2012年注册税务师考试《财务与会计》辅导资料：投入资本的核算（4）
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&& （一）以现金投入
& & 当收到投资者投入现金，应在实际收到或存入企业开户银行时，借记&银行存款&科目，贷记&实收资本-X&股东&科目；若投入的金额超过按约定比例计算韵其在注册资本中所占份额的部分，其超过部分作为资本溢价，应贷记&资本公积&&资本溢价&科目。
& & [例1]某有限责任公司收到A公司的货币资金出资200万元，款项已存入银行。该公司应作的会计分录为：
& & 借：银行存款 & &2000000
& & 贷：实收资本-A公司 & &2000000
& & （二）以非现金资产投入
& & 1．当收到投资者以原材料等存货出资时，如果按计划成本核算，则虞按存货的计划成本，借记&原材料&等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记&应交税费纛二应交增值（进项税额）&科目，应按投资合同或协议约定的价值，贷记&实收资本&和&资本公积&科目，按计划成本与投资合同或协议约定的价值之间的差额，借记或贷记&材料成本差勇&等科目。如按实际成本法核算，则按实际成本借记&原材料&等科目，按专用发票上注明的增傅税额，借记&应交税费&&应交增值税（进项税额）&科目，按投资各方确认的价值，贷记&实收资本&和&资本公积&科目。
& & 2．当收到投资者以固定资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值，借记&固定资产&科目，贷记&实收资本&和&资本公积&等科目。 & &童
& & 3.当收到投资者以无形资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值，借记&无形资产&科目，贷记&实收资本&和&资本公积&等科目。
& & 在上述以非现金资产出资的情况下，如果投资合同或协议约定的价值幂公允，则应按公允价值确定非现金资产的入账价值。
& & [例2] &某新设有限责任公司（假设为一般纳税人、原材料按计划成本核算）收到B公司按合同、章程出资的协议确认的价值为200万元的非现金资产，包括固定资产设备一台、一项专利权和一批原材料，其中，双方确认的投入固定资产设备的价值为130万元，双方确认的投入专利权价值为30万元，双方确认的投入原材料价值j:1 40万元，该批原材料的增值税的进项税额为6.8万元。固定资产已交付使用，原材料也已验收入库，该批原材料的计掰成本为42万元。该公司应作如下会计分录：
& & 借：固定资产 & &1300000 & &i
& & 无形资产 & &300000
& & 原材料4r20000
& & 应交税费&&应交增值税（进项税额） & &68000
& & 贷：实收资本-B公司 & &2000000
& & 材料成本差异 & &20000
& & 资本公积 & &68000
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一般纳税人（17%）。公司于去年购进原材料一批，拟用于自建固定资产，对方未提供发票所以未入帐。现将此材料出售给个人，销价和进价一个样，款项已收并存入银行。这笔分录可以不交税吗？分录怎麽做。
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　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！
&&&&借：原材料
&&&&&&贷：银行存款
&&&&借：银行存款
&&&&&&贷：其他业务收入
&&&&&&&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）
&&&&借：其他业务成本
&&&&&&贷：原材料
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四、会计分录题 22、20X1 年 1 月 1 日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款 500 万元，款项收存 银行，年利率为 7%，该借款用于基建工程（工期 1 年） ，借款利息按年支付，借款本金到期 后一次还清。 （1）编制借入款项时的会计分录 （2）计算每年利息金额。 （3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本） （4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益） （5）编制第二年末归还本金的会计分录。 23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务： （1）用银行汇票 300 万，购入材料一批 216 万，增值税 36.72 万，对方代垫运费 1.8 万， 材料已入库，余款已退回银行账户。 （2）用商业承兑汇票购入材料 196 万，增值税 33.32 万，代垫保险费 0.4 万，材料已验收 入库。 （3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为 1415 万，增值税 240.55 万。材料已入库， 假定价值公允，也不存在资本溢价。 （4）本月领用材料，生产车间领用 560 万，车间管理部门领用 192 万，行政管理部门领用 163 万，销售部门领用 120 万。 要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 （1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （2）编制收到银行汇票余款的会计分录。 （3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （4）编制收到投资材料的会计分录。 （5）编制发出材料的会计分录。 24、某企业发生如下业务： （写会计分录） （1）购入原材料一批，买价为 2 000 元，增值税为 340 元，款项已通过银行存款支付。 （2）对外销售商品一批，价值 5 000 元，增值税为 850 元，款项已收到并存入银行。 （3）购入一台不需要安装设备，价款 20 000 元，增值税为 3 400 元，款项尚未支付。 （4）以银行存款归还短期借款 10 000 元，利息 500 元。 （5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款 5 000 元， 予以核销。 25、某企业年初未分配利润贷方余额为 150 万元，本年利润余额 400 万元。 （假设不考虑所 得税的调整，所得税税率为 25%，单位：万元） （1）计算该企业本年度的所得税费用 （2）编制确认所得税的会计分录 （3）分别按照 10%和 5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。 （4）宣告发放股利 40 万元，编制会计分录 （5）计算本企业年末未分配利润的余额 26、甲公司
年发生的无形资产的相关业务如下： （1） 、甲公司于 2007 年 1 月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10 万元，编制有关会计分录。 （2） 、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为 15 年，合同划定有效期 为 10 年，编制会计分录。 （3） 、2010 年 1 月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得 15 万元收入（已存入银行） ， 编制会计分录。 （4） 、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为 5%，编制有关会计分录。 （5） 、计算转让该项无形资产取得的净收益。 27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代 垫的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间 管理人员工资为 50000，企业行政管理人员工资为 60000 元。 （1）编制向银行提取现金的会计分录 （2）编制发放工资的会计分录 （3）编制代扣款项的会计分录 （4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 （5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 28、某企业为增值税一般纳税人，20X9 年 5 月发生的有关经济业务如下： （1）从银行提取现金 10 万 （2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款 500 万元，增值税额 85 万元，共计 585 万元。