司 2006年末&预计负债&&产品质量保证&贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司日以4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额 300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1 995万元，发生的相关税费5万元，日该基金的公允价值为3100万元，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(2)2007年5月，将日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
(3)甲公司日与丙公司签订合同，约定在日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账损失60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6 000万元，坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，较上年度增长20%。其中 300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。
(10)2007年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
(11)2007年甲公司利润总额为5 000万元。
其他相关资料：
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产，编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)；
(2)确定表(一)所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录；
(3)编制2007年发生的事项(1)～(6)的会计分录；
(4)编制2007年持有至到期投资计息的会计分录；
(5)确定表(二)所列资产、负债在2007年末的账面价值和计税基础；
(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额；
(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。
表(一) & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & &项目
& & & &差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
交易性金融资产
投资性房地产
持有至到期投资
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & &项目
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
交易性金融资产
投资性房地产
可供出售金融资产
持有至到期投资
期他应付款
&正确答案：有， 或者 第&2&题：计算及会计处理题 : ()甲股份有限公司(以下简称&甲公司&)为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下：
&(1)为建造一生产线该公司于日从银行借入专门借款1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，日，购入生产线一条，价款及税金共计702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。
&3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
&7月1日甲公司又向银行借入专门借款400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。
&12月1日，用银行存款支付工程款340万元。
&12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。
&2010年闲置的专门借款利息收入为11万元。
&(2)该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。
&(3)日，甲股份公司将生产线以1 400万元的价格出售给A公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 400万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为日，租赁期自日至日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元，甲公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。
&甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。
&要求(计算结果保留两位小数)：
&(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；
&(2)编制甲公司在日计提借款利息的有关会计分录；
&(3)计算甲公司在日(生产线出售时)生产线的累计折旧和账面价值；
&(4)判断售后租赁类型，并说明理由；
&(5)计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用；
&(6)对甲公司该项售后租回交易作出相关会计处理。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F， 6%，3)=0.8396]
&正确答案：有， 或者 第&3&题：单选题: ()某股份有限公司于日，以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( & &)万元。
D．103正确答案：有， 或者 答案解析：有，
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3秒自动关闭窗口2013年l0月25日，国务院召开常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，放宽公司注册资本登记条件。回答以下问题。【小题1】下列关于公司的说法，正确的是A．现代企业都实行公司制的组织形式B．所有公司的资本都划分为等额股份并发行股票C．股东以其出资额或认购股份对公司承担有限责任D．股东既是公司的所有者义是公司的生产经营者【小题2】这次公司注册资本登记制度改革，取消了有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本l0万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制，同时大力推进企业诚信制度建没，完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，使其“一处违规、处处受限”。此举有利于①放宽市场准入，加强对企业经营的干预②进一步降低创业成本，激发社会投资活力③进一步拓宽公司融资渠道，完善公司组织结构④完善信用监督和失信惩戒制度，加强信用体系建设A．①②B．③④C．①③D．②④-乐乐题库
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本题难度：一般
题型：解答题&|&来源：2013-山东省临沂市高三上学期期中考试政治试卷
分析与解答
习题“2013年l0月25日，国务院召开常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，放宽公司注册资本登记条件。回答以下问题。【小题1】下列关于公司的说法，正确的是A．现代企业都实行公司制的组织形式B．所有公司的资本都...”的分析与解答如下所示：
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社会主义市场经济
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1、计算成本动因率：质量检验：订单处理：机器运行：=40调整准备：甲产品分配的作业成本：200*5+100*30+40*200+200*6=13200单位作业成本：2单位成本：50+40+132=222乙产品分配的作业成本：200*15+100*10+40*800+200*4=36800单位作业成本：4单位成本：80+30+184=2942、制造费用分配率：=50甲产品分配成本：50*200=10000单位制造费用：0单位成本：50+40+100=190乙产品分配成本：50*800=40000单位制造费用：0单位成本：80+30+200=3103、作业成本法通过对生产经营情况和成本的发生情况的分析，合理地确定作业，使得按作业归集的成本更具有同质性。这样，不同的作业成本可采用不同的动因进行分配，费用分配与分配标准之间更具有因果关系，成本核算的结果因此也更为准确。