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财政部关于《证券公司财务制度》有关问题解答
发文单位：财政部 发布日期：执行日期：　　日，财政部颁发了《证券公司财务制度》，自日开始实施。为帮助大家学习和理解，现将有关问题解答如下：
　　一、为什么要制订《证券公司财务制度》？
　　目前证券公司是执行1993年颁布的《金融保险企业财务制度》。该制度对促进金融保险企业的发展，规范财务行为，加强财务监督，促进金融企业间有序竞争，发挥了积极的作用。
　　但是，近几年来，我国金融行业发展很快，尤其是证券行业得到较快的发展。原《金融保险企业财务制度》已不适应我国证券市场发展的需要。一是市场规模扩大较快。1993——1998年，上市公司从183家增加到851家，流动市值从861亿元增长到5745亿元，交易额从3895亿元增长到46300亿元。二是证券机构数量发展很快。到目前为止，全国有90家证券公司，327家兼营证券业务的信托投资公司，这些机构下设证券营业部2440个。三是业务范围逐步拓宽。承销业务比重越来越大，开展了基金业务、资产管理业务等。四是为加强证券业的监管，国家专门成立了证监会，对证券业实行行业监管。因此，依据对金融业分业经营、分业监管的要求以及我国证券业发展的需要，财政部及时颁发了《证券公司财务制度》。
　　二、制订《证券公司财务制度》的依据是什么？
　　《证券公司财务制度》是根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国》、《企业财务通则》以及国家有关、规定的。
　　《企业财务通则》是企业财务管理的基本制度，是制定企业财务管理制度和规定的基础。《证券公司财务制度》是依据《企业财务通则》的基本精神，根据证券公司业务的特点制定的。
　　《中华人民共和国证券法》是规范证券市场发展的基本法律，《证券公司财务制度》吸收了《中华人民共和国证券法》的部分内容。如把证券公司分为综合类证券公司和经纪类证券公司，并要求综合类证券公司的自营业务和经纪业务必须分类管理、分别核算。再例如，规定客户的交易结算资金必须全额存在商业银行，单独立户管理，严禁挪用客户交易结算资金等等。
　　《证券公司财务制度》也吸收了《中华人民共和国公司法》的部分内容，例如利润分配、企业清算等等。
　　除此之外，《证券公司财务制度》还吸收了其它有关财务管理的规定，尽量与其他有关财务规定一致。
　　三、《证券公司财务制度》有什么特点？
　　1．考虑了证券行业的业务特点，可操作性强。例如在收入的分类方面，把证券公司的收入分为利息收入、金融机构往来利息收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、手续费收入、汇总收益、其他业务收入八大项，这些项目基本反映了目前证券公司业务收入的主要来源。尤其是单独设立证券发行收入，并把发行手续费收入纳入证券发行收入，手续费收入仅反映二级市场代理手续费收入，有利于正确核算证券承销业务和证券代理业务的经营业绩。
　　2．反映了证券公司业务的最新发展。随着证券市场的不断发展，证券公司的业务范围也发生了较大的变化。例如，证券承销业务的比重有了较大的提高，部分证券公司开展了基金业务、资产管理业务等。为了适应证券市场的这些变化，《证券公司财务制度》对相关的财务活动进行了规范。
　　3．尽量采取谨慎原则。《证券公司财务制度》充分考虑到证券业是高风险的行业，因此与其他行业财务制度比，采取了更为谨慎的原则。例如，允许证券公司从成本中提取跌价准备，利润分配中要求证券公司提取一般风险准备等。
　　四、为什么要允许证券公司提取跌价准备金？
　　我们认为，《证券公司财务制度》允许证券公司提取跌价准备金，主要是考虑以下四个方面的因素：
　　第一，证券行业是风险最大的行业，而自营证券又是证券公司风险最大的业务。提取跌价准备金有利于证券公司的稳健经营，有利于证券市场的健康发展。
　　第二，按成本与市价孰低原则提取跌价准备，是国际通行做法，有利于我国财务会计制度与国际接轨。
