收到补付货款时预收账款贷方为什么会增加

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-12-10 20:54 标签： 预收账款贷方
为什么公司收到补款的时候要贷记预收账款_百度知道
为什么公司收到补款的时候要贷记预收账款
公司已经发出货物并开具发票了，收到补款的时候不应该是应收账款吗？
主要是预收的时候入了预收账款，然后在开票和开具发票时也全部做了预收账款，所以收到补款时就入预收账款了。
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预收账款（Advance Received from Customers；Accounts Received in Advance）
　　预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
作为，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
　　“预收账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。“预收账款”账户下应按购货单位设置，进行明细核算。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“”的贷方。
　　[例]大华公司为的。按照合同规定，5月8日，公司收到丁公司预付的货款6 000元。15日，公司向丁公司发出A产品200件，售价为10 000元，1 700元。
　　（1）5月8日公司收到丁公司预付的货款时，应记录：
　　借：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
　　　：预收账款──丁公司　　　　　　　　　　　　　　6 000
　　（2）5月15日公司向丁公司发出商品时，应记录：
　　借：预收账款──丁公司　　　　　　　　　　　　　11 700
　　　贷：　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000
　　　──应交增值税（）　　　　　　1 700
　　（3）5月25日企业收到丁公司补付的货款时，应记录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 700
　　　贷：预收账款──丁公司　　　　　　　　　　　　　　5 700
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&>&&>&关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见
关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见
关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见
关于预收账款：
（一）现在的相关规定：
根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预收账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》
“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金---应交增值税（销项税额）”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。 附录一：主要会计事项分录举例如下：
按照合同规定向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税金-----应交增值税（销项税额）
3．购货单位补付货款
借：银行存款
贷：预收账款
（二）出现的问题
运用从上述规定在实践中如在销售实现时购货单位未补付货款时，有可能会出现预收账款借方余额。预付账款借方实际上就是应收账款，根据对预收账款的定义“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。”我认为如为借方余额已不符合已上定义，应调整为应收账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预收账款长期借方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦对资产的安全带来隐患如应收账款账龄如何计等。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预收账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。3、如大量业务有预付账款，有可能会出现金额很高的预付账款借方余额，这样可能会对坏账准备的计提带来问题，按会计制度坏账计提是按应收账款和其他应收款计提的，没有明确是按报表数还是按账务数。这在现实中很有可能给人为会计舞弊带来可能。在我国现阶段会计从业人员总体业务水平不高的背景下建议不要留下这样的漏洞，现在法不禁就可为，但对成文法各人的理解都不同，可能会带来争议，建议还是为大家降低成本。会计处理应已真实性原则为首要原则。
（三）解决办法：
借：预收账款（按第1项所付数）
应收账款（按余额）
贷：主营业务收入
应交税金-----应交增值税（销项税额）
做如上修改后预收账款不会出现借方余额了。
二、关于预付账款：
（一）现在的相关规定：
根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预付账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》
“1151预付账款二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料 ”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目”
附录一：主要会计事项分录举例如下：
因购货面预付的款项
借：预付账款
贷：银行存款
收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额
借：物资采购
库存商品等
应交税金-----应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
借：预付账款
贷：银行存款
（二）出现的问题
运用从上述规定在实践中如收到发票账单货款未付，有可能会出现预付账款贷方余额。预付账款贷方实际上就是应付账款，根据对预付账款的定义“1151预付账款二、企业因购货而预付的款项”我认为如为贷方余额已不符合已上定义，应调整为应付账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预付账款长期贷方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦如信用期结算。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预付账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。
（三）解决办法：
建议在修改附录一中2.收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额所做分录为如下： 借：物资采购
库存商品等
应交税金-----应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（按第1项所付数）
应付账款（按余额）
做如上修改后预付账款不会出现贷方余额了。
以上是本人的一点浅见，请多提意见。
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设置“预收账款”科目的企业，采取预收款方式销售商品，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是（
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设置“预收账款”科目的企业，采取预收款方式销售商品，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是（ 。A．借：预收账款贷：银行存款B．借：银行存款贷：预收账款C．借：银行存款贷：原材料D．借：银行存款贷：原材料
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