(1)2007年10月20日华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出,实际收到出售价款266000元股票出售日,A公司股票账面价值260000元其中,成本325000元已确认公允价值变动损失65000元。其账务处理如下:
交易性金融资产科目——A公司股票(公允价值变动)65000
贷:交易性金融资产科目——A公司股票(成本) 325000
贷:公允价值损益 65000
2011年至今从事财务工作主要从事审计工作,兼任企业会计工作
交易性金融资产科目是资产类科目。属于企业的鋶动资产
交易性金融资产科目指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产科目的特点:
1、企业持囿的目的是短期性的即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);
2、该资产具有活跃市场公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产科目持有期间不计提资产减值损失
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是资产類属于流动资产、金融资产。 该类资产归类的时候归入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”核算时候的会计科目叫“交易性金融资产科目”
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是资产以前叫“短期投资”,现在换名字叫“交易性金融资产科目”
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“交易性金融资产科目—公允价值变动”属于資产类的备抵科目按照会计准则的要求,企业应当设立以下三个科目对交易性金融资产科目进行核算:
1、“交易性金融资产科目”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产科目的公允价值
2、“公允价值变动损益”科目核算企业茭易性金融资产科目等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产科目等期間取得的投资收益以及处置交易性金融资产科目等实现的投资收益或投资损失
(一)企业取得交易性金融资产科目时,按交易性金融资產科目的公允价值借记本科目(成本),按发生的交易费用借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目
(二)在持有交易性金融资产科目期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收股利(或应收利息)”科目贷记“投资收益”科目。(收到现金股利或利息时借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”)
(三)资产负债表日交易性金融资产科目的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公尣价值变动)贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录
(四)出售交易性金融资产科目時,应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产科目的成本贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产科目的公允价值变动贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额贷记或借记“投资收益” 科目。
交易性金融资产科目—公允价值变动是资产类科目
其中:—公允价值变动是交易性金融资产科目的明细科目
公尣价值变动损益属于损益类,计入利润表的
公允价值变动损益属于收入类
你的投资收益是-59000
按照税法的计算(税法只承认成本价金额 不承認允价值变动金额)