论文关键词：建筑工程　施工技术　混凝土　低碳建筑
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助理会计师, 积分 1821, 距离下一级还需 1179 积分
关于应收账款减值损失、计提坏账准备，以及存货减值准备的问题，看书总是很晕乎，有没有比较通俗一点的理解方法呢？
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助理会计师, 积分 1838, 距离下一级还需 1162 积分
晕。。。。。
我若不勇敢&&谁替我坚强
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本帖最后由 小宇宁 于
09:44 编辑
应收账款就是打结婚证的夫妇的对数，坏账准备就是你预计大概有多少对夫妇会离婚的数字，应收账款-坏账准备就是资产负债表项目填列的数字，也就是你举得应该处于婚姻关系状态下的夫妇对数！
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东奥灌水组
小宇宁 发表于
应收账款的人就是打结婚证的夫妇，坏账准备就是年初你预计大概有多少对夫妇的数字，应收账款-坏账准备就是 ...
2015不给自己任何借口，考出专业好生二胎
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助理会计师, 积分 1821, 距离下一级还需 1179 积分
小宇宁 发表于
应收账款就是打结婚证的夫妇的对数，坏账准备就是你预计大概有多少对夫妇会离婚的数字，应收账款-坏账准备 ...
很通俗，谢谢。我再去消化消化
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会计师, 积分 6977, 距离下一级还需 3023 积分
小宇宁 发表于
应收账款就是打结婚证的夫妇的对数，坏账准备就是你预计大概有多少对夫妇会离婚的数字，应收账款-坏账准备 ...
&&确实挺通俗的解释，想问一个问题，听课件总会听到账面余额/账面价值这两个辞，到底什么时候涉及到这两个呢，资产负债表上的应收账款项目指的是账面余额还是账面价值呢
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会计师, 积分 6414, 距离下一级还需 3586 积分
本帖最后由 a 于
23:08 编辑
chompoo 发表于
确实挺通俗的解释，想问一个问题，听课件总会听到账面余额/账面价值这两个辞，到底什么时候涉及到这两 ...
固定资产：
的账面余额=固定资产余额=固定资产原值
的账面净值=固定资产余额- 累计折旧
的账面价值/净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
固定资产平时的折旧进制造费用、管理费用等 只有在报废、出售等处置固定资产时 才贷：固定资产
所以固定资产余额就是固定资产原值
一般 账面余额就是指该科目的余额 账面价值指该科目减去备抵科目后的余额
各种减值准备的记忆方法：
流动资产& &&&减值准备计提后，以后会计期间可以转回 但转回后不得超过原值 如存货
非流动资产&&减值准备计提后，以后会计期间不得转回 如长投、固定资产
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欢迎各位的加入，有了东奥，有了我们的共同协作，顺利过关不是问题，加油哦各位学友
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谢谢，都说的很清楚了。我再结合题目去理解理解
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生活的艰辛，是给你的考验；生活的忙碌，是让你体会充实；生活的烦恼，是让你珍惜美好；生活的不顺，是让你知道周末的重要。祝你周末快乐逍...
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什么是坏账准备？
【 】对应收账款计提坏帐准备是一项传统的会计政策，但在观念上，《企业会计制度》所确立的新的坏帐准备计提方法却树立了一种与传统截然不同的会计观念。我国行业财务制度规定，坏帐准备的计提按照应收账款余额百分比法，根据会计期末应收账款的余额乘以制度规定的率得到当期坏帐准备余额，如《工业企业财务制度》规定按照年末应收帐款余额的３～５‰计提坏帐准备金，《施工、房地产开发企业财务制度》规定的该行业企业的坏帐计提率为１％，等等。这些规则对坏帐核算的限制性规定体现了典型的计划经济色彩，其背后是国家要求会计活动对税收利益的维护更甚于反映经济现实。坏帐相关问题本质上属于企业对商业风险的管理范畴。不同的企业，债权风险的性质和程度都是不同的，法律上采用整齐划一的坏帐准备计提标准是脱离现实的，也是造成会计信息失真的原因之一。对这一会计思想和核算方法的桎梏的突破是从1998年《股份有限公司会计制度》开始的，并在《企业会计制度》中得到彻底的贯彻，树立了“实质重于形式”的会计本来的逻辑。企业会计制度规定：“企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：
