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应交税费科目的账务处理
来源:中国会计网
　一、预交与应交应通过两个明细账户核算
　　一般人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过&应交税费&&应交增值税（已交税金）&账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过&应交税费&&未交增值税&账户核算。
　　【例1】日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：
　　9月20日，预交增值税处理为：
　　借：应交税费&&应交增值税（已交税金）200 000
　　 贷：银行存款 200 000
　　9月30日，结转未交增值税：
　　结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
　　借：应交税费&&应交增值税（转出未交税金）260 000
　　 贷：应交税费&&未交增值税 260 000
　　10月7日，上交增值税会计处理为：
　　借：应交税费&&未交增值税 260 000
　　 贷：银行存款 260 000
　　二、并非所有税费都通过&应交税费&账户核算
　　如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过&应交税费&账户核算。其中，、耕地占用税等均不通过&应交税费&账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。
　　【例2】日，甲公司购买印花，支付税款3000元，以支票付讫。
　　借：管理费用&&税金 3 000
　 　贷：银行存款 3 000
　　三、企业代扣代缴的税费应通过&应交税费&账户核算
　　企业应交未缴纳税费一般应通过&应交税费&账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过&应交税费&账户核算。如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的、来料加工代受托单位缴纳的增值税、等。
　　代扣代缴是指按照税定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。企业作为职工薪酬所得的支付者，是个人所得税的扣缴义务人之一。按照规定在向职工支付薪酬时，应代扣代缴职工个人所得税。
　　【例3】1月3日，甲公司根据&工资结算汇总表&结转上月代扣代缴本单位职工个人所得税 36 800元。8日，签发支票一张，上缴代扣代缴个人所得税。
　　1月3日，结转个人所得税：
　　借：应付职工薪酬&&工资 36 800
　　 贷：应交税费&&应交个人所得税 36 800
　　8日，上缴时个人所得税：
　　借：应交税费&&应交个人所得税 36 800
　　 贷：银行存款 36 800
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代开发票交纳的税费记什么科目
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在税局代开运费发票时交纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税应记入哪个会计科目？
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会计分录1、代开发票缴纳税金分录借：应交税金--营业税& && && && && && && && && && && && && && && && && && & 借：应交税金--企业所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && && && && && && && &借：应交税金--个人所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && && && && && && && &借：管理费用-印花税
& && && && && && && && && && && && && && && && && && &借：应交税金--城建税
& && && && && && && && && && && && && && && && && &&&借：其他应交款--教育费附加
& && && && && && && && && && && && && && && && && &&&借：其他应交款--地方教育附加
& && && && && && && && && && && && && && && && && && && & 贷：银行存款（或现金）
& && && && && && &2、提取分录借：主营业务税金及附加
& && && && && && && && && && && && & 借：所得税--企业所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && & 借：所得税--个人所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--营业税
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--城建税
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应交款--教育费附加
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应交款--地方教育附加
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--企业所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--个人所 得税（带征）
3、税金结转分录借：本年利润
& && && && && && && && && && & 贷：主营业务税金及附加
& && && && && && && && && && & 贷：所得税--企业所得税（带征）
& && && && && && && && && && & 贷：所得税--个人所得税（带征）
4、印花税直接计入管理费用科目，不做提取。
5、教育费附加、地方教育费附加，如果你单位执行了新会计准则，计入“应交税费”科目；如果没执行新会计准则，计入“其他应交款”科目。
6、企业所得税、个人所得税、城建税，如果你单位执行了新会计准则，计入“应交税费”科目；如果没执行新会计准则，计入“应交税金”科目。
老师，这里我有不同建议：
& && && && && && && &&&2、提取分录& & 借：主营业务税金及附加
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--营业税
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--城建税
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应交款--教育费附加
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应交款--地方教育附加
& && && && && && && && && && && && && &&&
2、提取分录借：主营业务税金及附加
& && && && && && && && && && && && & 借：所得税--企业所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && & 借：所得税--个人所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--营业税
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--城建税
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应交款--教育费附加
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应交款--地方教育附加
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--企业所得税（带征）
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：应交税金--个人所 得税（带征）
什么账账上这样提取？这是企业账？还是个人账？
老师：我们是租房子代房东交的税。
老师：我们是租房子代房东交的税。
我们公司租用办公室，协议上写了房东不承提开票的税金，那这部分税金我们记录什么科目。
老师：我们是租房子代房东交的税。
这个税金本该房东缴纳，你们代为缴纳，只能记为“其他应收款---房东”
合同上写着是由我们承担。
借：管理费用（税金）贷：库存现金
你的题目是：“在税局代开运费发票时交纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税应记入哪个会计科目？”，怎么一下又变成租房了呢？总之，不管是代开运费还是租房，代开发票所发生的税费都记入相关项目的费用中，就好象公司给员工交纳个人所得税一样，要将不含税金额换算成含税金额一样。搞明白了这些，你才能明白会计分录怎么做了。
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应交税费——应交增值税的9个明细科目
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“应交”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：
　　“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
　　本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
　　为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：
　　（一）“应交增值税”明细科目
　　在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
　　1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
　　2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
　　3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外”科目。
　　4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法：
　　第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的处理。即按批准数进行处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
　　第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
　　5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。
　　6．“销项税额”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定，实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目；实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。
　　7．“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账款－－应收出口退税款－－增值税”科目、“应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目。贷记本科目。
