会计哪些科目是需要登记明细帐的?_百度知道
会计哪些科目是需要登记明细帐的?
会计哪些科目是需要登记明细帐的?哪些不用
费用成本的登记多栏式明细账，呵呵；材料物资的登记数量金额式明细账，现金。。这些都是针对你所在企业有设置这些科目的前提下，也可直接登记三栏明细账、银行存款可登记日记账；其他的一般都登记三栏式明细账喔；应交增值税登记专门的多栏式一般的都需要登记明细账噢
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据需要啊、原材料B，比如说原材料A、收账需要用到明细的；应收账款-XX公司总之，后期计算成本、管理
有些科目比如原材料，库存商品都是有明细账的。分辨的方法其实很简单，就是你在总账上不能记录全部该科目的详细信息，必须另外再找一个地方才能完整的反映该科目的信息。
明细分类账户的特征为：只反映会计对象中某些方面的详细资料，其体系是分散的，是否设置明细账，要取决于管理的需要；既要提供价值信息，有的还要提供实物量和其他数据方面的信息；依据明细科目开设；期末若有余额，要通过总分类账汇总才能作为编制资产负债表的依据，但有的资料如收入、支出等也是直接编制会计报表的数据依据。明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。 明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。明细分类账按帐页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。 明细账可采用订本式...
根据平行记账的原理，所有科目都要同时登记总账和明细账的。
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新的房地产企业会计科目及明细账&&
作者：lun525 更新时间： 00:04:00
房地产企业会计科目及明细账的设置
序号&科目编号& 一级会计科目名称& &&&&&&&&&&&& 明细帐的设置
一、资产类
1& & 1001& &&& 库存现金& &&&2& & 1002&&& & 银行存款& &&&&&&&&& 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 3& & 1012& & 其他货币资金& &&&&&&& 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等
4& & 1101& & 交易性金融资产& &&&&& 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。5& & 1121& & 应收票据&&&&&&&&&&& &按照开出、承兑商业汇票的单位明细核算，并 设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销6& & 1122& & 应收账款& &&&&&&&&&&& 按照开发项目及债务人进行明细核算7& & 1123& & 预付账款& &&&&&&&&&& &按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算8& & 1131& & 应收股利& &&&&&&&&& &&按照被投资单位进行明细核算9& & 1132& & 应收利息& &&&&&&&&&&& 按照借款人或被投资单位进行明细核算10& & 1221& &其他应收款& &&&&&&& &&按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算11& & 1231& & 坏账准备& &&&&&&&&&& 按照应收帐款的类别进行明细核算 12& & 1321& & 代理业务资产& &&&&&&&&&&&&&&&&&&& 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算13&& 1402&&& 在途物资& &&&&&&&&&& 按照开发项目及供应单位进行明细核算14& & 1403& & 原材料& &&&&&&&&&&& &按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 15& & 1405& & 开发产品& &&&&&&&&&& 按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅等）进行明细核算16& & 1406& & 发出商品& &&&&&&&&& 按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算17& & 1408& & 委托加工物资& &&&&& 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算18& & 1411& & 周转材料&&&&&&&&&& &按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算19& & 1471& & 存货跌价准备& &&&&&&&& 按照存货项目和类别进行明细核算20& & 1501& & 持有至到期投资& &&&&& &按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、应计利息”进行明细核算。21& & 1502& 持有至到期投资减值准备& &&&按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算22& & 1503& & 可供出售金融资产& &&& &按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算23& & 1511& & 长期股权投资& &&&&&&&& 按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。