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关于交易性金融资产出售时累计确认投资收益的问题
来源：互联网 发表时间： 20:09:12 责任编辑：李志喜字体：
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甲公司日购入面值为2 000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款2
080万元（含已到付息期尚未发放的利息80万元），另支付交易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息80万元，2010年1...
甲公司2010学网
1月1购入面值2 000万元学网
利率4%A债券取支付价款2 080万元（含已付息期尚未发放利息80万元）另支付交易费用10万元甲公司该项金融资产划交易性金融资产2010学网
1月5收购买价款所含利息80万元2010学网
12月31A债券公允价值2120万元2011学网
1月5收A债券2010学网
度利息80万元2011学网
4月20甲公司售A债券售价2 160万元甲公司购入债券至售A债券累计确认投资收益金额（ ）万元A.240 B.230 C.160 D.150【答案】B【解析】2010学网
购入债券确认投资收益-10万元2010学网
12月31确认投资收益=2 000×4%=80（万元）售确认投资收益=2 160-(2 080-80)=160(万元)累计确认投资收益=-10+80+160=230（万元） 问题：该题售交易性金融资产公允价值变损益结转120万元至投资收益 该题求投资收益累计没加120万元 1. 交易性金融资产购入： 借：交易性金融资产――本 2000万 应收利息 80万 贷：银行存款/存投资款 2080万2 .支付手续费： 借：投资收益 10万 贷：银行存款/存投资款 10万3. 2011学网
1月5收利息： 借：银行存款 80万 贷：应收利息 80万4. 2011学网
12月31; 借：交易性金融资产――公允价值变 120万 贷：公允价值变损益 120万 借：应收利息 80万 贷：投资收益 80万5. 2012学网
1月5： 借：银行存款 80万 贷：应收利息 80万6. 2012学网
4月20售： 借：银行存款 2160万 贷：交易性金融资产――本 2000万 ――公允价值变 120万 投资收益 40万 借：公允价值变损益 120万 贷：投资收益 120万问题：该题售交易性金融资产公允价值变损益结转120万元至投资收益 该题求投资收益累计没加120万元
，具体解决方案如下：解决方案1：
交易性金融资产累积确认投资收益应注意三问题：购买候交易费用；前两项持期间收股利或利息（非宣告未发放）；售确认其前两项没问题主要售确认投资收益计算售候确认投资收益两种：售价款-买候入账本（售价款-账面价值）+公允价值变损益题目按照售价-买候本所其已经包含公允价值变损益结转部再理解祝习愉快
解决方案2：
加上了呀。你所做得分录 投资收益几个加起来不就是的么？-10+80+40+120=230.
解决方案3：
答案是对的呢。+80=230
解决方案4：
录做确啊 明白意思投资收益累计录10-80-40-120,答案230啊
4个回答1个回答5个回答2个回答1个回答3个回答2个回答1个回答5个回答1个回答1个回答1个回答1个回答1个回答1个回答1个回答1个回答1个回答1个回答
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出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益；
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转入到“资本公积”科目中。（） 对 错此题为判断题（对，错)。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
论文写作技巧
网友回答（共1条）
匿名网友&&&&lv1&&&&提问收益：0.00&答案豆
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1“制造费用”和“管理费用”都应当在期末转入“本年利润”账户。（　　）对错2现金折扣使销售企业应收账款的数额随客户的付款时间而异。(
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验证码提交中……金融资产作业；一、单选题；1.以下关于应收票据的说法中不正确的是（）；A.商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予；B.付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行；C.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；D.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1个月；【答案】D；【解析】D选项，商业汇票的提示付款期限，自汇票到；2.以下不可归入“其他应收款”科目
金融资产作业
一、单选题
1.以下关于应收票据的说法中不正确的是（
A.商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销
B.付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款
C.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月
D.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1个月
【解析】D选项，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。ABC三个选项都是关于应收票据的正确说法。
2.以下不可归入“其他应收款”科目中进行核算的是（
A.租入包装物支付的押金
B.应收的出租包装物租金
C.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
D.企业为职工垫付的房租费
3.甲企业日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,甲企业于日收到上述股利。甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款9500万元。甲企业日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为(
【解析】甲企业日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为9500-（.6×1000）=1540(万元)，或（）+[-40-0.6×1000）]=1540(万元)。
4.甲企业日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,甲企业于日收到上述股利。甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款9500万元。甲企业日因出售该交易性金融资产确认的处置收益为(
【解析】甲企业日因出售该交易性金融资产确认的处置收益为00 (万元)。处置收益和投资收益不同，处置收益是因为出售该交易性金融资产影响当期损益的情况；投资收益是因为出售该交易向金融资产影响当期投资收益的情况。
5.甲企业日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600
万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,乙企业于日收到上述股利。甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款9500万元。下列说法中，不正确的是(
A.该交易性金融资产整个持有期间对利润的影响金额为1500万元
B.日，该交易性金融资产的账面价值为8000万元
C.2011年度计入公允价值变动收益的金额为40万元
D.2011年度计入投资收益的金额为80万元
【解析】2011年度计入投资收益的金额为购入该交易性金融资产时支付的交易费用，金额为40万元。
6.下列各项，关于交易性金融资产的说法中正确的是( D
A.取得交易性金融资产时支付的价款中包含的现金股利，计入交易性金融资产的借方
B.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，计入交易性金融资产的入账价值
