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会计(2015)
原题：计算题
【教材例11-6】甲公司是一家健身器材销售公司。20&7年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
正确答案：
甲公司的账务处理如下：
①1月1日发出健身器材时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 2 925 000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 2 500 000
　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　 425 000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 2 000 000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000
②1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 400 000
　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
③2月1日前收到货款时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2 925 000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 2 925 000
④6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，
款项已经支付：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 400 000
　　应交税费&应交增值税（销项税额）　　　　　85 000
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 585 000
如果实际退货量为800件时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 320 000
　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　68 000
　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　80 000
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 468 000
　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 100 000
如果实际退货量为1 200件时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 480 000
　　应交税费&应交增值税（销项税额）　　　　 102 000
　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　80 000
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 702 000
⑤6月30日之前如果没有发生退货：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 400 000
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 500 000
即②的相反分录。
知识点：销售商品收入
销售退回预计负债怎么理解[答疑编号：]
sophie00077
老师，您好！请问确认估计的销售退回时，冲主营业务收入和主营业务成本的差额计入预计负债要怎么理解？
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知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第十一章 收入、费用和利润
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本题/页答疑
有关未满退货期的相关事项
爱威 提问：
1、课程中老师讲了若在未满退货期时，发生退货800件的处理，如下：
借：库存商品& 320 000
&& 应交税费&&应交增值税（销项税额） 68 000
&& 预计负债&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&80 000
贷：银存&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 468 000
那等到了退货期届满时，还需，
借：预计负债&&& 20 000
主营业务成本& 80 000
贷：主营业务收入& 100 000
退货期满，预计负债要结平。未退货的200件属于多估计退货部分，按照正常销售，计入收入结转成本。
2、若是退货期没满的时候，实际退货量为1200件，则分录同答案④的一样。
以上理解对吗？
使用奖励积分购买的商品
chenfengzhiwai 提问：
第一问求销售商品收入的时候50000减去了积分奖励500得销售收入为49500 证明50000的总收入中包含了500的积分收益 & ，但是题干括号内不是说不包括客户使用奖励积分购买的商品么？
为什么不在1月1日，即确认收入的同时计提预计负债？
DTT259 提问：
您好。既然退货率是一开始就已知的，为什么在第一步确认收入和成本时就直接确认预计负债，并直接确认80%的主营业务收入和成本？而要等到月末再单独做一笔确认预计负债？看起来比较没有必要，这样做有什么原因吗？
本知识点其他学员的提问
关于未确认融资收益
s77 提问：
在答题编号：中，老师说未实现融资收益科目摊销对应租赁收入科目，可是在该题中却是重减财务费用科目？是不是矛盾？
关于商品销售收入金额的确定
s77 提问：
在分期收款销售商品时，销售收入的确认1，现销价格；2，未来收款额的现值。请问一下什么是现销价？为什么说是按这两种价格确认收入可是在该题中这两个价格又相同？还是只是该题的故意设置的？
请问老师代垫运费的分录
benzai 提问：
代垫运费的分录怎么做？
关于丙公司的账务处理
s77 提问：