24& & 1512& &长期股权投资减值准备& &&&按照被投资单位进行明细核算25& & 1521& & 投资性房地产& &&&&&&&&& 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。26& & 1531& & 长期应收款& &&&&&&&&&& 按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算27& & 1532& & 未实现融资收益& &&&& &&按照未实现融资收益项目进行明细核算28& & 1601& & 固定资产& &&&&&&&&&&&& 按照固定资产类别或项目进行明细核算29& & 1602& & 累计折旧& &&&&&&&&&&&& 按照固定资产类别或项目进行明细核算。30& & 1603& & 固定资产减值准备& && &&按照固定资产类别或项目进行明细核算。31& & 1604& & 在建工程& &&&&&&&&&&&& 核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。32& & 1606& & 固定资产清理& &&&&&&& 按照被清理的固定资产项目进行明细核算。33& & 1701& & 无形资产& &&&&&&&&& &&按照无形资产项目进行明细核算34& & 1702& & 累计摊销&&&&&&&&&& &&&按照无形资产项目进行明细核算35& & 1703& & 无形资产减值准备& &&& 按照无形资产项目进行明细核算36& & 1711& & 商誉& &&&&&&&&&&&&&&& 商誉发生减值的，应在本科目设“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。37& & 1801& & 长期待摊费用& &&&&&&& 按费用项目进行明细核算38& & 1811& & 递延所得税资产& &&&&& 按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。39& & 1901& & 待处理财产损溢& &&&&&& 按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二、负债类& &&&& && &&&40& & 2001& & 短期借款& &&&&&&&&&&& 按照借款种类和贷款人进行明细核算41& & 2101& & 交易性金融负债& &&& & 按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。42& & 2201& & 应付票据& &&&&&&&&&&& 按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。43& & 2202& & 应付账款& &&&&&&&&&&& 按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算。44& & 2203& & 预收账款& &&&&&&&&&&& 按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算&45& & 2211& & 应付职工薪酬& &&&&&& 按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。46& & 2221& & 应交税费& &&&&&&&&&& "按照应交税费的税种进行明细核算营业税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。47& & 2231& & 应付利息&&&&&&&&& &&&按照存款人或债权人进行明细核算48& & 2232& & 应付股利&&&&&&&&& &&&按照投资者进行明细核算49& & 2241& & 其他应付款& &&&&&&&& 按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算50& & 2314& & 代理业务负债& &&&&&& 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算51& & 2801& & 预计负债& &&&&&&&&&& 按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。52& & 2401& & 递延收益& &&&& &&&&&&按照政府补助的种类进行明细核算53& & 2501& & 长期借款& &&&&&&&&& &按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。54& & 2502& & 应付债券& &&&&&&&&&& 按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。55& & 2701& & 长期应付款&&&&&&&&&& 按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。56& & 2702& & 未确认融资费用& && &&按照未确认融资费用项目进行明细核算。57& & 2711& & 专项应付款& &&&&&& &&按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。58& & 2901& & 递延所得税负债& &&&& 按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