　　8．“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按规定。对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“产品销售成本”科目的同时，贷记本科目。企业在核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目，当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。生产企业发生国外运费、、佣金支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。
　　9．“转出多交增值税”，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费－－未交增值税”科目，贷记本科目。对按批准数进行会计处理的，本科目月末转出数为当期期末留抵税额；对按退税申报数进行会计处理的，本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。
　　上述三级明细科目，前5项在借方登记、后4项在贷方登记。即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”明细账的贷方。
　　另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费－－应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在“应交税费－－应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科目。小规模纳税人“应交税费－－应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
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　　会计分录
　　应交税金的概念：
　　应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金(若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金)。(若余额在贷方，则说明企业的销项税额大于它的进项税额)。需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。2007年新会计准则变化：应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费"。
　　会计分录
　　应交税金的会计分录：
　　1、应交增值税
　　(1)国内采购物资
　　借：物资采购
　　生产成本
　　管理费用等
　　应交税金——应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款
　　应付票据
　　银行存款等
　　(2)接受投资转入的物资
　　借：原材料等
　　应交税金——应交增值税(进项税额)
　　贷：实收资本(或股本)
　　资本公积
　　(3)接受应税劳务
　　借：生产成本
　　委托加工物资
　　管理费用等
　　应交税金——应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款
　　银行存款
　　(4)进口物资
　　借：物资采购
　　库存商品等
　　应交税金——应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款
　　银行存款
　　(5)购进免税农业产品
　　借：物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
　　库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
　　应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)
　　贷：应付账款(应支付的价款)
　　银行存款(实际支付的价款)
　　(6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)
　　借：应收账款
　　应收票据
　　银行存款
　　应付股利等
　　贷：主营业务收入
　　应交税金——应交增值税(销项税额)
　　(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
　　按规定计算的当期应予抵扣的税额
　　借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)
　　因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款
　　借：应收补贴款
　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)
　　收到退回的税款
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款
　　(8)未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时
　　借：应收账款(当期出口物资应收的款项)
　　应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)
　　主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
　　贷：主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
　　应交税金——应交增值税(销项税额)
　　收到退回的税款
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款
　　(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税
　　借：在建工程
　　长期股权投资
　　应付福利费
　　营业外支出等
　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
　　(10)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税
　　借：应收账款
　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
　　出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税
　　借：其他应付款
　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
　　(11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目
　　借：待处理财产损溢
　　在建工程
　　应付福利费等
　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
　　(12)本月上交本月的应交增值税
　　借：应交税金——应交增值税(已交税金)
　　贷：银行存款
　　(13)期末留抵税款的账务处理 期末进项税额大于销项时，就形成了留抵税款，应交税金-应交增值值税形成借方余额，这时不需做账务处理。
　　2、未交增值税
　　(1)月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
　　借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
　　贷：应交税金——未交增值税
　　(2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
　　借：应交税金——未交增值税
　　贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
　　(3)本月上交上期应交未交的增值税
　　借：应交税金——未交增值税
　　贷：银行存款
　　3、应交消费税
　　(1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税
　　(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税
　　借：长期股权投资
　　固定资产
　　在建工程
　　营业外支出等
　　贷：应交税金——应交消费税
　　(3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税
　　借：其他业务支出
　　贷：应交税金——应交消费税
　　出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税
　　借：其他业务支出
　　贷：应交税金——应交消费税
　　(4)需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)
　　借：应收账款
　　银行存款等
　　贷：应交税金——应交消费税
　　委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
　　借：委托加工物资
　　贷：应付账款
　　银行存款等
　　委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税
　　借：应交税金——应交消费税
　　贷：应付账款
　　银行存款
　　(5)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，在营业收入实现时，按应交消费税额
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税
　　(6)有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的
　　借：其他业务支出等
　　贷：应交税金——应交消费税
　　以其他方式代销首饰的
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税
　　(7)有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时
　　借：营业外支出
　　营业费用
　　应付福利费
　　应付工资等
　　贷：应交税金——应交消费税
　　随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费费
　　借：其他业务支出
　　贷：应交税金——应交消费税
　　因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，应于企业向委托方交货时
　　借：主营业务税金及附加
　　其他业务支出等
　　贷：应交税金——应交消费税
　　(8)需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本
　　借：固定资产
　　物资采购
　　库存商品等
　　贷：银行存款等
　　(9)免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税
　　委托外贸企业代理出口物资的生产性企业，应在计算消费税时，按应交消费税
　　借：应收补贴款
　　贷：应交税金——应交消费税
　　收到退回的税金
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款
　　(10)企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税
　　自营出口物资的外贸企业，在物资报关出口后申请出口退税时
　　借：应收补贴款
　　贷：主营业务成本
　　实际收到退回的税金
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款
　　(11)交纳消费税
　　借：应交税金——应交消费税
　　贷：银行存款
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