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个人所得税
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年末了，多多少少得发点儿银子啦，多多少少得贡献点给国家啦，来算算到底该贡献多少吧，转来一篇比较详细的跟大家分享。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&――小生
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
全月应纳税所得额&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &税率%&&&&& 速算扣除数
不超过500元的&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5&&&&&&&&&&&&&&& 0
超过500元至2000元的部分&&&&&&&&&&& &10&&&&&&&&&&&&&& 25
超过2000元至5000元的部分&&&&&&&&&& 15&&&&&&&&&&&&&&125
超过5000元至20000元的部分&&&&&&&& 20&&&&&&&&&&&&& 375
超过20000元至40000元的部分&&&&&& 25&&&&&&&&&&&&& 1375
超过40000元至60000元的部分&&&&&& 30&&&&&&&&&&& & 3375
超过60000元至80000元的部分&&&&&& 35&&&&&&&&&&&&& 6375
超过80000元至100000元的部分&&&& 40&&&&&&&&&&&&& 10375
超过100000元的部分&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 45&&&&&&&&&&&&& 15375&&&&&&&&&
　　根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。
　　第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算
&&&&&& 按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：
&&&&&& 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
&&&&&& 例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。&&&& &&&&&& 1、10（元），适用税率为10%，速算扣除数为25
&&&&&& 2、年终奖应纳税额为1= 1175（元）& &&&&&& 3、当月工资、薪金所得应纳税额为（）×5%=20（元）
&&&&&& 4、当月合计应纳税额为5（元）
&&&&&& 第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
&&&&&& 如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：
&&&&&& 应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
　　例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：
　　应纳税所得额为-（元）
&&&&&& 元，适用税率为5%，速算扣除数为0；
　　应纳税额为0（元）
&&&&&& 第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税
　　特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。
　　因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。
　　例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。 &&& &&&&&& 10元，适用税率为10%，速算扣除数为25
&&&&& 应纳税额为1=1775（元）
第四种计算方法是，发放季度奖的计算
&&&& 根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。&&
&&&& 例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为：
&&&& 应纳税所得额为（）-元，适用税率为20%，速算扣除数为375
&&&& 应纳税额为5=705元
&&&& 在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。
第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算&&&&
&&&&&& 根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：&&&&
&&&&&& (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；&&
&&&&&& (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A)；&&&&&&&
&&&&&& (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；&&&&
&&&&&& (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B。&&&&&&&
&&&&&&& 例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：&&&&&
&&&&&&& 第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；&&&&
&&&&&& 1.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；&&&&&
&&&&&& 第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷（1-适用税率A)；&&&&&
&&&&&& 12000=（10825-25）÷（1-10%）&&&&&
&&&&&& 第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；&&&&&
&&&&&&& 10元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；&&&&&
&&&&&&& 第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。
&&&&&& 应纳税额=1=1175元　　&&&&&
&&&&&& 如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。&&&&