原已向购货单位预收货款 450 万元，不足部分购货单位以银行存款补 付。该批产品实际成本 300 万元。 （3）购入 A 材料 900 千克，每千克 0.50 万元，保险费 26 万元，增值税 76.5 万元，相关款 项以银行存款支付，材料已验收入库。 （4）本月领用材料 1800 万元，其中：制造产品领用 1200 万元，车间一般耗用 400 万元， 企业行政管理部门领用 200 万元。 （5）本月计提固定资产折旧 260 万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧 200 万元，企 业行政管理部门使用的固定资产计提折旧 60 万元。 要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 29、ABC 公司由 ABC 三人组成，注册资本为 900 万元，各占三分之一的股权，A 出资固定资 产，固定资产原值为 500 万元，折旧 100 万元，公允价为 300 万元。B 出资固定资产 200 万 元，专利 100 万元。C 出资货币资金 300 万元。一年以后 DE 两人加入到 ABC 公司，现改名 为 ABCDE 公司，注册资本为 1500 万元，各占 20%的股权。D 出资一项土地，价值 400 万元。 E 出资固定资产 400 万元。要求写出 ABCDE 的出资的分录 （1）A 出资的分录 （2）B 出资的分录 （3）C 出资的分录 （4）D 出资的分录 （5）E 出资的分录 30、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所 得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： （1）5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。 （2）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门 领用原材料 20 万元。 （3）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上 注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存 入银行。 （4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的保险费 14 万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。 （5）计算并确认本年应交所得税 53.75 万元。假定不存在所得税纳税调整事项。 要求：逐笔编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 31、写出以下五个小题的会计分录： （1）提取现金 500 元备用。 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10 000 元，增值税 1 700 元，货已入库， 款未付。 （3）销售商品 1 000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元，增值税税率 17％，款项已收， 存入银行。 （4）从银行存款户中归还短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。 （5）收到其他单位所欠货款 30 000 元，存入银行。 32、20×9 年，甲公司发生下列交易事项： （1） 月 1 日，甲公司从银行向 A 证券公司划出资金
元，用于证券投资 、2 （2） 3 月 12 日， 、 甲公司委托 A 证券公司从上海证券交易所购入 B 上市公司股票 200000 股， 每股市价 8 元，另支付相关交易费用 3500 元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算 （3） 月 16 日，甲公司出售所持有的 B 公司全部股票，每股售价 11 元，另支付相关交易 、4 费用 5200 元 要求： （1） 、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2） 、编制甲公司以市价购入 B 公司股票的会计分录 （3） 、编制购入 B 公司股票时支付相关交易费用的会计分录 （4） 、编制出售 B 公司股票的会计分录 （5） 、计算甲公司 20×9 年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额 33、某公司某年 6 月发生经济业务如下： （1） 、出纳员向银行提取现金 30000 元，准备发放工资 （2） 、以现金发放本月工资 30000 元 （3） 、购入材料一批，金额 3000 元，材料已验收入库，货款尚未支付 （4） 、购买汽车一辆，买价 60000 元，款项已通过银行支付 （5） 、向银行申请 2 年借款 100000 元，借款已划入企业银行存款账户 34、20×9 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费 用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考 虑相关税费。 要求：写出以下会计分录。 （1）编制甲公司划出投资款的会计公录； （2）编制甲公司购入股票的会计分录； （3）编制甲公司支付交易费用的会计分录； （4）编制甲公司出售股票的会计分录； （5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表 示）35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，采用备抵法核算坏账。20X8 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 200 万元， “坏账准备”科目贷方余额 25 万元。12 月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12 月 5 日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 50 万元， 增值税 8.5 万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为 28 万元。 （2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 5 万元不能收回，确认为坏账损 失 （3）12 月 21 日，收到乙企业的销货款 30 万，存入银行。 （4）12 月 31 日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是 170 万。 要求： （1）根据第一笔业务做分录 （2）根据第二笔业务做分录 （3）根据第三笔业务做分录 （4）计算本期应计提的坏账准备金额 （5）做计提坏账准备的分录 36、甲公司为增值税一般纳税人，20*9 年 3 月份发生如下业务，要求按顺序编制会计分录： （1）3 月 2 日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款 800000 元，增值税额 136000 元，商品已发出，货款尚未收到，该批商品的成本为 600000 元。 （2） 月 10 日， 3 销售一批原材料， 开具增值税专用发票注明价款 60000 元， 增值税额 10200 元，款项由银行收，该批原材料实际成本 34000 元。 （3）3 月份，销售部门发生费用 340000 元，其中，销售人员薪酬 250000 元，销售部门专 用办公设备折旧费 90000 元。 （4）3 月份，行政管理部门发生费用 210000 元，其中，行政人员薪酬 100000 元，行政部 门专用办公设备折旧费 35000 元， 报销行人员差旅费 25000 元， (假定报销人未预借差旅费)， 发生业务招待费 50000 元。 （以银行存款支付） （5）3 月 31 日，发生公益性捐赠 40000 元，通过银行转账支付。 37、按顺序编制以下业务的会计分录： （1）公司购入一批材料，价款 10 万，增值税 17000，材料已验收入库，款未付。 （2）从银行提现金 480 元备用。