　　第三，提取跌价准备后，自营证券的账面价值能真实反映自营证券的实际价值，有利于准确核算证券公司的真实经营业绩。
　　第四，如果不允许证券公司从成本中提取跌价准备，有些证券公司可能期末抛售证券直接体现损失，从而导致期末证券价格爆跌，影响证券市场的稳定发展。
　　五、与1993年颁发的《金融保险企业财务制度》相比，《证券公司财务制度》有哪些不同？
　　与1993年颁发的《金融保险企业财务制度》相比，《证券公司财务制度》以下内容的规定有所不同：
　　1．无形资产的摊销年限。《金融保险企业财务制度》规定，受益期限难以预计的无形资产，按不短于10年的期限摊销。《证券公司财务制度》明确规定，受益期限难以预计的无形资产，按10年摊销。
　　2．开办费的摊销年限。《金融保险企业财务制度》规定，开办费自企业营业之日起分期摊入成本，摊销期不得短于5年。《证券公司财务制度》明确规定，开办费自营业之日起分5年摊入营业费用。
　　3．递延资产。《金融保险企业财务制度》规定，企业递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。《证券公司财务制度》取消了递延资产的概念，将这些资产列入其他资产。
　　4．快速折旧。《证券公司财务制度》明确技术进步较快或工作环境对使用寿命影响较大的电子设备和通讯设备等固定资产，经主管财务部门批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。
　　六、与1993年颁发的《金融保险企业财务制度》相比，《证券公司财务制度》增加了哪些新内容？
　　与1993年颁发的《金融保险企业财务制度》相比，《证券公司财务制度》主要增加了以下新内容：
　　1．席位费的规定。《证券公司财务制度》规定，交易所席位费按10年摊销，席位费实行附属台账登记，直到转让收回。
　　2．自营证券跌价准备的规定。《证券公司财务制度》允许证券公司依据成本与市价孰低的原则，采用总和法，按季提取自营证券跌价准备。
　　3．一般风险准备的规定。《证券公司财务制度》规定，证券公司从税后利润中提取一般风险准备，用于先于盈余公积之前弥补亏损。一般风险准备的比例提取不低于税后利润10％，累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
　　4．送配股规定。《证券公司财务制度》规定，配股以配股价及支付的相关费用为实际成本，自营证券的配股按实际成本计入自营证券，长期投资的配股按实际成本计入长期投资。同时规定，送股即股票股利，分别作为增加自营证券和长期投资的数量核算，即只登记数量，不确认收入。
　　5．基金业务的有关规定。《证券公司财务制度》将长期基金投资列入长期股权投资，自营基金列入自营证券。
　　6．个别折旧法的规定。《证券公司财务制度》规定，企业的固定资产按照国家规定采取分类折旧办法计提折旧。《证券公司财务制度》允许证券公司采用个别折旧法计提折旧。
　　7．资产管理收入。《证券公司财务制度》充分考虑到部分证券公司开展了资产管理业务，在营业收入的其他业务收入中设有资产管理收入项目。随着有关的不断健全，资产管理业务是证券公司业务发展的一个主要增长点。
　　8．在流动资产中增加了存放证券交易所的交易保证金项目，同时把存放证券清算代理机构的清算备付金列入货币资金范围。财政部
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《证券公司会计制度》问题解答
发文单位：财政部会计司 发布日期：执行日期：　　财政部于日颁布了《证券公司会计制度》（以下简称“新制度”），要求自日起实施。原《企业会计制度》中有关证券业务核算的规定同时废止。为便于大家理解新制度，做好新制度的贯彻执行工作，现就有关问题解答如下：
　　一、问：为什么要制定《证券公司会计制度》？