(一)当年发生的应收款项；
(二)计划对应收款项进行重组；
(三)与关联方发生的应收款项；
(四)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。”
在上面的规定文字中，我们尤其需要注意 “可收回性”这个词语。可收回性说明了坏帐准备与应收账款的勾稽关系。应收账款的价值在于其能转化为现金，但在转化的价值上存在着不确定性，所以，可收回性表达的是应收账款的风险性质，坏帐准备是应收账款的风险拨备。公司管理层确立的坏帐准备计提比例，实质是对公司应收账款风险程度的认识，因此，在对坏帐准备的分析中，就不再仅仅停留在比较计提比率数字的高低，而是应将注意力集中在评价企业选择的坏帐计提比率是否表达了企业资产所承担的真实风险程度。
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对应收账款计提坏账准备的依据是（ A. 客观性原则 B. 划分资本性支出和收益性支出原则C. 及时性
悬赏：0&&答案豆&&&&提问人：匿名网友&&&&提问收益：0.00答案豆&&&&&&
对应收账款计提坏账准备的依据是（ A. 客观性原则 B. 划分资本性支出和收益性支出原则C. 及时性原则 D. 谨慎原则请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
发布时间：&&截止时间：
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网友回答&(共1条)
16:45&&提问收益：0.00&答案豆&&
确认无法收回的应收款项是坏账，也就是说发生坏账才计提坏账准备。它依据就是有客观性事实发生，及客观性原则选A
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[] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] []> 坏账准备的所得税抵销处理探讨
坏账准备的所得税抵销处理探讨
关键词：内部应收账款 坏账准备 所得税 抵销摘要：编制合并会计报表时，应当将纳入合并范围的企业集团内部的债权债务项目及其计提的坏账准备进行抵销，同时应将纳税影响会计法下由于计提坏账准备而产生的递延税款进行抵销。在连续编制合并会计报表时，还应将上期内部应收账款计提坏账准备和可抵扣暂时性差异而调整所得税费用对期初未分配利润的影响进行抵销。一、问题的提出根据新颁布的《企业会计准则――所得税》和《企业会计准则――合并财务报表》的规定，企业集团在编制合并会计报表时，应当将集团内部成员企业之间的内部债权债务相互抵销，如果各成员企业对内部应收账款、其他应收款等计提了坏账准备，相应地，也应对内部应收账款（或其他应收款，以下省略）本期计提或冲销的坏账准备进行抵销；如果涉及到连续编制合并报表时，还应将上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销。随着对内部应收账款及其计提的坏账准备的抵销，在合并会计报表的抵销实务中也就产生了一个新的问题，即：当各成员企业对所得税采用纳税影响会计法核算时，由于计提或冲销坏账准备属于产生或转回可抵扣暂时性差异，其对本期所得税的影响金额在个别会计报表中作为了“递延税款”资产或负债，编制合并会计报表时，也应将内部应收账款计提的坏账准备对所得税的影响金额进行抵销。但对此问题，不论是在企业会计准则《所得税》还是《合并会计报表》中均未明确涉及，只是在《合并会计报表准则》中第15条第4款和第19条第5款分别规定“母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销”和“母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销”。在合并会计报表编制实务中，绝大部分注册会计师和企业也没有考虑此问题。但是，当内部应收账款计提或冲销坏账准备对所得税的影响金额重大时，不对此进行抵销必然会影响到合并会计报表的公允表达。本文将从理论和合并实务的角度对此问题进行探讨，以期对合并会计报表的编制实务起到指导作用。二、内部应收账款坏账准备的所得税抵销处理（一）初次编制合并会计报表时的抵销处理在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏帐准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并会计报表时，随着内部应收帐款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销，若所得税采用纳税影响会计法核算，还需将其有关的递延税款抵销。其抵销程序如下：1.将内部应收账款计提的坏账准备抵销由于企业计提坏账准备时，其会计分录为：借记“管理费用”项目，贷记“坏账准备”项目。因此，抵销企业集团内部应收账款计提的坏账准备时，应与个别企业计提坏账准备的会计分录相反，借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目。2.