（3）厂部张某出差，借支差旅费 500，以现金付讫。 （4）购入电脑一台，增值税专用发票上价款 8000，增值税 1360，签一张转帐支票支付。 （5）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为 120000 元，产品已验收入库，款项 已付。 38、 （1） 甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税率为了 17%， 月份发生以下经济业务： 4 对外销售商品一批开具增值税专用发票上注明的销售售价为 10 万，增值税为 17%，商品已 发，已办妥银行托收。该批商品实际成本 10 万。 （2）向其它单位捐赠产成品一批 10000 元的分录。 （3）收到某公司前欠贷款 30000，存入银行。 （4）从银行借入 3 个月份借款 100000，存入银行。 39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下： (1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款 40 000 元，款项以存款支付，编制的 会计分录为： 借：在建工程 40 000 贷：银行存款 40 000 (2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款 60 000 元，编制的会计分录为： 借：在建工程 60 000 贷：银行存款 60 000 在过账时， “在建工程”账户记录为 45 000 元。 (3)用现金支付职工生活困难补助 7 000 元，编制的会计分录为： 借：管理费用 7 000 贷：库存现金 7 000 (4)计提车间生产用固定资产折旧 4 500 元，编制的会计分录为： 借：制造费用 45 000 贷：累计折旧 45 000 (5)用现金支付工人工资 65 000 元，编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬 6 500 贷：库存现金 6 500 要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错 账更正的会计分录。 40、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务： （1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； （2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银 行支付； （3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元,其中厂部使用的固定资产应提折旧8000元, 车间使用固定资产应提折旧12000元 （4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权； （5）采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增 值税等因素。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。41、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下： （1） 该建筑物原值3000000元， 已经计提折旧450000元。 将该建筑物净值转入固定资产清理。 （2）以现金支付有关清理费用20000元。 （3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。 （4）计提应交营业税140000元。 (5) 结转清理净损益。 要求：编制以上业务有关会计分录。 42、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下： （1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的 设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。 （2）A设备经过调试后,于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平 均法计提折旧。 （3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的 设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。 （4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定 使用状态，并投入使用。 （5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B 设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。 要求:（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录； （2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录； （3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录； （4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录； （5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。（答案中的金额单位用万 元表示）43、甲公司由A、B、C三位股东于20×6年12月31日共同出资设立，注册资本800 万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。 有关资料如下： （1）20×6年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的 出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 单位： 万元 出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计 A 270 50（专利权） 320 B 130 150（设备） 280 C 170 30（轿车） 200 合计 570 180 50 800 （2）20×7年甲公司实现净利润400万元，决定分配利润100万元，计划在20×8 年2月10日支付。 （3）20×8年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万 元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股 份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20 ×8年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。假定不考虑其他因素。 要求:（1）编制甲公司20×6年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。 （2）编制甲公司20×7年决定分配利润的会计分录。 （3）计算甲公司20×8年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。 （4）编制甲公司20×8年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会 计分录。 （5）计算甲公司20×8年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的 金额单位用万元表示）44、20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部 入库。有关生产资料如下： （1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为 每吨150元； （2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标 准工资为20元； （3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A 和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月 末均不存在任何在产品。 