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固定资产原值怎么计算
签到天数: 23 天[LV.4]后起之秀
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要交房产税时要依据固定资产原值来进行计算，请问固定资产原值怎么计算呢？
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签到天数: 6 天[LV.2]人海孤鸿
从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值，房产原值，就是你账上计入到固定资产房屋的原值，不扣除折旧、减值。
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相当于就是转入固定资产的成本价值吧
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签到天数: 23 天[LV.4]后起之秀
那现在还没转入固定的房产该不该交房产税呢
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签到天数: 6 天[LV.2]人海孤鸿
达到使用状态，没有取得相关发票，也可以转入固定资产，只不过所计提的折旧，如果在汇算清缴前未取得发票，不能在税前扣除。所以，如果你的房屋可以使用了，企业也可以经营，那么就需要把这部分在建工程转入固定资产，然后按转入固定资产的金额缴纳房产税，或者由审计公司评估后，以审计公司的评估值缴纳房产税。
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签到天数: 307 天[LV.8]武林盟主
固定资产原值为：使固定资产达到预定使用价值的所发生的所有成本费用。
固定资产净值为：原值-折旧
固定资产账面价值：原值-折旧-计提减值准备
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签到天数: 307 天[LV.8]武林盟主
没有转入固定资产的当然不用缴纳房产税。
已达到预定可使用状态但是没办理竣工决算的固定资产，可先暂估入账，次月计提折旧。由于没有转资，暂不用缴纳房产税。
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2016年固定资产考试试题及答案解析(一)
第&1&题：填空题:
甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。各年均按照度净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：
(1) 日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000万股普通股，每股面值为1元)。 乙公司日股东权益有关账户的贷方余额为：&股本&账户为2000万元，&资本公积&账户为200万元，&盈余公积&账户为50万元，&利润分配&&未分配利润&账户为250万元。
(2) 日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利0.5元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为日。
(3) 乙公司2002年一季度实现净利润80万元。乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。
(4) 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元，已提减值准备50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600万元，该项固定资产的公允价值为200万元。此项债务重组于4月1日完成。
(5) 丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年末对该项固定资产计提减值准备20万元。
(6) 日，乙公司完成一批于日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元，市值为1250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。
2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。
日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年 1月28日对外报出。
(1) 日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。
(2) 编制甲公司日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。
(3) 编制甲公司日确认损益调整的会计分录。
(4) 编制日甲公司债务重组的会计分录。
(5) 编制日丙公司债务重组的会计分录。
(6) 编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4月-12月的投资收益的会计分录。
答案解析：第&2&题：填空题:
甲公司日在上海证券交易所挂牌的上市公司，主要从事小轿车及配件的生产销售。该公司2001年和2002年实现的净利润分别为8000万元和9000万元；预计从 2003年起未来五年内每年可产生应纳税所得额2000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%；除增值税，所得税外不考虑其他相关税费。
资料如下：
(1) 甲公司于日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：
①将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司从2001年起对售出的产品实行&三包&政策，(即包退包换和包修)，每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用；2002年末，产品保修费用余额为100万元(2001年和 2002年计提数分别为600万元和550万元，实际发生保修费用分别为520万元和530万元)。公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生的数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从2003年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。
甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元；实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。
②将2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。甲公司上市两年来对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，是按加速折旧法计提并影响损益的金额。为与税法一致，董事会决定，从2003年起对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产按加速折旧法计提折旧。
甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元，每年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元。假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下一年度出售50%。
③将3年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高到100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄确定坏账准备计提比例，对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从2003年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。
甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2003年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司2003年未发生坏账损失；并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司2003年度应收账款余额、账龄及坏账准备计提比例资料如下表
金额单位：万元
　　④将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。甲公司原对所得税采用应付税款法核算。为更客观地反映公司的财务状况和经营成果，董事会决定，从2003年起对所得税改按债务法核算；同时，考虑到公司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除，遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额。