C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益
D.资产负债日公允价值低于账面价值的差额计入交易性金融资产――公允价值变动科目的贷方
7、下列各项中不属于持有至到期投资出售或重分类中的例外情况的是（ D ）。
A、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响
B、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类
C、出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起
D、企业流动资金紧张，不能维持将其持有至到期
8、日甲公司购入某企业于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付价款520万元，另支付相关交易费用1.775万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年末支付当年利息到期一次还本，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算，2011年末该债券的公允价值为450万元，公司预计还将持续减少，则2012年甲公司因该债券投资应确认的投资收益为（ ）。
A、20.71万元
D、22.5万元
【正确答案】 B
【答案解析】
债券的初始入账价值为520＋1.775＝521.775（万元），则2011年末应确认的投资收益＝521.775×4%＝20.871（万元），此时的摊余成本＝521.775＋20.871－500×5%＝517.646（万元），此时的公允价值为450万元发生了减值，应确认的减值损失为517.646－450＝67.646（万元），则2012年应确认的投资收益＝450×4%＝18（万元）。
本题参考分录：
借：可供出售金融资产――成本 500
――利息调整 21.775
贷：银行存款 521.775
2011年末：
2011年末应确认的投资收益＝521.775×4%＝20.871（万元）
借：应收利息（500×5%）25
贷：投资收益 20.871
可供出售金融资产――利息调整 4.129
摊余成本＝521.775＋20.871－500×5%＝517.646（万元），此时的公允价值为450万元发生了减值，应确认的减值损失＝517.646－450＝67.646（万元）
借：资产减值损失 67.646
贷：可供出售金融资产――公允价值变动 67.646
减值后摊余成本＝账面价值＝减值后公允价值＝450（万元）
2012年应确认的投资收益＝450×4%＝18（万元）
借：应收利息 （500×5%）25
贷：投资收益 18
可供出售金融资产――利息调整 7
9、M公司于日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司日计入公允价值变动损益科目的金额为（ A ）。
B、20 000元
C、14 000元
D、―20 000元
10、南方公司于日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券，南方公司将其作为持有至到期投资核算，该债券每年末支付当年利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3 130万元，另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。则南方公司在日应确认的投资收益为（
A、124.2万元
B、125.29万元
C、124.3万元
D、150万元
日应确认的投资收益=【（）*（1+4%）-3000*5%】*4%=124.3万元
借：持有至到期投资――成本 3000
――利息调整 132.27
贷：银行存款 3132.27
09年末计提利息时
借：应收利息 150
贷：投资收益 125.2908
持有至到期投资――利息调整 24.7092
10年末计提利息时
借：应收利息 150
贷：投资收益 124.302432
持有至到期投资――利息调整 25.697568
11、企业将其持有的应收票据贴现给银行，损失应在（
）科目核算。
A、投资收益
B、营业外收入
C、财务费用
D、营业外支出
正确答案】 C
【答案解析】
向银行贴现应是计入到财务费用中。
二、多选题
1.以下为应收款项减值一般不采用直接转销法的理由，合理的有（
A.直接转销法会导致各期收益不实
B.直接转销法会在一定程度上歪曲企业期末的财务状况
C.直接转销法不符合企业会计的权责发生制原则
D.直接转销法不符合收入与费用相配比的会计原则
2.应收票据取得时可以按（
A.到期日价值
C.面值加应计利息
3.以下各会计科目中，其相关交易不可在“应收账款”科目中反映的有（
A.预付账款
B.预收账款
C.应付账款
D.应收票据
4.以下选项，属于交易性金融资产核算内容的有(
A.企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等
B.企业持有的有固定到期日、回收金额固定或可确定的金融资产
C.企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
5.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的有(
A.取得交易性金融资产时，以该购买日的公允价值作为交易性金融资产的初始确认金额
B.取得交易性金融资产的相关交易费用，在发生时计入当期损益
C.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益
D.处置交易性金融资产时，企业应将处置损益计入资本公积科目
6.关于交易性金融资产的账务处理，下列说法中正确的有(
A.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量
B.企业持有交易性金融资产期间对被投资单位宣告发放的利息收入，应当确认为应收科目，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目
C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动下降的部分计入资产减值损失
D.处置交易性金融资产时，企业应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目
三、判断题
1.在备抵法下，应收账款的预计未来现金流量与其现值的差额，在确认相关减值损失时，都要对其预计未来现金流量进行折现。（
2.持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。(
3.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期收益，计入“投资收益”科目。(
4.出售某项交易性金融资产时，确认的投资收益金额是取得价款和该项交易性金融资产账面价值的差额。(
5.出售交易性金融资产时，要将原先计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“资本公积――其他资本公积”科目。(
6、交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入公允价值变动损益。（
四、业务题
1.某企业采用备抵法计提坏账损失，经减值测试，按照应收账款期末余额1%的比例计提坏账准备。日，该企业应收账款的余额是3200000元，坏账准备账户的余额为160000元，该企业2010年度发生了如下业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。
(2)因某客户破产，该客户所欠货款12000元不能收回，确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款20000元，并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2010年年末“坏账准备”科目余额。
(4)编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
(1)确认坏账损失12000元，会计分录如下：
借：坏账准备 12000
贷：应收账款 12000
(2)收到上年度已转销的坏账损失8000元，会计分录如下：
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
包含各类专业文献、中学教育、各类资格考试、专业论文、幼儿教育、小学教育、生活休闲娱乐、应用写作文书、14金融资产作业附答案等内容。　
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