要求：（1）计算A产品应分配的制造费用； （2）计算B产品应分配的制造费用； （3）计算A产品当月生产成本； （4）计算B产品当月生产成本； （5）编制产品完工入库的会计分录。 45、甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下： 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 结账前余额（单位：元） 科目名称 4 500 000（贷） 525 000（贷） 450 000（贷） 37 500（贷） 3 450 000（借） 300 000（借） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 结账前余额（单位：元） 60 000（借） 375 000（借） 450 000（借） 75 000（借） 150 000（借）甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。甲公司按当年净利润的10% 提取法定盈余公积， 按当年净利润的5%提取任意盈余公积， 并决定向投资者分配利润500 000 元。 要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司20×9年应交所得税金额； （3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； （4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分 录； （5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 46、20×7 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 30 000 元，增值税税额为 5 100 元，上述款项以银行存 款支付。 该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用 10 年，预计报废时的净残值为固定资产 原价的 2%。 20×9 年 12 月 5 日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票 上注明的价款为 21 000 元，增值税额为 3 570 元，已通过银行收回价款。 甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 要求： （1）编制甲公司购入设备的会计分录； （2）编制甲公司计提 20×8 年度折旧的会计分录； （3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录； （4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录； （5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。 47、甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值 为 180 万元（假设是公允的），税务部门认定增值税为 30.6 万元，并开具了增值税专用发 票。 乙投资者投入货币资金 9 万元和一项专利技术，货币资金已经存入开户银行，该专利 技术原账面价值为 128 万元，预计使用寿命为 16 年，已摊销 40 万元，计提减值准备 10 万 元，双方确认的价值为 80 万元（假设是公允的）。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生 资本公积。 两年后，丙投资者向该公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币 176 万 元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为 130 万元。 （假设甲、乙两个投资者出资额与 其在注册资本中所享有的份额相等，不产生资本溢价） 根据本题资料完成下列问题（单位为万元）： &1&、被投资公司收到甲投资者投资时的分录为（ ）。 A、借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6 180贷：实收资本——甲 210.6 B、借：库存商品 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6 贷：银行存款 210.6 C、借：实收资本——甲 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6 D、借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6 贷：资本公积——甲 A、借：银行存款 专利资产 B、借：银行存款 无形资产 9 80 89 80 89 9 210.6 180 180 210.6&2&、被投资公司收到投资者乙投资时的分录为（ ）。贷：实收资本——乙贷：资本溢价——乙C、借：银行存款9 89无形资产 80 贷：实收资本——乙 D、借：应收账款 9 专利资产 80贷：实收资本——乙 89 &3&、被投资公司收到投资者丙投资时的分录为（ ）。 A、借：银行存款 贷：实收资本——丙 B、借：银行存款 贷：实收资本——丙 资本公积——资本溢价 C、借：银行存款 176 贷：实收资本——丙 盈余公积——资本溢价 D、借：应收账款 176 130 46 贷：实收资本——丙 资本公积——资本溢价 176 130 46 130 46 130 46 176资本公积——盈余公积&4&、企业接受投资时涉及到的会计科目有（ ）。 A、银行存款 B、固定资产 C、无形资产 D、库存商品 &5&、企业追加投资超出注册资本的部分应计入（ ）。 A、实收资本 B、盈余公积 C、资本公积中的资本溢价 D、应付利润 48、 某一般纳税人企业于 2011 年 1 月 15 日购入一台不需要安装的生产用设备， 设备的买价 为 10 000 元，增值税为 1 700 元（增值税可以抵扣），采购过程中发生运费、保险费 500 元，采购人员差旅费 900 元。设备预计可以使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法 计提折旧。 根据本题资料完成下列问题： &1&、下列各项中，构成设备入账价值的有（ ）。 A、设备买价 B、增值税 C、保险费 &2&、该设备的入账价值为（ ）元。 D、差旅费A、10 500 B、11 700 C、11 400 D、13 100 &3&、该设备累计应该计提的折旧总额应该为（ ）元。 A、10 500 B、13 100 C、11 400 D、11 700 &4&、2011 年应该计提的折旧额为（ ）元。 A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3 &5&、该设备 2012 年应该计提的折旧额不应该为（ ）元。 A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3 49、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 A 产品，适用增值税税率 17%，所得税 税率 25%，假定不考虑其他相关税费，该公司 20X9 年 11 月份发生以下经济业务： （1） 、对外销售 A 产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为 160000 元，增值税税额 为 27200 元，商品已发出，款项尚未收回，该批商品成本为 100000 元；（2） 、对外销售 B 产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为 80000 元，增值税税额 为 13600 元，商品已发出，货款已全部收到并存入银行，该批商品成本为 56000 元； （3） 、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费 5000 元，以银行存款支付； （4） 、以现金支付职工工资 45000 元； （5）对外销售多余材料，开具的增值税上注明售价为 10000 元，增值税额为 1700 元，款项 尚未收到，该批材料的实际成本为 8000 元， 要求： （1） 、写出第 1 笔业务中销售产品的会计分录； （2） 、写出第 3 笔业务中支付运输费的会计分录； （3） 、写出第 4 笔业务中发放职工工资的会计分录； （4） 、写出第 5 笔业务中销售材料的会计分录； （5） 、计算该企业本月应交企业所得税的金额。 