　　⑤将乙公司和丙公司不纳入合并会计报表的合并范围。甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%，因乙公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，甲公司预计乙公司2002年的净利润将大幅下降且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。为此，董事会决定，不将乙公司纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。假定乙公司在2003年度取得净利润1650万元，除实现净利润外，乙公司在2003年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司2003年度就该项股权投资摊销了20万元的股权投资差额(2003年以前未摊销)。假定公司摊销的股权投资借方差额不允许从当期应纳税所得额中扣除。
　　甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%，因生产过程及产品不符合新的环保要求，丙公司已于2002年11月停产，且预计其后不会再开工生产。为此，董事会决定，不将丙公司纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。
　　(2) 甲公司2003年度财务报告于日经批准对外报出。日至 4月20日发生的有关交易或事项如下：
　　①1月10日，甲公司收到某汽车修理厂退回的2003年12月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用发票。该批汽车配件的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，销售成本为2250万元。该批配件的货款原已结清。至甲公司2003年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。
　　②2月1日，甲公司收到当地法院通知，一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金500万元。并承担诉讼费用20万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司2003年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼作出判决。上述诉讼事项系甲公司与丁公司于2003年2月签订的供销合同所致。该合同规定甲公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与甲公司协商，要求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2003年11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。甲公司于日编制会计报表时，未就丁公司于2003年11月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司 日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当期应纳税所得额中扣除。
　　③3月5日，董事会决定，于2004年内以15000万元收购某专门生产汽车发动机的公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2003年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。
　　(4) 其他有关资料如下：
　　①甲公司日完成2003年度所得税汇算清缴。
　　②甲公司2003年度实现的净利润未作分配。
　　③甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。乙公司，丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。
　　④以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。
　　(5) 甲公司按日董事会决定在日初步编制的个别会计报表(年末数或本年发生数)的有关数据(未计算递延税款，所得税费用以及相关的净利润和年末未分配利润)如下： (其中，所给数据中&甲公司&栏的未分配利润为年初未分配利润数)
　　要求：
　　(1) 判断日甲公司董事会会议所做决定是否正确，并说明理由；同时对 日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法进行会计处理，并结合资产负债表日后事项，计算并编制2003年应交所得税、递延税款、所得税费用。
　　(2) 调整甲公司2003年度会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的&资产负债表及利润表&中&调整后甲公司数&栏内)
　　　　　　　　　　　　　资产负债表及利润表(简表) 金额单位：万元
调整后甲公司
资产负债表项目
长期股权投资
对已公司投资
对丙公司投资
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
递延税款借项
递延税款贷项
未分配利润
所有者权益总额
利润表项目：
主营业务收入
减：主营业务成本
加：投资收益
营业外收入净额
减：所得税
加：年初未分配利润
未分配利润
答案解析：第&3&题：单选题: 某设备的账面原价为50 000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该没备在第3年应计提的折旧额为( )元。A 5 250元B 6 000元C 6 250元D 9 000元答案解析：第&4&题：单选题: 某企业出售一建筑物，账面原价1 050 000元，已使用两年，已提折旧105 000元，出售时发生清理费用10 500元，出售价格1 029 000元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为( )元。A 22 575B 22 050C 73 500D 84 000答案解析：第&5&题：单选题: 非正常报废的固定资产应( )。A 通过&待处理财产损溢&科目核算B 通过&固定资产清理&科目核算C 通过&在建工程&科目核算D 通过&营业外支出&科目核算答案解析：第&6&题：单选题: 甲企业的某项固定资产原价为2 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1 000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。A 3 000B 2 600C 1 720D 2 200答案解析：第&7&题：单选题: 在理论上，计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是( )。A 平均年限法B 工作量法C 年数总和法D 双倍余额递减法答案解析：第&8&题：单选题: 某设备的账面原价为160 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10 000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。A 30 000B 60 000C 20000D 10 000答案解析：第&9&题：单选题: 某企业于2007年年初购买&项固定资产，合同约定的总价款为2000万元，分3年支付，2007年年末支付800万元，2008年年末支付600万元，2009年年末支付600万元。假定按市场利率计算的购买价款的现值为1 800万元．预计该项固定资产的净残值为20万元。则该项固定资产的入账价值为( )万元。A 2 000B 1 800C 1 780D 1 820答案解析：第&10&题：单选题: 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过( )科目核算。A 管理费用B 固定资产清理C 营业外支出D 长期待摊费用答案解析：第&11&题：单选题: 目，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。日，改良工程达到预定可使用状态。发生资本化支出120万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2007年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为( )万元，A 15B 16.88C 40D 45答案解析：第&12&题：单选题: 企业采用出包方式购建固定资产，按合同规定预付的工程款，应通过( )科目核算。A 预付账款B 应付账款C 其他应付款D 在建工程答案解析：第&13&题：单选题: 甲股份有限公司于日与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租2台设备，其中，一台采用融资租赁，租赁期为4年，另一台采用经营租赁，租赁期限为2年。