房地产新公司如何报税怎么报税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-12-18 06:19 标签： 新公司如何报税
营改增话题：河北—房产企业销售房产扣除土地价款如何开票如何申报？？
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河北省国家税务局
关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)
关于适用一般计税方法的房地产开发企业增值税专用发票开具及申报问题
《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。”
由此可见，只有财政部、国家税务总局明确规定“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。现行政策，对于房地产开发企业销售额中扣除土地价款，未规定不得全额开具增值税发票。因此适用一般计税方法的增值税一般纳税人，可以全额开具增值税专用发票。&
例如：A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司，并开具增值税专用发票，经过计算这栋楼对应的土地成本为300万元。第一步，计算销项税额。销项税额等于1000&（1+11%）&11%=99.1万元；第二步，计算销售额。销售额等于=900.9万元；第三步，按照上述销售额和销项税额的数据开具增值税专用发票。M公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额99.1万元；第四步，在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第14列“销项（应纳）税额”，填报（）&（1+11%）&11%=69.37万元；第五步，A公司在《增值税申报表》主表第1行“按适用税率计税销售额”中，填报销售额900.9万元，并将《增值税纳税申报表附列资料（一）》第14列“销项（应纳）税额”69.37万元，填报在《增值税纳税申报表》主表第11行“销项税额”栏次中。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目采用预售形式纳税申报
来源：北京国税
作者：北京国税 人气： 发布时间：
摘要：图2：
3、填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表
主表“一般项目”下的“本月数”第5栏“按简易办法计税销售额”内填写本期按简易办法计税的销售额元，第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”内填写根据简易计税办法计算出的税额500000元，在本期没有其......
本文章更多内容：1 -
一、房地产开发企业采用预售形式销售自行开发的新、老房地产项目，适用一般计税方法计税的
例：某房地产开发企业为一般纳税人，于2017年预售2016年6月开工尚未开发完毕的房地产项目，当期取得全部价款和价外费用1110万元，开具增值税专用发票，当期允许扣除的土地价款为400万元，销售时采用一般计税方法，税率11%，预征率3%。
【相关政策】
1、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款次月纳税申报期，向机构所在地主管国税机关预缴税款，预征率3%;
2、提示：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目、适用一般计税方法计税的，也适用该申报示例，且应在不动产所在地国税机关预缴，向机构所在地国税机关进行纳税申报，预征率3%(详见下表);
3、房地产老项目：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的房地产项目;
(2)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。
4、上述预缴均不得扣除地价，均需要填写《增值税预缴税款表》。
【应纳税额计算】
预缴税额=%)ⅹ3%=30万元
应纳税额=()&(1+11%)ⅹ11%-30=40万元
【预缴报表填写】
在预缴时，应将预缴税款金额填入《增值税预缴税款表》，房地产企业预售房产应填入第2项&销售不动产&，第一栏&销售额&填写收到的预收款，第二栏&扣除金额&填0，第三栏&预征率&填3%，第四栏&预征税额&填预缴的税额填300000元。
【申报报表填写】
1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表一(本期销售情况明细)
在第4项&税率11%&的&开具增值税专用发票&下的第1栏&销售额&内填入不含税销售额元，第2栏&销项(应纳)税额&内填入计算的销项税额1100000元;在第4项&税率11%&的&合计&下的第9栏&销售额&内填入不含税销售额元，第10栏&销项(应纳)税额&内填入计算的销项税额1100000元，第11栏&价税合计&内填入价税合计金额元，第12栏差额扣除栏&服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额&填写本期允许扣除的土地价款4000000元，第13列&扣除后含税销售额&填入7100000元;第14列&扣除后销项(应纳)税额&填入700000元。(如图1)
2、填报《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)
在第5栏&5%征收率的项目&的相应栏次内填入相应数据：第1列&本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)&等于附列资料(一)第11列第9b栏的金额，应为本期销售项目价税合计额元;第2列&期初余额&填入0;第3列&本期发生额&填入本期允许扣除的地价4000000元;第4列&本期应扣除金额&填入4000000元;第5列&本期实际扣除金额& 应保证小于本期发生的销售额且小于应扣除金额，填入4000000元;第6列&期末余额&填入0。(如图2)
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