50、20X8 年 1 月 1 日，甲公司从银行借入资金 2 700 000 元，借款期限为 2 年，年利率为 7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本） ，所借款项已存入银行。 20X8 年 1 月 20 日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款 2 000 000 元， 增值税税额为 340 000 元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可 使用 10 年，预计报废时的净残值为 50 000 元。 要求： （1）编制甲公司借入长期借款的会计分录； （2）编制甲公司购入生产设备的会计分录； （3）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录； （4）编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录； （5）计算甲公司 20X8 年 12 月 31 日固定资产账面价值。 51、请编制下列固定资产业务的会计分录。 （1）乙公司从国内购入一条生产流水线，价款 500 万元，增值税税金 85 万元，运输费和保 险费 8 万元，公司开出期限为 60 天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等 593 万元。 （2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过银行支付 2 万元，生产线 经过试运行，开始正常生产。 （3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 120 万元，未 计提减值准备。 （4）毁损仓库发生的清理费用 1.2 万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失 150 万 元，尚未收到赔款。 （5）仓库清理完毕，结转相关费用。 52、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下： （1）按照工程的完工进度结算建造固定资产工程价款 130 000 元，款项以存款支付，编制 的会计分录为： 借：固定资产 130 000 贷：库存现金 130 000 （2）公司发生业务招待费 330 000 元，编制的会计分录为： 借：财务费用 330 000 贷：银行存款 330 000 （3）用现金支付办公室人员福利费 39 000 元，编制的会计分录为： 借：销售费用 39 000贷：库存现金 39 000 （4）计提车间生产用固定资产折旧 19 000 元，编制的会计分录为： 借：管理费用 19 000 贷：累计折旧 19 000 （5）用现金应支付的工人工资 300 000 元（已计入应付职工薪酬） ，编制的会计分录为： 借：管理费用 300 000 贷：库存现金 300 000 要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。 53、某咨询公司于 2004 年 4 月 1 日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期 2 年， 咨询费为 300000 元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付， 第三期在项目结束时支付。估计总成本 180000 元（假定用银行存款支付） ，假定成本估计十 分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工程度。成本发 生的情况见下表： （单位：元） 年度 2004 年 2005 年 2006 年 合计 发生的成本
要求：按完工百分法确定各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。 （1）收到第一期咨询费 10 万元的会计分录 （2）2004 年实际发生成本的会计分录 （3）2004 年应确认的收入 （4）2004 年应确认的成本 （5）2005 年应确认的收入 54、 2009 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款， 共计 600000 元， 期限为九个月， 年利率为 5%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预 提，按季支付 要求： （1）编制甲公司借入短期借款的会计分录 （2）计算甲公司按月计提利息的金额 （3）编制甲公司 1 月末计提利息的会计分录 （4）编制甲公司 3 月末支付第一季度银行借款利息的会计分录 （5）编制甲公司 9 月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录 55、甲公司为 1、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中均不 含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不 考虑其他因素。20×9 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。 （2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。 （3）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元， 增值税额为 3.4 万元，已通过银行收回价款。该设备原价 30 万元，已计提累计折旧 8 万元。 （4）提供劳务取得劳务收入 10 万元，同时结转劳务成本 7 万元，相关款项已存入银行。 （5）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。 要求：逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。 56、.甲公司 2009 年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用结账前余额 800 350 13 67 40其他资料如下： （1）年末一次结转损益类科目 （2）适用的所得税税率为 25%，假定不存在纳税调整事项 （3）按当年净利润的 10%提取法定盈余公积 （4）宣告向投资者分配利润 40 万元 要求： （1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司 2009 年应交所得税金额； （3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； （4） 编制甲公司将 “本年利润” 科目余额转入 “利润分配—未分配利润” 的会计分录； （5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 57、A 公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为 17%，产品材料销售价款 中均不含增值税。A 公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售收入同时结 转。B 企业为 A 企业的子公司。A 企业对 B 企业的投资占 B 企业有表决权资本的 100％。A 企业对 B 企业的投资采用权益法核算。 A 企业 2009 年度发生如下经济业务： （1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为 51000 元，原材料实际成 本 300000 元。材料已验收入库。企业开出、承兑商业汇票。 （2）销售给 B 企业产品一批，销售价格 40000 元，产品成本 32000 元。产品已经发出， 开出增值税专用发票，款项尚未收到。 （3） 对外销售一批材料， 销售价格 26000 元， 材料实际成本 18000 元。 材料已经发出． 并 已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 （4）用银行存款偿还到期应付票据 20000 元，交纳所得税 2300 元。 （5）摊销无形资产价值 1000 元，计提管理用固定资产折旧 8766 元。 要求：编制 A 企业的有关经济业务会计分录 58、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。