三、共同类&&& &59& & 3101& & 衍生工具& &&&&&&&&&& 按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算60& & 3201& & 套期工具& &&&&&&&&& &按照套期工具类别进行明细核算61& & 3202& & 被套期项目&&&&&&& &&&按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类& &&&62& & 4001& & 实收资本& &&&&&&&&& &按照投资者进行明细核算63& & 4002& & 资本公积& &&&&&&&&&& 分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算64& & 4101& & 盈余公积& &&&&&&&&& 分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。65& & 4103& & 本年利润
66& & 4104& & 利润分配& &&&&&&&& 分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科。
67& & 4201& && 库存股& && &
五、成本类& && &68& & 5001& & 开发成本& &&&&& 按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算
69& & 5101& & 开发间接费用& && 按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算70& & 5201& & 劳务成本& &&&&&& 按照提供劳务种类进行明细核算71& & 5301& & 研发支出& &&&&&& 按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
六、损益类&&& &72& & 6001& & 主营业务收入& &&&按照主营业务的种类进行明细核算73& & 6051& & 其他业务收入& &&&按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入74& & 6101& & 公允价值变动损益& &按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算75& & 6111& & 投资收益& &&&&&&&& 按照投资项目进行明细核算76& & 6301& & 营业外收入& &&&&&& 按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算77& & 6401& & 主营业务成本& &&&& 主营业务的种类进行明细核算78& & 6402& & 其他业务成本& &&&& 按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等79& & 6403& & 营业税金及附加& &&&营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等80& & 6601& & 销售费用& &&&&&&&& 按照开发项目，分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。81& & 6602& & 管理费用& &&&&&&&& 按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等82& & 6603& & 财务费用& &&&&&&& 按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣83& & 6701& & 资产减值损失& &&&按照资产减值损失的１３个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。84& & 6711& & 营业外支出& &&&&&& 按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出等85& & 6801& & 所得税费用& &&&&&& 按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算86& & 6901& & 以前年度损益调整& &&　　会计科目和主要帐务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。小企业会计准则下的明细账、日记账设置|2013年|第五月|财会月刊（上）|来稿摘要|历年期刊|财会月刊
2013年 第 9 期总第 661 期
财会月刊（上）
小企业会计准则下的明细账、日记账设置
【作　　者】荣树新【作者单位】（湖南工程职业技术学院管理工程系
410151）【摘　　要】&&&&& 【摘要】《小企业会计准则》的出台，给小企业财务报表带来了变化。为方便报表编制，本文针对这些变化提出了小企业有关明细账和日记账设置的设想。【关键词】小企业&& 会计准则&& 明细账&& 日记账
&&&&& 《小企业会计准则》的出台，给小企业财务报表带来了变化。与之前的《小企业会计制度》比较，其变化主要表现在四个方面：利润表增加了大量的“其中项目”；现金流量表由年报变成了月报；资产负债表需要“分析填列”的项目增多；财务报表附注披露的内容大幅增加。这些变化对小企业有关明细账和日记账的设置提出了新的要求。一、有关损益类账户的明细账的设置与《小企业会计制度》要求的利润表比较，《小企业会计准则》要求的利润表增加了大量的“其中项目”，为满足利润表编报需要，小企业有关损益类账的明细账户设置应有所改进。1． 营业税金及附加明细账。通常“营业税金及附加”总账账户不设明细账，但《小企业会计准则》利润表的“营业税金及附加”项下设置了下列“其中项目”：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税（表中城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税是一个项目）、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费（表中教育费附加、矿产资源补偿费、排污费是一个项目），为准确填列“营业税金及附加”项下的其中项目，小企业“营业税金及附加”总账账户应设明细账，且应使用多栏式账页，按上述税费项目设专栏。