一般纳税人是否销售额10万以下也可以免征教育附加等税费
来源：大白菜
作者：大白菜 人气： 发布时间：
摘要：你好，老师。我公司是一般纳税人，月销售额不超过10万元，能否适用财税〔2016）12号月销售额不超过10万元免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规定？我看广州地税局的答复是可以，但我们当地的12366说不可以，到底可不可以？ 我们的答复：你的这个...
你好，老师。我公司是一般纳税人，月销售额不超过10万元，能否适用月销售额不超过10万元免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规定？我看广州地税局的答复是可以，但我们当地的12366说不可以，到底可不可以？
我们的答复：你的这个问题涉及到二个争论，一是一般纳税人能否适用该政策，二是对应免征的教育附加等，账务处理上能否不计提？问题的关键在于第一个。 根据《》（）第一项规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 这里，&缴纳义务人&的说法，大白菜感到十分诡异，太不明确了。
大白菜也咨询过多位专家，结论如下： 1、 月销售额或月营业额不超过10万元均可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。该政策，不区分小规模还是一般纳税人，均可适用。
2、 大白菜延伸：日前，企业月销售额不超过10万元，月营业额不超过10万元，均可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。而日后，因全面营改增实施，营业税消失，营业额的概念也消失了，因此，政策是否会过渡为货物及劳务月销售额不超过10万元，应税服务月销售额不超过10万元，继续都可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。还要看税局的通知。否则的话，就只能是按一个10万元销售额来处理了。
3、那么如何账务处理呢？大白菜个人认为先计提，再体现免征为宜，虽然最终对利润的影响都是没有的，但计提后转入营业外收入更能反映这一过程。
例如，某企业是一般纳税人，2016年4月份含税销售收入9.36万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。 （1）、计提增值税时借：应收账款或银行存款 93,600贷：主营业务收入 80,000 应交税费&应交增值税-销项税13,600
（2）、本月进项税10600，应交增值税==3000
（3）、计提城建税及附加借：营业税金及附加 360 贷：应交税费&&应交城市维护建设税 0 应交税费&&应交教育费附加
应交税费&&应交地方教育附加
（4） 根据文件规定 借：应交税费&&应交教育费附加 90 应交税费&&应交地方教育附加 60 贷：营业外收入&&减免税额 1504、 最后再给大家一个北京地税的官方解答
视同销售也必须要讲究正当性小规模一般开100元的发票平均要交多少钱的税吗?小规模纳税人,要交增值税3%,城建税,教育费附加等等,还有企业所得税25%,加上这些七七八八的税,请问大概算下来的话100元的发票要交几元的税?
小规模纳税人,要交增值税3%,城建税,教育费附加等等,还有企业所得税25%,加上这些七七八八的税,大概算下来的话100元的发票要交5-6元的税
有没有组合公式参考？
&1、增值税（小规模纳税人税率为3%，）&2、城建税（增值税+营业税+消费税）纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1% & && &3、教育附加费（增值税+营业税+消费税）纳税额*3% & &
&4、地方教育费附加（增值税+营业税+消费税）纳税额*2% & &
&5、防洪护堤费（增值税+营业税+消费税）纳税额*1% & &
&6、企业所得税（利润总额*25%） 。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 & &
&7、印花税&& 按购销金额0.3‰ & &
1、增值税（小规模纳税人税率为3%，一般纳税人税率为17%）
2、城建税（增值税+营业税+消费税）纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%
3、教育附加费（增值税+营业税+消费税）纳税额*3%
4、地方教育费附加（增值税+营业税+消费税）纳税额*2%
5、防洪护堤费（增值税+营业税+消费税）纳税额*1%
6、企业所得税（利润总额*25%） 。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
按购销金额0.3‰
没有组合公式
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　一、单项选择题1、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是（ ）。 A.补缴的消费税税款 B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金 C.因漏缴营业税而缴纳的罚款 D.进口货物缴纳的增值税税款 【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。 2、关于教育费附加的规定，下列表述正确的是（ ）。 A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还己征的教育费附加 B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C.自日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加 D.对下岗人员从事建筑业的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税 【正确答案】 A 【答案解析】 选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项C，自日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。 3、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税 B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D.外资商场偷逃的增值税税金 【正确答案】 D 【答案解析】 城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容，注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。 4、根据规定，现行教育费附加的征收率为（ ）。 A.1% B.2% C.3% D.5% 【正确答案】 C 【答案解析】 现行教育费附加的征收率为3%。 5、根据现行规定，关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。 A.对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税，应征收城建税 B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税 D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税 【正确答案】 B 【答案解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 6、某企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税90000元、消费税50000元、所得税60000元;还被加收滞纳金40000元、被处罚款80000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。 A.10000 B.14000 C.16000 D.20000 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=()×(7%+3%)=14000(元) 二、多项选择题 1、根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（ ）。 