生产中所需 W 材料按实际成本核算。 20X9 年 6 月份发生的有关 W 材料业务如下： （1）6 月 6 日日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料，增值税专用发票上注明的货款为 163 万元，增值税额为 27.71 万元，对方代垫保险费 0.4 万。材料已验收入库。 （2）6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料，并验收入库。投资合同约定该批 原材料价值 （不含可抵扣的增值税进项税额） 1 415 万元， 为 增值税进项税额为 240.55 万元， 乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 （3）6 月 20 日，销售 W 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元，增 值税额为 29.07 万元，款项已由银行收妥。该批 W 材料实际成本为 168 万元。 （4）6 月 30 日，因自然灾害毁损 W 材料 14 万元，该批材料购入时支付的增值税为 2.38 万元。经保险公司核定应赔偿 10 万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 （5）6 月份，生产车间领用 W 材料 560 万元，车间管理部门领用 W 材料 196 万元；企业行政管理部门领用 W 材料 126 万元。 要求：逐笔编制甲公司上述业务和事项的会计分录，答案中的金额单位用万元表示 59、甲公司 6 月份发生以下业务： （1） 月 2 日，用银行存款购入某上市公司股票 20000 股，每股市场价 8 元，另支付相关 、6 交易费用 360 元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。 （2） 月 4 日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为 800000 元，增值 、6 税额为 136000 元，商品已发出，货款已收到并存入银行，该批商品的成本为 600000 元。 （3） 月 10 日，用银行存款实际支付职工工资 100000 元。 、6 （4） 月 28 日，计算分配职工工资 150000 元，其中生产工人工资 100000 元，车间管理 、6 人员工资 20000 元，企业管理人员工资 30000 元。 （5） 月 30 日，计提固定资产折旧 48000 元，其中管理用设备折旧 10000 元，生产设备 、6 折旧 38000 元。 除上述资料外，不考虑其他因素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 22、(1)借：银行存款 (3)借：在建工程 (4)借：财务费用 (5)借：长期借款 000 0000 贷：长期借款 贷：银行存款 贷：银行存款 贷：银行存款 000 0000(2)每年利息=%=350000 元23、注意此题要求金额用“万元”表示。 （1）借：原材料料 217.8 应交税费——应交增值税（进项税） 36.72 贷：其他货币资金 254.52 说明：题目中并未说明取得了运输发票，因此不需要按 7%扣除，运费全部计入原材料成本。 （2）借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48 （3）借：原材料 196.4 应交税费——应交增值税（进项税） 33.32 贷：应付票据 （4）借：原材料 229.72 1415应交税费——应交增值税（进项税）240.55 贷：实收资本 1655.55 （5）借：生产成本 560 制造费用 管理费用 192 163 1035销售费用 120 贷：原材料24、 （1） 借： 原材料 2000 应交税费—应交增值税 （进项税额） 340 贷： 银行存款 2340 （2）借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费—应交增值税（销项税额） 5850 （3） 借: 固定资产 20000 应交税费—应交增值税 （进项税额） 3400 贷: 应付账款 23400（4）借: 短期借款 10000 财务费用500 贷: 银行存款 10500（5）借: 应付账款 5000 贷： 营业外收入 5000 25、 （1）400*25%=100 万元（注意：考试时只填一个数字 100，不用填单位万元） （2）借： 所得税费用 100 贷： 应交税费—应交所得税 100 （3）借： 利润分配 45 贷： 盈余公积 45 解析：盈余公积用本年净利润来算：法定盈余公积=300 万*10%=30 万，任意盈余公积=300 万*5%=15 万。 注意：如果考试系统中有明细科目，要选择明细科目。 （4）借： 利润分配 40 贷： 应付股利 40 注意：如果系统中没有“应付股利”科目，就选“应付利润”科目，两者同样的意思。 （5）期末未分配利润=期初 150+本年净利润（400-100）-45-40=365 万元 26、 （1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊， 每年的分摊额= 年 =10000 元，如果题目要求按月摊销就再除以 12 个月，保留两 位小数。 （3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000 注意：从 2007 年 1 月到 2010 年 1 月，累计已摊销 30000 元。 （4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费---应交营业税 7500 注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资 产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=%=7500 元 （5）净收益==72500，看营业外收入科目的余额。 27、 （1）借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000 （2）借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 （3）借：应付职工薪酬—工资 28000 贷：其他应收款—代垫职工医药费 2000 （为职工代垫的医药费时已计其他应收款 的借方） 其他应付款—代扣职工房租 26000（房租从工资里面扣下来以后， 需支付给房 管部门） （4）借：生产成本 560000 成本” ） （5）借：制造费用 50000 费用” ） 贷：应付职工薪酬 560000 （解析：生产工人的工资计“生产 贷：应付职工薪酬 50000 （解析：车间管理人员工资计“制造28、 （1）借：库存现金 10贷：银行存款 10（2）借：预收账款 450 银行存款 135 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税（销 项税）85 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 （3）借：原材料 476 应交税费—应交增值税（进项税）76.5 贷：银行存款 552.5 （4）借：生产成本 1200 制造费用 400 管理费用 200 贷：原材料 1800 （5）借：制造费用 200 管理费用 60 贷：累计折旧 260 29、 （1）借：固定资产 300 （2）借：固定资产 200 （3）借：银行存款 300 （4）借：无形资产 400 （5）借：固定资产 400 贷：实收资本 300 贷：实收资本 300 资本公积 100 资本公积 100 贷：实收资本 300 贷：实收资本 300 贷：实收资本 300无形资产 10030、 （1） 借：银行存款 702 102贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项税） 贷：库存商品 300借：主营业务成本 300（2） 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 （3） 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交增值税（销项税）3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 （4） 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 （5） 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费—应交所得税 53.75 31、(1)借：库存现金 500 贷：银行存款 500(2)借：库存商品 10000 应交税费——增（进项）1700 贷：应付账款 11700 (3)借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——增 （销项）17000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 (4)借：短期借款 17000 财务费用 180 贷：银行存款 17180 (5)借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 32、 （1） 、借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 （2） 、借：交易性金融资产 贷：其他货币资金 （3） 、借：投资收益 贷：其他货币资金 （4） 、借：其他货币资金 贷：交易性金融资产 投资收益 00