2． 销售费用、管理费用和财务费用明细账。《小企业会计准则》利润表的“销售费用”项下设置了“其中项目”：“商品维修费”和“广告费和业务宣传费”，为了满足利润表填报要求，销售费用明细账至少应单设“商品维修费”、“广告费”和“业务宣传费”项目。类似地，利润表“管理费用”项下设置了“开办费”、“业务招待费”、“研究费用”三个“其中项目”，管理费用明细账至少应单设这三个费用项目。利润表“财务费用”项下设置了“利息费用”项目，因此财务费用明细账至少应单设“利息费用”项目。3． 营业外收入与营业外支出明细账。《小企业会计准则》利润表的“营业外收入”项下设置了“政府补助”其中项目，因此，营业外收入明细账至少应设“政府补助”项目。利润表的“营业外支出”项下设有“坏账损失”、“无法收回的长期债券投资损失”、“无法收回的长期股权投资损失”、“自然灾害等不可抗力因素造成的损失”、“税收滞纳金”等其中项目，同时考虑“营业外支出”科目核算内容以及企业所得税法的因素，营业外支出应按下列支出项目设专栏进行明细核算：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。二、日记账的设置现金流量表可以提供企业的现金流量信息，便于客观评价企业整体财务状况，分析企业的支付能力、偿债能力以及企业对外部资金的需求情况；通过该表还可以预测企业未来的发展情况。因此《小企业会计准则》更加重视现金流量表，要求小企业每月编制现金流量表。并且小企业现金流量表金额栏目改为“本年累计金额”和“本月金额”（编年报时要将“本月金额”栏改为“上年金额”栏）。为方便准确编制现金流量表，小企业应设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，其借方均可按小企业现金流量表项目设下列专栏（括号内为项目名称缩写）：①销售产成品、商品、提供劳务收到的现金（营业收入收现）；②收到其他与经营活动有关的现金（其他经营收现）；③收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金（收回投资本金收现）；④取得投资收益收到的现金（投资收益收现）；⑤处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额（处置其他长期资产收现）；⑥取得借款收到的现金（取得借款收现）；⑦吸收投资者投资收到的现金（吸收投资收现）。多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账贷方均可按小企业现金流量表项目设下列专栏（括号内为项目名称缩写）：①购买原材料、商品、接受劳务支付的现金（材料商品劳务付现）；②支付的职工薪酬（薪酬付现）；③支付的税费（税费付现）；④支付其他与经营活动有关的现金（其他经营付现）；⑤短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金（对外投资付现）；⑥购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金（对内投资付现）；⑦偿还借款本金支付的现金（偿还借款付现）；⑧偿还借款利息支付的现金（偿还利息付现）；⑨分配利润支付的现金（分配利润付现）。并且每月末结计日记账的“本月合计”和“本年累计”。这样，月末可根据现金日记账和银行存款日记账相同栏“本月合计”相加后的数额、“本年累计”相加后的数额，直接填列现金流量表的“本月金额”栏和“本年累计金额”栏。三、长期债券投资、长期待摊费用、长期借款、长期应付款等明细账户的设置与《小企业会计制度》比较，《小企业会计准则》资产负债表要“分析填列”的项目增加了以下几个：长期债券投资、长期待摊费用、长期借款、长期应付款、递延收益。在资产负债表日，前两个项目对应账户的余额一年内到期的部分，在资产负债表的“其他流动资产”项目填列；后三个项目对应账户的余额一年内到期的部分，在资产负债表的“其他流动负债”项目填列。为了正确填列资产负债表的这些项目，除正常设置相应明细账外，初始登记长期债券投资、长期待摊费用、长期借款、长期应付款的明细账户时，或者这些明细账户年末余额结转下年时，应在摘要栏注明到期日。四、固定资产、累计折旧、应付职工薪酬明细账户的设置《小企业会计准则》财务报表附注增加了应付职工薪酬明细表、应交税费明细表、利润分配表，并且要求以固定的披露格式对资产负债表的短期投资、应收账款、存货、固定资产项目进行说明。笔者认为，除下列相应明细账应有所改进外，其他相关明细账正常设置即可满足报表附注披露的要求。1. 固定资产、累计折旧明细账。《小企业会计准则》财务报表附注要求固定资产按类别分别披露原价、累计折旧、期末账面价值，因此，固定资产应按使用部门设户（便于确定折旧费列支渠道），再按房屋建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具和工具等项目设专栏进行明细核算。众所周知，累计折旧通常不设明细账户，但小企业因财务报表附注披露的需要，累计折旧可按上述项目设专栏进行明细核算（可不按固定资产使用部门设户），计提折旧时蓝字登账，减少折旧时红字登账。当然，为加强对固定资产的管理还应设置固定资产卡片。2. 应付职工薪酬明细账。《小企业会计准则》财务报表附注要求提交《应付职工薪酬明细表》（会小企01表附表1），该表要求分职工工资、奖金津贴补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利和其他项目分别期末账面余额、年初账面余额进行填报。因此，应付职工薪酬可按这些项目设专栏进行明细核算，计提时蓝字登账，发放或支付时红字登账。应付职工薪酬这样设置明细账，较之传统的按这些项目设户进行明细核算简化了许多。主要参考文献1. 财政部.关于印发《小企业会计准则》的通知.财会［2011］17号，2. 财政部.企业会计准则——应用指南2006.北京：中国财政经济出版社，2006