&&&&&&& 特别提示：根据（国税函〔号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。
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Every heart knows its own bitterness~
每颗心都有自己的痛苦
每个人都有自己的活法~
LOFTER精选
1、工资的哪些部分需要交税
（1）工资（2）奖金（3）年终奖（4）分红（5）津贴（6）补贴（7）与任职或者受雇有关的其它所得
3、个人所得税的计算方法
（1）应纳税所得额：对个人每月取得的工资，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金和失业保险金数额部分，以及按照省级政府的规定标准缴纳的住房公积金，再减去个税起征点1600元，得到的数字就是应纳税所得额。
（2）来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元。
（3）得出应纳税所得额后，再按照九级超额累进税率就计算出个人应缴纳的所得税。
应纳税所得额＝每月所得工资－社会保险和住房公积金的个人缴纳部分－1600
个人所得税＝应纳税所得额适用税率－速算扣除数
4、年终一次性奖金的个人所得税
&&&&&&&对个人取得年终一次性奖金的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税=（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。
（3）由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
附表：个人所得税税率表
全月应纳税所得额
速算扣除数
不超过500元的
超过500元至2000元的部分
超过2000元至5000元的部分
超过5000元至20000元的部分
超过20000元至40000元的部分
超过40000元至60000元的部分
超过60000元至80000元的部分
超过80000元至100000元的部分
超过100000元的部分
&&&&&& 1、同一纳税人同时兼有两项或两项以上的税法规定需缴纳个人所得税的所得时，应对各项所得减除相应费用，再分别计算应缴纳的个人所得税。
&&&&&& 2、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
&&&&&& 3、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的比例税率。
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历史上的今天
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blogTitle:'如何计算工资收入的个人所得税',
blogAbstract:'我们中的绝大多数人都是工薪阶层，既然挣工资就不得不向国家交纳个人收入所得税，但是公司每个月到底扣了我们多少钱，我们的个人收入所得税是如何设计和计算的，这是个困扰很多人的问题，下面，我就朋友们比较关心的一些概念、公式和计算方法逐一作以说明，以便广大博友对自己的工资有个更清晰的了解。\r\n&
1、工资的哪些部分需要交税
（1）工资（2）奖金（3）年终奖（4）分红（5）津贴（6）补贴（7）与任职或者受雇有关的其它所得
3、个人所得税的计算方法
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工资薪金所得的计税I.doc37页
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··········
··········
一、工资、薪金所得的计税I★★★)
(一)工资、薪金所得的一般计税规则见
则应纳税所得额的
应纳税所得额月工薪收入- 3500元
外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元:
应纳税所得额月工薪收入- 元
【解释】3500元的生计费扣除标准和1300元的附加减除费用标准都足从2011年9月l廿起
(含)开始实施的
适用税率 七级超额累进税率,税率3%一45%(考试计算时会提供该税率表)
应纳税额计算公式
应纳税额应纳税所得额×适用税率一速算扣除数(每月收入额- 3500元或4800元)×适用
税率一速算扣除数
1对企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被
保险人的保险账户)并人员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,
税款南企业负责代扣代缴
2单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工
资、薪金所得”项目,按税法有关规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收
入的,已缴纳的个人所得税应予以退回
3退休人员再任职取得的收入,在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后,按“一『‘
资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税
4住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价向职工出售公有住房,
职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益,免征个人所得
税。除上述符合规定的情形外,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此实际
支付购房款低于该房屋的购置或建造成本,此项少支出的差价部分,按“工资、薪金所得”项
目征收个人所得税
【例题14.单选题】王先生
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年终奖金多1元税后少拿几千 教你几招合理节税
日 09:26 来源:新华网 作者:洪叶 吴佳蔚 选稿:实习生 赵莉梅
　　再过几天就是春节了，很多人眼前最关心的，莫过于年终奖。年终奖怎么花，很多人估计心里都已经有了筹划，有的人计划旅游，有的准备提前还房贷，有的准备进军股市。
　　不过，如果问大家一句：你知道年终奖的税是怎么扣的吗？
　　很多人可能就会给出这样一个答案：“不知道，单位说扣多少就扣多少。”
　　那如果再告诉你，你税前年终奖多，不代表扣完税之后，你拿到的一定也比别人多，你信吗？
　　很多人可能更疑惑了：“啊？怎么可能，我税前拿的多，扣完税之后，肯定也比别人拿的多啊，怎么可能还比别人少呢？”
　　有这样疑问的人，一定不知道年终奖的扣税规则。
　　年终奖金是这样缴纳个人所得税的
　　年终奖的计算方法其实并不复杂，只要套用公式，每个人都可以轻松算出自己应缴的个人所得税。