我想问的是丙公司做的分录中贷方受托代销商品款，这个科目是什么性质的？他后面带着＂款＂字，难道与甲公司确有金钱来往？还是说跟＂受托代销商品＂一样还是存货类型科目？（虽然老师有稍微提到一些，但是能不能再具体解释一下？）
关于丙公司的账务处理
s77 提问：
1，在丙公司的账务处理中，当收到商品时，要贷方：记受托代销商品款，这个科目的意思是指付款给甲公司的商品款吗？那为什么甲公司在此阶段没有做任何的存款录入？
2，丙公司收到的手续费是他的收入，但为何不确认相关税费？
raveesman 提问：
20&6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2 400元、成本为1 700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。
老师，这里是不是可以这样理解：&市价为2 400元&&&价值150元通话服务&这两项都是协议价格，关于收入计量，&企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外&，这两处的协议价都是不公允的，5000元是两项加计的公允价值，所以20&6年12月手机应确认的收入=2+3=20000
预计负债问题
YUNSEWUDAN 提问：
附有销售退回条件的商品销售，如果能估计退货率，就冲减主营业务收入，成本，差额计入，预计负债。
我想知道，预计负债影响利润表吗？在资产负债表的什么项目放映啊
关于未确认融资收益
s77 提问：
在答题编号：中，老师说未实现融资收益科目摊销对应租赁收入科目，可是在该题中却是重减财务费用科目？是不是矛盾？
关于商品销售收入金额的确定
s77 提问：
在分期收款销售商品时，销售收入的确认1，现销价格；2，未来收款额的现值。请问一下什么是现销价？为什么说是按这两种价格确认收入可是在该题中这两个价格又相同？还是只是该题的故意设置的？
请问老师代垫运费的分录
benzai 提问：
代垫运费的分录怎么做？
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& Inc. All Rights Reserved发生销货退回该如何处理_百度知道
发生销货退回该如何处理
　　销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。企业发生商品销售退回业务，应分别不同情况进行处理。 　　1.未确认销售收入的发出商品退回。由于销售收入并未确认，这种情况下只需将已记入“发出商品”、“委托代销商品”等科目的商品成本转回即可，发出商品被退回时，应按其成本，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”、“委托代销商品”等科目。　　2.已确认收入的销售退回。由于这种销售退回发生在企业确认销售收入之后，则不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除退货发生在资产负债表日后涵盖期间外，一律冲减退回月份的销售收入。已结转了销售成本的，还应同时冲减退回月份的销售成本，以及销售退回货物所涉及的增值税销项税额。　　3.报告年度汇算清缴后的销售退回。根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等。但按照税法规定，在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。　　《企业所得税法》实施后，国家税务总局专门出台了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号），规定企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。　　因此，在次年的所得税汇算清缴前退货，并开具红字增值税专用发票，不能抵减上年度的应纳税所得额，只能在发生当期冲减当期销售商品收入。
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已销售的商品质量问题退回如何做账
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请教下各位，已销售出去的产品退回，还核算了库存商品的成本，这个退回该怎么呢？
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做相反的分录！跨年度的用以前年度损益调整科目！
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滴水情聲 发表于
做相反的分录！跨年度的用以前年度损益调整科目！
增值税也反方向？
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xiaobaijuncao 发表于
增值税也反方向？
退货账务处理
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xiaobaijuncao 发表于
增值税也反方向？
企业销售货物后，由于商品的质量、品种不符合要求等原因，可能会发生部分或全部退货情况。企业发生销货退回后，应按照有关的原始凭证，办理产品入库存手续。根据销货时间与退货时间的不同进行不同的账务处理。
一、本期退回未确认收入的已发出商品的账务处理
如果销售退回发生在企业确认收入之前，应当将已计入“发出商品”科目的商品成本转回到“库存商品”科目，按计入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”等科目，贷记“发出商品”科目。
例1：甲公司于 日采用委托银行收款方式将一套设备出售给用户B，该设备不含税价200万元，成本140万元，增值税专用发票注明增值税34万元。该设备当日发出，双方商定，该设备有1个月的试用期，如不满意可以在1个月内退货，已知日因该设备不符合使用要求，B用户将设备退回给甲公司。甲公司的会计处理如下：
1、发出商品时
借：发出商品 1400000
& && &贷：库存商品 1400000
同时，根据发票注明金额作如下处理：
借：应收账款 340000
& && &贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 340000
2、发生退货时
借：库存商品 1400000
& && &贷：发出商品 1400000
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 340000
贷：应收账款 340000
二、本期退回已确认收入的商品的账务处理
（一）本期退回本期已确认的收入。
