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一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产，适用税率是多少？网校下载的注税（税法一）叶青老师的课件中，语音讲解我反复听了3次，这种情况适用17%的税率，但是在课件题版“税务处理”栏又是这样写的“按正常销售货物适用增值税率征收增值税[提示]：该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣”，该提示“该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣”与老师口术是矛盾的，题版中的这句提示反过来理解就是，该固定资产的进项税额在购进当期未抵扣，就不能按正常销售货物适用增值税率征收增值税，只能按4%减半征收增值税。“不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产”中的“不得抵扣”在现实中存在两种情况，一是在2009年1月1日以前是税法规定不得抵扣，在2009年1月1日以后是因为未取得符合规定的凭证不得抵扣，在叶青老师的授课中明确进行了区分，在第二情况情况中税法规定可以抵扣，但是由于未取得符合规定的抵扣凭证造成，不是税法规定中“不得抵扣”的情形，所以，这种情况不满足按4%减半征收增值税的条件，应按17%的税率征收增值税。这里核心争议在造成“不得抵扣”的原因不同，间接决定日后销售未抵扣进项税额固定资产适用税率是多少的问题。
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一天下来，没人搭理，难道就没人注意到这个问题吗？
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我公司是一家专营的汽车4S店，按照厂家要求，每出厂新的车型，都必须配备试乘试驾车供用户试驾，一年以后可以转让，公司在购入时，都是按固定资产入账，但转让时请问是交增值税还是交营业税？税率是多少？
&&& 一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
&&& 二、根据《财政部&国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第一款规定：“（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）第四条的规定执行。”《财政部　国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）第四条规定：“四、自日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”销售使用过的日以后购进固定资产，怎样征税_百度知道
销售使用过的日以后购进固定资产，怎样征税
我有更好的答案
按照适用税率征收增值税。这是针对一般纳税人而言.1以后购进或自制的固定资产销售自己使用过的2009，也就是17%.1，小规模纳税人
营业税、增值税
销售额17%,增值税
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企业出售已用过的汽车如何纳税
　　纳税人出售自己使用过的汽车，应该如何纳税，是很多企业关心的问题。纳税人使用过的汽车，分为应征消费税的汽车和不征消费税的汽车，但无论是否属于应征消费税的汽车，在出售时，都以购置时间作为判断标准分别处理。本文梳理相关税收规定，供纳税人参考。
　　应征消费税的
　　购置时间：日以前
　　出售时间：日以前
　　计税方法：按简易办法依4%征收率减半征收增值税
　　政策依据：增值税暂行条例第十条第(四)项规定，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额不得从销项税额中抵扣。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项第1目规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
　　例：企业于日出售自用应征消费税的汽车一辆，车辆购置时间为日，账面原值28.5万元，累计计提折旧12.9万元，出售取得收入98800元。该业务应缴纳增值税为9%)*4%/2=1900(元)。
　　购置时间：日以前
　　出售时间：日以后
　　计税方法：按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
　　政策依据：《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)第一条第一款规定，自日起，财税〔2009〕9号文件第二条第(一)项和第(二)项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
　　例：企业于日出售自用应征消费税的汽车一辆，车辆购置时间为日，账面原值28.5万元，累计计提折旧13.8万元，出售取得收入98800元。该业务应缴纳增值税为9%)*2%=1918.45(元)。
　　购置时间：日以后
　　出售时间：经使用后再出售的
　　计税方法：按照适用税率征收增值税。
　　政策依据：《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)第一条规定，经国务院批准，自日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。该通知附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(九)项规定，一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该附件第二条第(一)项第2目规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(八)项规定，自日起，一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，延续了财税〔2013〕37号文件的规定。
　　因此，纳税人销售日以后购入的应征消费税的汽车，不论其购入时是否取得进项抵扣发票，也不论其是否已抵扣进项税额，都应按照适用税率征收增值税。
　　例：企业于日出售自用应征消费税的汽车一辆，车辆购置时间为日，账面原值28.5万元，出售取得收入19万元。该业务应缴纳增值税为+17%)*17%=27607(元)。
　　不征消费税的
　　购置时间：日以前
　　出售时间：日以前
　　计税方法：按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
　　政策依据：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔号)第四条第(二)项规定，日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
　　例：企业在2008年7月购入自卸式运输车一辆，购入原价85万元，累计计提折旧81万元，于2014年6月出售，取得收入31200元。该业务应缴纳增值税为3%)*4%/2=600(元)。
　　购置时间：日以前
　　出售时间：日以后
　　计税方法：按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
　　政策依据：财税〔2014〕57号文件第一条第二款规定，自日起，财税〔号文件第四条第(二)项和第(三)项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
　　例：企业在2008年7月购入自卸式运输车一辆，购入原价85万元，累计计提折旧81万元，于日出售，取得收入31200元。该业务应缴增值税为3%)*2%=605.83(元)。
　　购置时间：日以后
　　出售时间：经使用后再出售的
　　计税方法：按照适用税率征收增值税。
　　政策依据：财税〔号文件第四条的规定，纳税人销售自己使用过的日以后购进或者自制的固定资产，不论其购入或自制时是否取得进项抵扣发票，也不论其是否已抵扣进项税额，均应按照适用税率征收增值税。
　　纳税申报
　　自日起，对适用简易办法征收的纳税人出售已使用的固定资产，增值税纳税申报仅涉及依照3%征收率减按2%征收增值税的问题。
　　政策依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明(以下简称《填写说明》)第三条第(三)项规定，《增值税纳税申报表附列资料(一)》第8行——第12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行，按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。
　　销售额填报
　　《填写说明》第二条第(十九)项规定，《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
　　应纳税额的填报
　　《填写说明》第二条第(三十五)项规定，《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。
　　减征税额的填报
　　《填写说明》第二条第(三十七)项规定，《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。
(责任编辑：褚志杰)
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