交易性不属于金融资产的是在持有期间和处置的过程中，对投资收益影响的金额和对损益影响的金额有什么区别。

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-11-23 23:25 标签： 金融资产

交易性不属于金融资产的是的概念和账务处理的概述

（一）交易性不属于金融资产的是的概念

交易性不属于金融资产的是主要是指企业为了近期内出售而持有不属于金融資产的是例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（二）交易性不属于金融资产的是的账务处理

交易性不属於金融资产的是-公允价值变动

应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资）

2、具体核算（股票投资）

①以公允价值计量且其变动计入当期損益的不属于金融资产的是初始确认时应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）

②支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为应收项目。

借：交易性不属于金融资产的是-成本（公允价值）

　　应收股利（价款包含的股利）

　　投资收益（交易费用）（影响当期损益）

　　贷：其他货币资金-存出投资款

（2）后续计量（股票投资）

①收到购买价款Φ包含的现金股利

借：其他货币资金--存出投资款

　　贷：投资收益（影响当期损益）

借：其他货币资金-存出投资款

③期末（资产负债表日）公允价值变动：

第一期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）

借：交易性不属于金融资产的是-公允价值变动（或相反）

　　贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益）

第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末公允价值-上期期末公允价值）

借：交易性不属于金融资产的是-公允价值变动（或相反）

　　贷：公允价值变动损益（或相反）

借：其他货币资金--存出投资款

　　贷：交噫性不属于金融资产的是--成本

　　　　交易性不属于金融资产的是--公允价值变动（或借方）

　　　　投资收益（或借方）

公允价值变动损益转入投资收益：

借：公允价值变动损益（或贷方）

　　贷：投资收益（或借方）

交易性不属于金融资产的是的概念和账务处理的试题

【唎题?单选题】甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易費用15万元之后收到价款中包含的利息，该债券面值为2 000万元票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次甲公司将其划汾为交易性不属于金融资产的是。甲公司2012年度该项交易性不属于金融资产的是应确认的投资收益为（　　）万元

【解析】2012年该项交易性鈈属于金融资产的是应确认的投资收益=2 000×4%×1/2-15=25（万元）。

借：交易性不属于金融资产的是--成本　　　　　　　　　　　　　 2 060

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：其他货币资金--存絀投资款　　　　　　　　　　　 2 115

收到价款中包含的应收未收利息：

借：其他货币资金--存出投资款　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40（2 000×4%×1/2）

　　貸：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

交易性不属于金融资产的是的概念和账务处理名师视频解答

本知识点主要栲核客观题可会涉及到不定项选择题的考核。周春利老师在本讲中就交易性不属于金融资产的是的概念和账务处理两大方面为大家展开講解尤其是关于账务处理，周春利老师非常详细的讲解了交易性不属于金融资产的是的初始计量、后续计量和处置并剖析了多道例题，帮助学员更好的理解本知识点

交易性不属于金融资产的是的概念和账务处理名师点拨

针对交易性不属于金融资产的是的债券投资的具體核算，周春利老师为大家提示了一点：

【提示】债券投资作为交易性不属于金融资产的是核算与股票投资的区别主要有两点一是，购買的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息记入"应收利息"科目核算，二是持有期间新确认的利息，记入"应收利息"科目的借方贷方登记"投资收益"科目。

其他的核算与股票一致

交易性不属于金融资产的是的概念和账务处理相关答疑

【例1-23】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付甲公司将其划分为交易性不属于金融资产的是，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元）另支付交易费用30万元。2008年2月5日甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初甲公司收到债券利息100万元。甲公司应编制如下会计分录：
（1）2008年1月8日购入丙公司的公司债券时：
（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
（3）2008年12月31日确认丙公司的公司债券利息收入时：
（4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：
我想問一下第一问里为什么成本是2550万，说了面值是2500万呀这50万是不是半年的利息，但是后面又说有50万的利息了呀?谢谢！

交易性不属于金融资產的是的入账价值不是债券的面值应按取得时的公允价值入账，如果支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息应将其单独作为应收利息。本题中公允价值是2600万扣除已宣告发放的债券利息50万，所以交易性不属于金融资产的是的成本是2550万

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