当退回的是属于本年度销售的产品时，应冲减退回当月的销售收入，借记“主营业务收入”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”科目，并红字贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。如已经结转销售成本，同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”科目的“销项税额”专栏。
例2： 日A公司采用托收承付方式销售货物给乙公司，增值税专用发票注明货款为120万元，税额20.40万元，货已发出，该批货物成本为100万元。假设同年6月20日该批货物因质量不符合要求，被全部退回。会计处理如下：
2008年5月销售产品时：
借：应收账款 1404000
& && &贷：主营业务收入 1200000
& && && & 应交税费——应交增值税（销项税额） 204000
借：主营业务成本 1000000
& && &贷：库存商品 1000000
2008年6月发生退回时，冲减退回当期（6月份）的主营业务收入：
借：主营业务收入 1200000
& && &&&应交税费——应交增值税（销项税额） 204000
贷：应收账款 1404000
同时冲减成本：
借：库存商品 1000000
& && &贷：主营业务成本 1000000
（二）本期退回前期已确认的收入。
当退回的是以前年度销售的产品时，如果金额不大，视同本期退回本期已确认的收入处理，直接冲减退回当期的收入、成本；如果金额过大，则应调整期初留存收益。
例3：某生产企业 日销售一批商品，售价50000元，增值税额8500元，成本26000元。合同规定的现金折扣条件为：2/10、1/20/、n/30.买方于12月27 日付款，享受现金折扣1000元。 日该批产品因质量不合格被退回。假设退回金额不大，则会计分录如下：
2008年12月销售商品时：
借：应收账款 58500
& && &贷：主营业务收入 50000
& && && & 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 26000
& && &贷：库存商品 26000
2008年12月收回货款时：
借：银行存款 57500
& && &&&财务费用 1000
& && &贷：应收账款 58500
2009年5月销售退回时：
借：主营业务收入 50000
& && &&&应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
& && &贷：银行存款 57500
& && && & 财务费用 1000
借：库存商品 26000
& && &贷：主营业务成本 26000
假设退回金额相对是重大的，则应调整2009年期初留存收益。则该企业2009年应作如下分录：
借：以前年度损益调整 （）49000
& && &&&应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
贷：银行存款 57500
三、资产负债表日后事项期间发生的销售退回
资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之内发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。具体可分为两种情况。
（一）报告年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项，应按照调整事项的处理原则，通过“以前年度损益调整”科目核算。
例4：光扬公司于 日赊销给华东物资公司产品一批，售价为100000元，适用增值税税率为17%，成本为52000元。假设光扬公司的销售退回发生在日，适用所得税税率为25分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金，则应在2009年账面作下调整会计分录：
借：以前年度损益调整 100000
& & 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
　　 贷：银行存款 117000
借：库存商品 52000
　　 贷：以前年度损益调整& &&&52000
借：应交税费——应交所得税& & 12000 [（000）×25%]
　 　贷：以前年度损益调整 12000
借：利润分配——未分配利润& &360000& &[（000）－12000]
& && &贷：以前年度损益调整 36000
借：盈余公积& && & 5400&&[36000×（10%＋5%）]
& && &贷：利润分配——未分配利润 5400
同时应在2008年度财务报表中作如下调整：资产负债表中，存货调增52000元，应交税费调减36000元，盈余公积调减5400元，未分配利润调减27336元；利润表中，主营业务收入调减100000元，主营业务成本调减52000元，所得税调减12000元。
（二）报告年度以前年度销售的商品，在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间退回的，应分两种情况进行账务处理：如果金额不大，应按报告年度销售，在资产负债表日后事项期间退回事项进生账务处理。如果金额较大，则应调整报告年度期初留存收益等
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销售退回的会计分录怎么做
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税金）贷：应收账款或银行存款
那退回来的库存商品是要结转在成本里吗
借：库存商品贷：主营业务成本
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应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
（财务费用）借：库存商品
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主营业务成本 负数贷借：应收账款 负数贷：主营业务收入 负数
应交税金－应交增值税（销项） 负数借
销售退货可能发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户；如企业确认收入后，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金--应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
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