奖金的出口退税账务处理理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-12-07 02:17 标签： 会计账务处理
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施工单位工程奖励款账务处理
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&&建​筑​施​工​企​业​账​务​处​理
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奖励销售人员的实物如何帐务处理？收藏
某公司销售农用三轮车，年底为调动非本单位销售人员的积极性，购入部分计算机、微波炉等电器奖励销售突出人员，会计上如何处理？&　　对非本单位销售人员进行奖励，增值税和企业所得税的处理上均应按视同销售处理。&
　　比如购入10万元电器，市场售价12万元。&
　　1、购进时&
　　借：库存商品10&
　　　　应交税金-应交增值税（进项）1.7&
　　　　贷：银行存款11.7&
　　2、发放时&
　　借：销售费用&12.04&
　　　贷：库存商品&10&
　　　　　应交税费-应交增值税（销项）&2.04&
　　或直接&
　　借：销售费用&12.04&
　　　　应交税金-应交增值税（进项）1.7&
　　　贷：银行存款11.7&
　　　　　&
　　　　　应交税费-应交应交增值税（销项）&2.04
　　所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出?在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。
二者的区别主要在于：
进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；
视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。&
　　企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动；而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等；对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。按此原则，货物在何种情况下应作为进项税额转出处理，在何种情况下应视同销售计算销项税额，可以归纳为以下几种情况：&
　　1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。&
　　[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则账务处理如下：&
　　借：应付福利费（×17%）&4680&
　　贷：原材料&4000&
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）&680&
　　借：在建工程（×17%）&5850&
　　贷：原材料&5000&
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）&850&
　　2、购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额。&
　　3、自产、委托加工的货物用于企业内部。比如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增值，应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。&
　　4、自产、委托加工的货物用于企业外部。比如企业将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，货物有增值，且已经离开企业，价值已经实现，因此应视同销售，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。&
　　[例2]A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，增值税率为17%，则会计账务处理：&
　　借：在建工程&67200&
　　贷：库存商品&57000&
　　应交税金——应交增值税（销项税额）&
　　（&60000×17%）&10200&
　　如果上述产品不是在建工程领用，而是由福利部门领用，则会计账务处理：&
　　借：应付福利费&67200&
　　贷：库存商品&57000&
　　应交税金——应交增值税（销项税额）&
　　（&60000×17%）&10200&
　　如果上述产品是用于对外投资、捐赠等，也需要按计税价格计算销项税额。
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关于进一步规范奖助学资金管理和账务处理工作的通知
芜教计〔2014〕29号&关于进一步规范奖助学资金管理和账务处理工作的通知&各县区教育局，市直属各学校、各民办中学：为适应财政预算改革和中小学校的教育管理体制变化的需要，进一步规范奖助学金等学生资助资金的管理和会计核算，根据新修订的《中小学校财务制度》和《中小学校会计制度》，现就奖助学金管理原则和账务处理通知如下，请遵照执行。一、管理原则接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金，即社会捐助资金和校内资助资金，纳入“专用基金-奖助学基金”管理。专用基金是指中小学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，应当遵循“先提后用、收支平衡、专款专用”的管理原则，支出不得超出基金规模。奖助学基金的提取比例和支出范围按原规定执行，以收定支，足额使用，不得超支。二、账务处理（一）校内资助资金的提取和使用按规定提取校内资助资金的，按照提取的金额，借记“事业支出”等科目，贷记“奖助学基金”。按规定使用校内资助资金时，借记“奖助学基金”，贷记“银行存款”等科目。（二）社会捐赠奖助学资金的接受和使用收到专门用于奖助学的社会捐赠时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入-捐赠收入”科目。使用此类捐赠时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。期末，按照当期实际收到的此类捐赠金额，借记“其他收入-捐赠收入”科目，贷记“非财政补助结转”科目；按照当期实际支付的此类捐赠金额，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业支出”等科目。年末，按照当年尚未使用的此类捐赠金额，借记“非财政补助结转”科目，贷记“奖助学基金”。请各学校认真学习新制度规定，管好用好奖助学资金，不断提高教育经费使用效益。芜湖市教育局日（此件主动公开）&您的访问出错了 | 列表网
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