00000（5） 、应确认的投资收益=00— 考试时输入最后的数字。 33、 （1）借：库存现金 （2）借：应付职工薪酬 （3）借：原材料
3000 贷：银行存款 贷：库存现金 贷：应付账款 30000（4）借：固定资产 （5）借：银行存款贷：银行存款 60000 贷：长期借款 10000034、 （1）借：其他货币资金 1000 （2）借：交易性金融资产 800贷：银行存款 1000 贷：其他货币资金 800 投资收益 25（3）借：投资收益 2 贷：其他货币资金 2 （4）借：其他货币资金 825 贷：交易性交融资产 800 （5）用投资收益的贷方－借方＝25－2＝23(万元) 35、 （1）借：应收账款 585000考试时输入最后的数字贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85000 （2）借：坏账准备 50000 贷：应收账款 50000 （3）借：银行存款 300000 贷：应收账款 300000 （4）先算出坏账准备的余额=000=200000（在贷方） 应收账款的余额=（000-）=2235000 计提坏账准备的金额=应收账款期末余额—应收账款未来现金流入量的现值—坏账准备的 贷方余额（或+坏账准备的借方余额）=0=335000 （5）借：资产减值损失 335000 贷：坏账准备 、 （1） 借： 应收账款 936000 贷： 主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税 （销项税） 136000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 （2） 应收账款 70200 贷： 借： 其他业务收入 60000 应交税费—应交增值税 （销项税） 10200 借：其他业务成本 34000 贷：原材料 34000 （3）借：销售费用 340000 贷：应付职工薪酬—工资 250000 累计折旧 90000 （4）借：管理费用 210000 贷：应付职工薪酬 100000 累计折旧 35000 银行存款 75000 （5）借：营业外支出 40000 贷：银行存款 40000 贷： 应付账款 11700037、 （1） 借： 原材料 100000 应交税费—应交增值税 （进项税） 17000 （2）借：库存现金 480 贷：银行存款 480 （3）借：其他应收款—张某 500 贷：库存现金 500（4）借：固定资产 8000 应交税费—应交增值税（进项税）1360 贷：银行存款 9360 （5）借：原材料 104 400 （=0000*13%） 应交税费——应交增值税（进项税额） 15 600（＝％） 贷：银行存款 120 000解释：免税农产品可以从买价中扣除 13%的作为进项税予以抵扣，剩余 87%计入原材料成 本。 38、 （1）借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 （2）借：营业外支出 11700 贷：库存商品 10000 应交税费—应交增值税（销项税）1700 （3）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 （4）借：银行存款 100000 贷：短期借款 、业务(1)会计处理是正确的，不需要更正。 业务(2)应采用的更正方法：划线更正法，不需要做错账更正的会计分录，只需按划线 更正法将账簿中的 45 000 改为 60 000。 业务(3)应采用的更正方法：红字更正法，错账更正的会计分录： 借：管理费用 7 000（或用—7000） 贷：库存现金 7 000（或用—7000） 借：应付职工薪酬——职工福利 7 000 贷：库存现金 7 000 业务(4)应采用的更正方法： 红字更正法，错账更正的会计分录： 借：制造费用 贷：累计折旧 40 500 （或用—40 500） 40 500 （或用—40 500）业务(5)应采用的更正方法：补充登记法，错账更正的会计分录： 借：应付职工薪酬 58 500 贷：库存现金 58 500 40、（1）借：预付账款（或待摊费用）1200 贷：银行存款1200（2）借：固定资产 100000 贷：银行存款100000 （3）借：管理费用8000 制造费用12000 贷：累计折旧20000 （4）借：无形资产240000 贷：银行存款240000 （5）借：在途物资 20000 贷：银行存款 20000 41、 （1）借：固定资产清理 2550000 累计折旧 450000 贷：固定资产 3000000 （2）借：固定资产清理 20000 贷：库存现金 20000 （3）借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 （4）借：固定资产清理 140000 贷：应交税费—应交营业税 140000 解释：转让不动产计提的营业税计入到固定资产清理的借方 （5）借：固定资产清理 90000 贷：营业外收入 90000 解释： 营业外收入 90000=固定资产清理贷方 2800000—固定资产清理借方 （00+ 140000） 42、 （1） 借： 固定资产 560 应交税费—应交增值税 （进项税） 93.5 （2）借：管理费用4.5 贷：累计折旧4.5 解释：A设备每个月的折旧费=（560—20）/10/12=4.5 （3）借：在建工程 600 应交税费—应交增值税（进项税）102 贷： 银行存款 653.5贷：银行存款 702（4）借：在建工程 3贷：银行存款 3借：固定资产 603 贷：在建工程 603 （5）借：制造费用8.64 贷：累计折旧 8.64 解释：9月的折旧额=（000）/5000=8.64万元 43、（1）借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 （2）借：利润分配 100 贷：应付股利 100 贷：实收资本 800（3）D股东出资时产生的资本公积=D股东出资的150万—D股东所占的股份 （4）借：银行存款 250 贷：实收资本 200 资本公积 50 （5）A股东持股比例=（320+40）/1000=36% B股东持股比例=（280+35）/% C股东持股比例=（200+25）/% D股东持股比例=10% 44、 （1）A产品应分配的制造费用=00+=62500 （2）B产品应分配的制造费用=00+=37500 （3）A产品当月生产成本=A产品直接材料+ A产品直接人工5000*20+ A产品制造费 用 （4）B产品当月生产成本=B产品直接材料+ A产品直接人工3000*20+ A产品制造费 用 （5）借：库存商品 1160000 贷：生产成本 116000045、（1）借：主营业务收入4 500000 其他业务收入525000 投资收益 450000 营业外收入37500 贷：主营业务成本3450000 其他业务成本300000 营业税金及附加60000 销售费用 375000 管理费用450000 财务费用75000 营业外支出150000 本年利润652500 （2）甲公司20×9年应交所得税金额=%=163125 （3）确认所得税费用分录 借：所得税费用163125 贷：应交税费—应交所得税163125 结转所得税费用分录 借：本年利润163125 贷：所得税费用163125 （4）借：本年利润489375 贷：利润分配—未分配利润489375 （5）借：利润分配—提取法定盈余公积 48937.5（=%） —提取任意盈余公积 24468.75（=%） —应付现金股利 500000 贷：盈余公积—法定盈余公积 —提取任意盈余公积 应付股利（或应付利润） 68.75 50000046、 （1）借：固定资产 30000 应交税费—应交增值税（进项税）5100 贷：银行存款 35100 （2）借：制造费用 2940 贷：累计折旧 2940 解释：每年折旧额=（3*2%）/10=2940 （3）借：固定资产清理 24120 累计折旧 5880 贷：固定资产 30000 解释：2008 和 2009 年二年的折旧费共计 5880 （4） 银行存款 24570 贷： 借： 固定资产清理 21000 应交税费—应交增值税 （销项税） 3570（5）借：营业外支出 3120 贷：固定资产清理 3120 解释：处置该设备的净损益=固定资产清理借方 24120—固定资产清理贷方 21000=借方余额 3120，为净损失，结转到营业外支出。