同类设备的预计使用年限为4年，净残值率为5%。甲公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用500 000元，融资租赁设备的租赁价款为5 000 000元，经营租赁设备的租赁价款为2 250 000元。甲公司于同年3月25日正式接收并使用所租赁的设备，该公司设备按年数总和法计提折旧。则甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为( )元。A 118 750B 168 750C 227 500D 112 500答案解析：第&14&题：多选题:下列固定资产折旧方法中，体现谨慎性要求的有( )。A 平均年限法B 工作量法C 双倍余额递减法D 年数总和法答案解析：第&15&题：多选题:由于正常原因造成的单项工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，可以计入的会计科目有( )。A 在建工程B 管理费用C 营业外收入D 长期待摊费用答案解析：第&16&题：多选题:在对固定资产进行初始计量时，可以采用的会计计量属性有( )。A 历史成本B 重置成本C 可变现净值D 现值答案解析：第&17&题：多选题:甲公司是从事化工产品生产和销售的企业。日，甲公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用，预计使用寿命为15年。根据有关法律，甲公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原，预计发生弃置费用1 000 000元。甲公司采用的折现率为10%。则甲公司的做法正确的有( )。A 按弃置费用的现值计入固定资产原价B 按弃置费用的现值确认预计负债C 按预计弃置费用计入固定资产原价D 弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用答案解析：第&18&题：多选题:下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。A 计提固定资产减值准备B 计提固定资产折旧C 固定资产改扩建D 固定资产中小修理答案解析：第&19&题：多选题:如果某项固定资产满足下列( )条件之一的，应当予以终止确认。A 该固定资产处于未使用状态B 该固定资产不能产生经济利益C 该固定资产处于处置状态D 该固定资产处于大修理状态答案解析：第&20&题：多选题:在计提固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法有( )。A 平均年限法B 工作量法C 双倍余额递减法D 年数总和法答案解析：第&21&题：多选题:下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。A 固定资产进行日常修理发生的人工费用B 固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C 固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D 固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失答案解析：第&22&题：多选题:&固定资产清理&科目贷方核算的内容包括( )。A 发生的清理费用B 固定资产变价收入C 转入清理的固定资产的净值D 结转的固定资产清理净损失答案解析：第&23&题：多选题:对于融资租入固定资产，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，融资费用分摊率可以有( )。A 租赁内含利率B 合同规定利率C 银行同期贷款利率D 无风险报酬率答案解析：第&24&题：判断题:固定资产如果由各组成部分组成，应将其作为一个整体确认。 ( )答案解析：第&25&题：判断题:以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( )答案解析：第&26&题：判断题:所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应计提折旧。 ( )答案解析：第&27&题：判断题:处于更新改造过程停止使用的固定资产，也应照提折旧。 ( )答案解析：第&28&题：判断题:所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应按估计的价值转入固定资产，并按规定计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再调整折旧额。 ( )答案解析：第&29&题：判断题:投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。 ( )答案解析：第&30&题：判断题:固定资产使用寿命、预计净残值的改变应作为会计估计变更，固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更。 ( )答案解析：第&31&题：判断题:固定资产在进行第二次装修时，如果该项固定资产相关的&固定资产装修&明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。 ( )答案解析：第&32&题：判断题:企业对其账面记录的所有固定资产均拥有所有权。 ( )答案解析：第&33&题：判断题:固定资产的盘盈盘亏，在筹建期间，与工程无直接关系的盘盈盘亏，增减开办费；在生产经营期间，计入营业外收入或营业外支出。 ( )答案解析：第&34&题：填空题:
甲公司经批准新建一个库房，包括建造冷库、周转库、安装传输设备3个单项工程。 日，甲公司与乙公司签订合同，将库房新建工程出包给乙公司。双方约定，建造冷库的价款为10 000 000元，建造周转库的价款为5 600 000元，安装传输设备的安装费用为900 000元。其他有关资料如下：
(1)日，甲公司向乙公司预付建造冷库的工程价款6 000 000元。
(2)日，甲公司购入需安装的传输设备，价款总计7 600 000元，款项已经支付。
(3)日，甲公司向乙公司预付建造周转库的工程价款2 800 000元。
(4)日，甲公司将传输设备运抵现场，交付乙公司安装。
(5)工程项目发生可行性研究费、公证费、监理费共计232 000元，款项已经支付；
(6)工程建造期间由于暴雨造成周转库工程部分毁损，经核算，损失为900 000元，保险公司已承诺支付600 000元。
(7)日，所有工程完工，甲公司收到乙公司的有关工程结算单据后，补付剩余工程款。 要求：对上述事项作出会计处理。
答案解析：第&35&题：填空题:
日，甲公司与乙租赁公司签订了一份全新的生产线融资租赁合同。租赁合同规定：起租日为日；租赁期为2年；每年年末支付租金1 000万元；租赁期满，该生产线的估计残余价值为200万元，其中甲公司担保余值为100万元，未担保余值为100万元。该生产线于日运抵甲公司，当日投入使用；甲公司当日的资产总额为4 000万元；甲公司固定资产均采用年限平均法计提折旧；与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法在相关资产的折旧期限内摊销；甲公司年末一次确认融资费用并计提折旧。该生产线起租日的公允价值为2 000万元，预计使用年限为3年；租赁内含利率为6%。日，甲公司将该生产线归还给乙租赁公司。
要求：作出甲公司有关该项融资租赁的账务处理。(金额单位以万元表示)
答案解析：第&36&题：单选题: 甲企业日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元；预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下， 2007年该设备应计提的折旧额为( )万元。A 240B 140C 120D 148答案解析：第&37&题：单选题: 下列说法正确的有( )。A 固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用B 固定资产修理费用，应当计入到在建工程中C 与固定资产有关的后续支出，如果符合固定资产的定义，则应资本化D 经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧答案解析：第&38&题：单选题: Y企业日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%；支付的相关人员工资为2万元。日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2009年应计提折旧为( )万元。A 144B 134.4C 190.4D 224答案解析：第&39&题：单选题: 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。A 128B 180C 308D 384答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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