A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加 B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加 D.对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加 【正确答案】 ABD 【答案解析】 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。 2、根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有（ ）。 A.税款专款专用，具有受益税性质 B.实行从量定额征收 C.征收范围广 D.属于一种附加税 E.根据城建规模设计税率 【正确答案】 ACDE 【答案解析】 城建税实行地区差别比例税率。 3、根据现行规定，下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（ ）。 A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建没税 B.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库 C.对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还 D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 城建税进口不征，出口不退;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。 4、位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（ ）。 A.受托方应缴纳的城建税为595元 B.受托方应缴纳的城建税为4500元 C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元 D.受托方应代收代缴的城建税为4500元 E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率 【正确答案】 ACD 【答案解析】 受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595(元); 受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=(00)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(00)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元) 5、北京某公司在深圳转让某县城的一处房产，购进价52万元，转让价65万元，则关于城建税下列说法正确的有（ ）。 A.城建税在深圳某县缴纳 B.城建税在北京缴纳 C.城建税适用深圳县城的税率 D.应缴纳城建税为0.0325万元 E.纳税地点由纳税人自己选择 【正确答案】 ACD 【答案解析】 单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。 6、市区某制药厂为一般纳税人，2012年10月经营缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的是（ ）。 A.本月经营应缴纳城建税9.1万 B.本月应缴纳城建税9.28万元 C.本月应补缴城建税3.91万元 D.本月应补缴城建税2.79万元 E.转让药剂生产技术免交营业税 【正确答案】 ACE 【答案解析】 本题考核城建税计税依据和计算的知识点。转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税=130×7%=9.1(万元)，应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)
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10.59.0.123:Execute time :0.51一般纳税人计算本月城建税和教育费附加是以当月应交增值税为计算基数吗？_百度知道如何计算本月应交多少增值税？城建税？教育费附加？并做相关分录？
如何计算本月应交多少增值税？城建税？教育费附加？并做相关分录？
如果我司是一般纳税人（贸易公司），正式的。上月有留底增值税1万元，本月进货100万（不含税），然后将此批货卖出110万（不含税），请计算本月应交多少增值税？城建税？教育费附加？并做相关分录？
请教一下同行中，此问题如何算？
补充：0.17的增值稅
不要交消費稅和關稅
城建税为0.05
购进：借 库存商品100
应交税金--进项税17
贷 应付账款
销售：借 应收帐款128.7
贷 主营业务收入110
应交税金--销项税18.7
本月销项税=110×17%=18.7
本月进项税=100×17%=17
本月应交增值税=18.1-1-17=0.7
计提城建税及附加：
本月应交城建税=0.7×5%=0.035
本月应交教育费附加=0.7×4%=0.028
借 主营业务税金及附加0.063
贷 应交税金-城建税0.035
其它应交款-教育费附加0.028
的感言：谢谢 满意答案
本月应交增值税=销项税－（进项税+上月留抵）＝110*.17-（100*.7+1）＝0.7万元
城建税=0.7*7%＝0.049万元
教育费附加=0.7*3%＝0.021万元
借：主营业务税金及附加　　0.07万元
贷：应交税费-应交城建税
　　应交税费-教育费附加　0.021万元
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）0.7万元
贷：应交税费-应交增值税（未交税金）0.7万元
待下月实际缴纳时借上面分录的贷方，贷银行存款即可。
城建税如果是5%的话，将我上面7%替换成5%算出来城建税额即可，也就是0.7*5%＝35元
教育费附加税额不变
的感言：谢谢~ 相关知识略懂社热议
其他回答 (3)
应交增值税=110-100-1=9万
城市建设税=9*7%=0.63万（镇是5%）
教育费附加=9*3%=0.27万
借:应交税费-应交增值税-已交税金 90000
贷：银行存款
借：应交税费-城市建设税 6300
其他应交款-教育费附加 2700
贷：银行存款
错啦···
我没看清楚··以为直接是税率··
那个全部要乘以17%
你的如果是进出口地话就涉及出口退税的问题了
要提供税率
应交增值税=110*17%-100*17%-1=0.7万
应交城建税=0.7万*7%=490元
教育费附加=0.7万*(3+1)%=280元
借:库存商品1000000
应交税金-应交增值税(进项税额)170000
应交税金-应交增值税(销项税额)187000
主营业务收入
同时接转成本
借主营业务成本
贷:库存商品
接转增值税
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)7000
贷:应交税金-未交增值税 7000
计提城建税及教育费附加
借:主营业务税金及附加
应交税金-应交城建税
应交增值税=110*17%-100*17%-1=0.7万
应交城建税=0.7万*5%=350元
教育费附加=0.7万*(3+1)%=280元(其中1%是地方教育费附加 )
借:库存商品1000000
应交税金-应交增值税(进项税额)170000
应付帐款 1170000
应收帐款 1287000
应交税金-应交增值税(销项税额)187000
主营业务收入 1100000
同时接转成本
借主营业务成本 1000000
贷:库存商品 1000000
接转增值税
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)7000
贷:应交税金-未交增值税 7000
计提城建税及教育费附加
借:主营业务税金及附加 630
贷:应交税金-应交城建税 350
应交税金-应交教育费附加280
下月交纳增值税时:
借应交税金-未交增值税7000
贷:银行存款
交纳城建税及教育费附加时
借:应交税金-应交城建税 350
应交税金-应交教育费附加280
贷:银行存款:630
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