如为贷方余额表示净收益，结转到营业外收入。 47、（1）答案：A （2）答案：C （3）答案：B 解析：本题考核企业收到投资时的会计分录。解析：本题考核企业收到无形资产时的会计分录。 解析：本题考核追加投资时的会计分录。（4）答案：ABCD 解析：本题考核企业接受投资的账务处理。 （5）答案：C 解析：本题考核企业接受投资中的超出注册资本的部分。 48、（1）答案：AC 价值。 （2）答案：A （3）答案：A 解析：差旅费发生时直接计入当期管理费用，不构成固定资产的入账解析：该设备的入账价值=10 000+500=10 500（元）。 解析：该设备累计应该计提的折旧总额应该=10 500-0=10 500（元）。（4）答案：B 解析：2011 年应该计提的折旧额=10 500/10/12×11=962.5（元）。 （5）答案：BCD 解析：2012 年应该计提的折旧额=10 500/10=1 050（元）。 49、 （1） 借： 应收账款 187200 贷： 主营业务收入 160000 应交税费—应交增值税 （销项税） 27200 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 （2）借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 （3）借：应付职工薪酬—工资 45000 贷：库存现金 45000 （4）借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税）1700 借：其他业务成本 8000 贷：原材料 8000 （5）本月应交企业所得税=（000+--8000）*25%=20250 50、 （1）借：银行存款 2 700 000 贷：长期借款 2 700 000 （2）借：固定资产 2 000 000 应交税费—应交增值税（进项税） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 （3）借：财务费用 15 750 （2 700 000*7%）/12=15 750 贷：应付利息 15 750 （4）借：制造费用 16 250 贷：累计折旧 16 250 （2 000 000—50 000）/10/12=16 250（5）账面价值=购置成本—累计折旧 =250*11=182125051、 （1）借：在建工程 508应交税费—应交增值税（进项税额）85贷：应付票据593（2）借：在建工程 2 贷：银行存款 2 借：固定资产 510 贷：在建工程 510 （3）借：固定资产清理 280 累计折旧 120 贷：固定资产 400 （4）借：固定资产清理 1.2 贷：库存现金 1.2 借：其他应收款 150 （5）借：营业外支出 131.2 52、 （1）借：在建工程 130 000 贷：银行存款 130 000 （2）借：管理费用 330 000 贷：银行存款 330 000 （3）借：管理费用（应付职工薪酬？）39 000 贷：库存现金 39 000 （4）借：制造费用 19 000 贷：累计折旧 19 000 （5）借：应付职工薪酬 300 000 贷：库存现金 300 000 53、 （1）借：银行存款 100000 （2）借：劳务成本 67500 （3）金额：112500 （4）金额：67500 （5）金额：150000 贷：预收账款 100000 贷：银行存款 67500 贷：固定资产清理 贷：固定资产清理 150 131.254、 （1）借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 （2）按月计提的利息金额=% /12=2500 （3）借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 （4）借：应付利息 5000 （1 月和 2 月已计提的利息） 财务费用 2500 （3 月的利息） 贷：银行存款 7500 （5）借：短期借款 600000 （本金） 应付利息 5000（7 月和 8 月计提利息） 财务费用 2500（9 月利息） 贷：银行存款 607500 贷：主营业务收入 200 贷：库存商品 150 应交税费—应交增值税（销项税）13.6 应交税费—应交增值税（销项税）55、55、 （1）借：应收账款 234 34 借：主营业务成本 150（2）借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59（3）借：固定资产清理 22 累计折旧 8 贷：固定资产 30 借：银行存款 23.4 贷：固定资产清理 20 应交税法-应交增值税（销项税）3.4 借：营业外支出 2 （4）借：银行存款 10 贷：固定资产清理 2 贷：其他业务收入 10借：其他业务成本 7 （5）借：管理费用 财务费用 营业外支出 贷：银行存款 56、 （1）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 470贷：劳务成本 20 10 5 35 800 8007（可以单笔分 3 个分录做）贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67 管理费用 40 （2）09 年应交所得税＝（800－470）×25%＝82.5（万元） （3）借：所得税费用 82.5 贷：应交税费——应交所得税 82.5 借：本年利润 82.5 贷：所得税费用 82.5 （4）借：本年利润 247.5 贷：利润分配—未分配利润 247.5 （5）借：利润分配—提取法定盈余公积 24.75 贷：盈余公积—法定盈余公积 借：利润分配—应付现金股利 40 贷：应付股利 40 24.7557、 （1）借：原材料 300000 应交税费—应交增值税（进项税）51000 贷：应付票据 351000 （2） 应收账款 46800 贷： 借： 主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税 （销项税） 6800 借：主营业务成本 32000 贷：库存商品 32000 （3）借：银行存款 30420 贷：其他业务收入 26000 应交税费—应交增值税（销项税） 4020 借：其他业务成本 18000 贷：原材料 18000 （4）借：应付票据 20000 应交税费—应交所得税 2300 （5）借：管理费用 9766 贷：累计摊销 1000 贷：银行存款 22300累计折旧 876658、 （1）借：原材料——W 材料 163+0.4=163.4 应交税费——应交增值税（进项税额） 27.71 贷：应付票据 191.11 （2）借：原材料——W 材料 1 415 应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55 贷：实收资本 1 655.55 （3）借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费——应交增值税（销项税额） 29.07借：其他业务成本 168贷：原材料 168（4）借：待处理财产损溢 14 贷：原材料——W 材料 14 借：营业外支出 4 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 14 （5） 借：生产成本 560 制造费用 196 管理费用 126 贷：原材料 872 59、 （1）借：交易性金融资产 160000 （2）借：银行存款 936000 税）136000 投资收益 360 贷：银行存款 160360贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税（销项 贷：库存商品 600000 贷：银行存款 100000 贷：累计折旧 48000借：主营业务成本 600000 （3）借：应付职工薪酬 100000（4）借：生产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 150000 （5）借：管理费用 10000 制造费用 38000