　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金后，是这样扣税的。
　　先将某职员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数(见下表)。
　　举个例子来说，某外企工作的职员小王(此人物虚构)，年终奖为6万元(税前)。将6万元除以12，得出5000元的商数。在表中可以找到5000元所对应的扣税率为15%，速算扣除数为125元。那么就可以得出小王应缴纳的税款为65＝8875元。
　　当然，有些单位平时发钱发得很少(没有到扣税的标准)，主要的钱都在年底一次性发放，如果套用这样的公式，税就要被扣很多，非常不划算。因此这种情况的单位发的年终奖扣税稍微复杂一些，应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
　　比如说小张(也是虚构人物)，每个月拿1500元(没有到达2000元的个税起征点，差额为500)，年终奖发了60000，那么他的年终奖扣税应该是这样的：()×15%-125＝8800元。
　　由此可见，平时拿的少，年终拿的多，在缴税这个问题上，还是很不划算的。
　　奖金多一块钱税后少拿好几千
　　如果说，在全年收入一样的前提下，平时拿的少，年终拿的多，在缴税这个问题上很不划算的话，那么还有一种情况比这个还要“悲惨”――那就是两个人的税前奖金额差不多，可能A比B多个1元钱，但最后A可能实际拿到手的比B要少很多。
　　这其中涉及税率的临界点问题。
　　举个比较极端的例子：还是外企工作的小王，拿到年终奖6万元，小王的同事小李，年终奖比小王多1元钱，为6万零1元。不要以为小李最后拿到手的肯定要比小王多那么一点点，因为在年终奖扣税这个问题上，小王和小李将享受完全不一样的待遇。
　　小王的扣税为：65＝8875元。(他适用的扣税率为15%)
　　小李的年终奖6万零1元，除以12，得出的商数为5000元零8分钱，那么他所对应的扣税率就要上一个等级：“超5000元至20000元的部分税率20%扣除数375”，那么小李的税最后是，65＝11625.2元，比小王要多交2750.2元。
　　原来，年终奖9个纳税区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收入虽然增加，但税后收入不升反降的情况。这就需要单位在发放年终奖的时候，合理安排金额，不要出现上述不公平的现象。
　　买保险能避税？很可能只是误导
　　眼下，不少保险公司打出这样的口号，吸引用人单位的眼球：“为员工买分红保险代替年终奖吧！不但有收益还免缴个人所得税”。
　　这种说法是真的吗，如果你的年终奖是10万元，如果公司用价值10万的保单代替奖金，这10万元就不用交税了吗？
　　不过记者咨询了税务部门的相关人士，这种“避税”的说法有明显的误导之嫌。
　　因为根据国税函［号文件明确规定：依据《个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
　　另外，国家税务总局从未出台针对投资分红保险的免税规定，企业为职工购买的投资分红保险应计征个人所得税。税务部门强调，单位为员工购买商品保险均计入收入进行个税申报，即便是社会统筹类保险超出规定的部分也需纳税。
　　有些单位认为发现金要缴税，那么采用购物券方式，是不是可以避开税款呢？但，这种方法目前已经引起了税务部门的注意，因为税法对于这种情况也作了明确说明，即“所发生费用应与当期的工资薪金合并，全额计入应税所得”，按照“工资、薪金所得”项目依法征收个人所得税。
　　税收统筹很重要
　　那么到底这钱发多少，怎么发才合理，才能既合法履行公民缴纳个人所得税的义务，同时也能达到合理节税的目的，这里就不得不提到一个名词，叫“税收统筹”。
　　记者采访了在某上市公司工作的财务人员范小姐，因为是上市公司，所有财务报表必须规范公开，因此范小姐每年年初都要做一个税收统筹，以保证企业和员工的利益最大化。
　　“简单地说，我们会在年初就将全年的员工月薪和年终奖做一个总体的纳税筹划，那么很有可能在“不赔本”的基础上进一步节税上万元。财务可以准备两套方案，分别计算一次性全部作为年终奖发放适用的税率，以及分次发放、部分并入当月工薪收入适用的税率，取二者中税率较低的一个作为节税最佳方案。”范小姐说。
　　例如，月薪1万元，拟发年终奖25万元。其每月工资适用的税率是20%，而年终奖适用的税率是25%，高于工资适用税率。这种情况就可以考虑降低年终奖，将一部分奖金并入当月工资，降低年终奖的适用税率。
　　再如，对合并后适用个税率超过20%的职工，可通过转换为“劳务报酬”所得的方式降低个人所得税。根据个税法规定，劳务报酬所得一次性不超过2万元的，按照20%缴纳个人所得税。
　　教你几招合理节税
　　现在已经有不少用人单位都尝试在年终奖发放的方式上做了些许改变，现在就提几点建议，供用人单位参考。
　　方法一：化整为零，将年终奖金平摊到各月中发放，而不采取一次性发放的方式。
　　例如月薪1800元，年终奖25000元，若按传统做法，那应缴纳的个人所得税为()×15%-125=3595元。如果选择年终奖分摊至每月发放，则变为20-元，因而所缴纳税款为(%-25)×12=1959.96元，相较于传统形式节约了36元个人所得税。
　　不过该方式是将原本在年终时发放提前到年初开始分月发放，一定程度增加了企业的资金压力和成本。然而若采取今年的奖金来年发放，那么对企业和个人将是一种双赢的局面，但这种方式要建立在来年企业的资金和存续情况相对稳定的前提之上。
　　方法二：一分为二，这是最简单最有效的方法，既不需要改变企业原有的奖金发放制度也不会增加任何成本。
　　可将年终奖拆分为13月工资和年终奖两部分，以月薪10000元，年终奖70000元为例，按正常缴税方式可知，年终奖73.33元，适用20%征税率，因而所缴纳税款为75=13625元。
　　用“一分为二”的方法，便可将70000元的年终奖定义为发放“1.2万元的13月工资”以及“5.8万元年终奖”，则年终奖3.33元，适用于15%的征税率这一档，应缴税13月工资税金(15)+年终奖税金(55)=10600元，节约税金=3025元。
　　方法三：零头递延，这个办法主要就是为了避免上文中提到税前多，税后反而少的现象。
　　所谓零头递延，即对计算出的商数和税率临界点相差不多的年终奖，采取零头滞后一个月发放。如年终奖62000元，计算出的商数得5166.67元，适用于20%的税率，因此个人所得税为65=12025元。如果将2000元奖金递延到下月作为工资发放，而本月只发60000元年终奖的话，所计算出的商数为5000元，适用于15%的税率比例，个人所得税65=8875元，另外的2000元可得0元个税，合计缴税5元，节约税金=3150元。
　　最后一种办法叫奖金费用化，即以发放有价证券等代替现金形式。
　　在一些股份制企业里，公司在年终会给业绩优秀的员工配发股份，参与公司分红。这样一来，部分企业高级白领十多万的年终奖金就需要缴纳30%-45%左右的税率，而利息、股息、红利都只适用20%比例的税率，显然比传统方式优惠得多了。
　　作为企业而言，最聪明的员工福利方案是找到一个企业本身、老板、员工三方都皆大欢喜的方法，找到一个最少税赋的方式也是应该的。
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