将内部应收账款计提的坏账准备的所得税影响金额与递延税款抵销按照《企业所得税法》的规定，企业可以按照应收账款的5‰计提坏账准备并在税前扣除，超过此比例计提的坏账准备不允许在税前扣除，但坏账损失实际发生时可以据实扣除，由此企业计提坏账准备的比例超过5‰时，应收账款的账面价值与其计税价值之间就产生了差额，构成了一项可抵扣暂时性差异。据此，企业进行纳税调整时，将此暂时性差异的所得税影响金额作为了递延税款资产。随着内部应收账款和坏账准备的抵销，在个别会计报表中反映的递延税款也应相应抵销。抵销内部应收账款计提的坏账准备的所得税影响时，其抵销分录和个别企业纳税调整的分录相反，即：借记“所得税”项目，贷记“递延税款”项目。（二）连续编制合并会计报表时的抵销处理1.首先抵销坏账准备和递延税款的期初数在连续编制合并会计报表时，本期编制合并会计报表是以本期母公司和子公司当期的个别会计报表为基础编制的，随着上期编制合并会计报表时内部应收账款计提的坏帐准备的抵销及其所得税影响金额的抵销，以此个别会计报表为基础加总得出的期初未分配利润与上一会计期间合并利润表中的未分配利润数额之间则将发生差额。为此，连续编制合并会计报表时必须将上期因内部应收账款计提的坏账准备抵销而抵销的管理费用及其所得税费用影响金额对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的数额。将上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销时，借记“坏账准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目；将上期所得税费用中抵销的递延税款对本期期初未分配利润的影响予以抵销时，借记“期初未分配利润”项目，贷记“递延税款”项目2.其次，将本期补提(或冲销)的坏账准备数额及其递延税款数额抵销连续编制合并会计报表时，对于本期内部应收账款在个别会计报表中补提或者冲销的坏账准备的数额也应予以抵销，即按照本期期末内部应收账款在个别会计报表中补提的坏账准备的数额，借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目（或按照本期期末内部应收账款在个别会计报表中冲销的坏账准备的数额，借记“管理费用”项目，贷记“坏帐准备”项目）；同样，本期内部应收账款补提（或冲销）坏账准备而产生的所得税影响金额也应予以抵销，即借记“所得税”项目，贷记“递延税款”项目（如果本期冲销了坏账准备，则借记“递延税款”项目，贷记“所得税”项目）三、内部应收账款坏账准备的所得税抵销实务下面我们通过一个具体的合并会计报表抵销实务来说明内部应收账款计提或冲销坏账准备的所得税抵销处理方法。大华股份有限公司拥有一子公司昌泰实业有限责任公司，需要将其纳入合并会计报表的合并范围。大华公司和昌泰公司的所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%，并且按应收账款余额的5‰计提的坏账准备均可在税前扣除。日，大华公司对昌泰公司的应收账款为5000万元，并初次将昌泰公司纳入合并范围。日，大华公司对昌泰公司的应收账款为4000万元。大华公司的会计政策规定，按应收账款余额的5%计提坏帐准备。则2004年和2005年与内部应收账款相关的合并抵销分录如下：1.2004年合并会计报表抵销分录：（1）抵销大华公司与昌泰公司期末内部应收应付账款借：应付账款 5000贷：应收账款 5000（2）将内部应收账款计提的坏账准备抵销借：坏账准备 250贷：管理费用 250（3）将内部应收账款计提的坏账准备的所得税影响金额与递延税款抵销可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：（5000×5%－5000×5‰）×33%＝74.25（万元）借：所得税 74.25贷：递延税款 74.252.2005年合并会计报表抵销分录：（1）抵销大华公司与昌泰公司期末内部应收应付账款借：应付账款 4000贷：应收账款 4000（2）抵销坏帐准备和递延税款的期初数借：坏帐准备 250贷：期初未分配利润 250借：期初未分配利润 74.25贷：递延税款 74.25（3）抵销本期冲销的坏帐准备和递延税款借：管理费用 50贷：坏帐准备 50本期转回坏账准备暂时性差异的所得税影响金额：（1000×5%－1000×5‰）×33%＝14.85（万元）借：递延税款 14.85贷：所得税 14.85四、结论编制合并会计报表时，应当将集团内部的债权债务相互抵销，如果集团内部个别企业对内部应收账款（或其他应收账）计提了坏账准备，也应将内部应收账款计提的坏账准备进行抵销，相应地，个别企业由于计提坏账准备而产生的递延所得税资产或冲回坏账准备而转回的递延税款如果对合并会计报表的公允反映具有重大影响时，也应将此进行抵销。对内部应收账款计提坏账准备属于产生可抵扣暂时性差异，抵销时其抵销分录与个别企业的纳税调整分录相反。参考文献：1.《企业会计准则第33号――合并财务报表》，财会[2006]3号2.《企业会计准则第18号――所得税》，财会[2006]3号3. 纳税影响会计法下坏账准备的合并抵销处理，郭晓焱，财会月刊，2005.34. 坏账准备与存货跌价准备在合并抵销处理中的异同，张川，财会通讯（综合），2005.3（发布时间:）