　　答：近年来，随着我国经济体制改革的不断深化，各项配套改革措施相继出台，社会主义市场经济和法制建设进一步完善，股份公司和证券市场在我国逐步兴起并得到迅速发展，成为社会主义市场经济不可或缺的组成部分，与此同时，证券中介机构也得到了迅猛发展。但由于目前各证券公司执行的是《金融企业会计制度》，该制度于1993年“两则两制”改革时发布实施，至今已有6年多的时间，随着证券市场的发展，这一制度已不适应发展的需要。因此，从我国证券市场的发展和证券公司的经营特点以及管理要求出发，把证券公司会计从《金融企业会计制度》中独立出来，将有利于国家的宏观监控，有利于证券公司提高会计核算质量和经营管理水平。
　　二、问：与原制度相比，新制度有哪些主要变化？
　　答：与原制度相比，新制度的主要变化体现在如下几个方面：
　　一是根据国家分类管理、分业经营的要求，新制度仅适用于“按规定程序经批准设立的证券公司”。对于证券公司中的股份有限公司，其证券业务按新制度执行，其他业务则执行股份有限公司会计制度及相关的会计准则。
　　二是新制度体现了统一性与灵活性的结合。为规范和统一会计核算口径，新制度规定了统一的会计科目和编号，对各个会计科目的核算内容作出更加详细的说明，要求严格按规定设置。与此同时，考虑到各证券公司规模大小等实际情况，允许公司在不违背制度的前提下，结合公司的实际情况和管理需要，增设和合并一些会计科目。
　　三是新制度对各项会计要素合理确认和计量的方法作出了更加明确的规定。新制度明确了综合类证券公司自营业务、经纪类证券公司经纪业务的收入、成本的核算原则、自营证券跌价准备、坏账准备的计提要求等。
　　四是对原来不太明确的业务作出了明确规定。如对原来没有规定的上网发行、申购新股、送配股、资产受托管理业务、股票质押贷款业务等，都做出了相应的会计处理规定。
　　五是充分体现了稳健性原则。由于证券业是具有高风险的行业，为了防范和化解金融风险，在制度中充分体现了稳健性原则，要求证券公司按规定计提自营证券跌价准备、投资风险准备和一般风险准备等。
　　六是对编制会计报表提出了更高的要求。新制度要求在会计报表内容中增加会计报表附注，作为表内信息的重要补充，使其成为财务会计报告的组成部分。并规定附注中应对会计政策变更及其影响、资产负债表中重要项目、自营及代理业务、利润构成及利润分配情况等重要财务信息作出披露与说明，以提高会计信息透明度。
　　另外，新制度还根据新修订的《中华人民共和国会计法》的要求，明确了公司负责人对财务会计报告负责，单独增设了公司负责人签章页。
　　三、问：新制度包括哪些具体内容？
　　答：新制度共分七章。第一章总则部分，明确了制定本制度的目的、立法依据、制度的适用范围、应遵循的会计核算原则以及报表报送要求等。第二章基本业务会计核算，明确规定了综合类证券公司和经纪类证券公司应进行分类核算；证券公司基本业务会计核算应遵循的原则以及收入、费用等会计要素的确认和计量方法。第三章会计科目名称和编号，统一规定了会计科目的名称和编号，要求证券公司不得打乱重编，在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。第四章会计科目使用说明，详细规定了各个科目的核算内容和核算方法。第五章会计报表格式，主要规定会计报表的种类和格式。第六章会计报表编制说明，主要规定了会计报表的编制方法和编制要求，并对会计报表附注的基本内容作了规范。第七章主要会计事项分录举例，对发生的主要经济业务，编制了会计分录。
　　四、问：出台这项新制度，为规范证券资本市场有哪些作用？
　　答：1．新制度明确了证券公司基本业务的会计核算原则，规范了证券公司的会计核算行为，促进证券公司按照实际发生的经济业务事项进行会计核算，保障了会计资料的真实、完整，提高了会计信息的透明度，有力地保护了投资者和债权人的利益。
　　2．新制度作为《证券法》的配套，有利于《证券法》的贯彻实施，有利于规范证券市场防范和化解市场风险，保证证券市场的平稳发展。
　　3．新制度的颁布实施，使得证券公司在会计核算中有章可循，有利于加强内部管理，提高经济效益，促进证券公司健康发展。财政部会计司
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根据我国《证券法》规定,我国对证券公司实行什么管理.是分业管理呢，还是分类管理呢
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证券资产管理：日起施行的经修订的《证券法》将原有的分类管理的规定调整为按照证券经纪、证券承销和保荐、证券投资咨询、财务顾问、证券自营书上是这么写的
提问者采纳
其他证券业务等业务类型进行管理这是两方面问题、证券投资咨询、证券资产管理、财务顾问，也就是分业经营、证券自营，我国对金融业实行分业管理、证券承销和保荐。分类管理是指对证券业这一行业的公司实行分类管理，商业银行，就是你所说的按照证券经纪，投资银行等分业经营，即保险
提问者评价
我是初学者，请多多指教，谢谢！
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其他2条回答
分业管理说的是我国对银行、证券、保险三大金融支柱分开管理的意思……
证券公司是“分类管理”PS:1.“分业管理”或称“分业经营”指的是银行、保险、证券公司之间的业务操作区分。2.目前国内是混业经营了
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来源：佚名
日期： 11:35:00 浏览:
&& 证券发行是指政府、金融机构、工商企业等以募集资金为目的向投资者出售代表一定权利的有价证券的活动。
&&& 证券发行制度包括：
&&& (1)注册铷。证券发行注册制实行公开管理原则，实质上是一种发行公司的财务公布制度。它要求发行人提供关于证券发行本身以及和证券发行有关的一切信息。发行人不仅要完全公开有关信息，不得有重大遗漏，并且要对所提供信息的真实性、完整性和可靠性承担法律责任。发行人只要充分披露了有关信息，在注册申报后的规定时间内未被证券监管机构拒绝注册，即可进行证券发行，无须再经过批准。实行证券发行注册制可以向投资者提供证券发行的有关资料，但并不保证发行的证券资质优良，价格适当。
&&& (2)核准制。证券发行核准制实行实质管理原则，即证券发行人不仅要以真实状况的充分公开为条件，而且必须符合证券监管机构制定的若干适合于发行的实质条件。只有符合条件的发行公司经证券监管机构的批准方可在证券市场上发行证券。实行核准制的目的在于，证券监管部门能尽法律赋予的职能，保证发行的证券符合公众利益和证券市场稳定发展的需要。
&&& 我国《证券法》规定，公开发行股票、公司债券和国务院依法认定的其他证券，必须依法报经国务院证券监督管理机构或国务院授权部门核准。公开发行是指向不特定对象发行证券、向特定对象发行证券累计超过200人的以及法律、行政法规规定的其他发行行为。上市公司发行证券，可以向不特定对象公开发行，也可以向特定对象非公开发行。非公开发行是指上市公司采用非公开方式向特定对象发行证券的行为。
&&& 我国的股票发行实行核准制并配之以发行审核制度和保荐制度。发行审核制度规定国务院证券监督管理机构设发行审核委员会(下文简称&发审委&)。发审委审核发行人股票发行申请和可转换公司债券等中国证监会认可的其他证券的发行申请。发审委依照《证券法》、《公司法》等法律、行政法规和中国证监会的规定，对发行人的股票发行申请文件和中国证监会有关职能部门的初审报告进行审核，提出审核意见。中国证监会依照法定条件和法定程序作出予以核准或者不予核准股票发行申请的决定，并出具相关文件。发行人申请公开发行股票、可转换为股票的公司债券或公开发行法律、行政法规规定实行保荐制度的其他证券的，应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人。上市公司申请公开发行证券或者非公开发行新股，应当由保荐人保荐，并向中国证监会申报。保荐制度明确了保荐人和保荐代表人的责任并建立了责任追究机制。保荐人及其保荐代表人应当遵循勤勉尽责、诚实守信的原则，认真履行审慎审核和辅导义务，并对其所出具的发行保荐书的真实性、准确性、完整性负责。股票发行核准制度和发行审核制度、保荐制度的安排形成了市场各参与主体各司其职、各尽所能、各负其责、各担风险的责权关系，并为最终实现证券发行审核从核准制向注册制过渡作准备。
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