最新2014奖金个人所得税计算方法
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最新2014奖金个人所得税计算方法
来源:劳动法频道
　　个人薪酬超过一定金额，需缴纳个人所得税，而年终奖也是需纳入薪酬计算个人所得税的。接下来YJBYS求职网小编来为大家介绍几种计算方法。
　　根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税 发[2005]9号)规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，&先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数&，再按&确定的适用税率和速算扣除数计算征税&。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。
　　年终奖计算公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)&适用税率-速算扣除数
　　第一种方法是，年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算
　　按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法 规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：
　　应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
　　例 1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。 1、0(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25 2、年终奖应纳税额为= 1175(元) 3、当月工资、薪金所得应纳税额为()&5%=20(元) 4、当月合计应纳税额为5(元)
　　第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除&个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：
　　应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)&适用税率-速算扣除数。 例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：
　　应纳税所得额为-(元) 元，适用税率为5%，速算扣除数为0; 应纳税额为0(元)
　　第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税
　　特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。
　　例 3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775 元。& div & 00元，适用税率为10%，速算扣除数为25&&应纳税额为18000&10%- 25=1775(元)
　　第四种计算方法是，发放季度奖的计算
　　根据(国税发[2005]9 号)规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。
　　例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为：应纳税所得额为()-元，适用税率为20%，速算扣除数为375 应纳税额为5=705元在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。
　　第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算
　　根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔号)规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：
　　(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a;
　　(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数a)&(1一适用税率a);
　　(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b;
　　(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入&适用税率b一速算扣除数b。
　　例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：
　　第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a;
　　.08元，对应适用税率a为10%，速算扣除数a为25;
　　第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数a)&(1-适用税率a);1-25)&(1-10%)
　　第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b; 0元，对应适用税率b为10%，速算扣除数b为25;
　　第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入&适用税率b-速算扣除数b。 应纳税额==1175元
　　如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。
　　特别提示：根据(国税函〔号)规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税 前扣除列支。
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纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：(
悬赏：0&&答案豆&&&&提问人：匿名网友&&&&提问收益：0.00答案豆&&&&&&
纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：( & &)。 & &A．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计)÷当月全部销售额、营业额合计 & &B．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计)×当月全部销售额、营业额合计 & &C．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额-(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计)÷当月全部销售额、营业额合计 & &D．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计)×当月全部销售额、营业额合计
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增值税进项税额的计算
16:31:38东奥会计在线字体：
　　2013《审计》高频考点：增值税进项税额的计算
　　【小编导言】我们一起来学习2013《审计》高频考点：增值税销项税额的计算。本考点属于《税法》第二章增值税第四节一般纳税人应纳税额的计算的内容。
　　【内容导航】：
　　1.可以从销项税额中抵扣的进项税额
　　2.不得从销项税额中抵扣的进项税额
　　3.不得抵扣增值税的进项税的三类处理
　　【考频分析】：
　　考频：★★★
　　复习程度：深入掌握本考点。非常重要，税法考试每年必考。
　　【高频考点】：增值税进项税额的计算
　　纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。
　　(一)可以从销项税额中抵扣的进项税额
　　分以下两种情况：
　　凭票抵扣----一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
　　计算抵扣----特殊情况下，自行计算进项税的两种情况：
　　(1)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
　　收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
　　农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：
　　烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)
　　烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率(20%)
　　准予抵扣进项税=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率(13%)
　　(2)运输费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
　　①计算基数----这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货物运输费用结算单据上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
　　②发票种类----准予计算进项税额扣除的货运发票种类。不包括增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票、国际货物运输发票和货运定额发票。
　　(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额
　　纳税人购进货物或应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
　　所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
　　本规定不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
　　2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
　　所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
　　4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
　　纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　5.上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
　　不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
　　7.纳税人境外采购实付款项与海关专用缴款书的差额。
　　(三)不得抵扣增值税的进项税的三类处理
　　第一类，购入时不予抵扣——直接计入购货的成本
　　第二类，已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额——做进项税转出处理(此类转出又分为三种情况)
　　第三类，平销返利的返还收入——冲减进项税额
　　具体分析：
　　第一类，购入时不予抵扣——直接计入购货的成本
　　第二类，已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额——做进项税转出处理。
　　进项税额转出有常见的三种转出方法，即：
　　直接计算转出法;
　　还原计算转出法;
　　比例计算转出法。
　　第三类，平销返利的返还收入——冲减进项税额
　　凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应征收营业税。
　　凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
　　取得的返还收入采取冲减进项税的方法：
　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
　　商业企业向供货方收取的各种收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。
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责任编辑：龙猫的树洞
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计算可抵扣进项税额的问题
购进一批免税农产品，收购价格为100000元，同时支付运输费5000元，取得运输业定额发票，我认为是按照下面的算法，请问对不对？
%+5000*7%
你计算的不对。
1、农产品的进项税率按13%计算抵扣。
2、准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
所以：可抵扣进项税额=%=13000
、对于铁路运费抵扣范围自日起增加的临营铁路运费和新线运费，不包括随同运费支付的装卸费、保险费。另外，购进固定资产以及购销免税货物所支付的运费不予抵扣进项税额。
2．准予抵扣的运费结算单据的范围。准予抵扣的运费结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的发票。据此规定，对取得的售货单位开出的普通发票上注明的因其负责运输所售货物而发生并按规定向购货方收取的运费，不予抵扣进项税额。另外，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
3．申报抵扣的时间。增值税一般纳税人外购货所支付的运输费用的申报抵扣进项
可抵扣进项税额=%=13000
运输业定额发票是不能抵税的，
你说的7%的是公路、内河货物运输业统一发票等
现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依7％的扣除率计算抵扣进项税额。
1．可以抵扣的运费范围。准予抵扣的运费金额只限于运输单位开具货票上注明的运费、建设、对于铁路运费抵扣范围自日起增加的临营铁路运费和新线运费，不包括随同运费支付的装卸费、保险费。另外，购进固定资产以及购销免税货物所支付的运费不予抵扣进项税额。
2．准予抵扣的运费结算单据的范围。准予抵扣的运费结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的发票。据此规定，对取得的售货单位开出的普通发票上注明的因其负责运输所售货物而发生并按规定向购货方收取的运费，不予抵扣进项税额。另外，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
3．申报抵扣的时间。增值税一般纳税人外购货所支付的运输费用的申报抵扣进项税额的时间，与货物的进项税额申报抵扣时间是一样的，即工业企业必须在购进的货物已经验收入库后，商业企业必须在付款后才能申报抵扣进项税额，纳税人申报抵扣运费进项税额的时间，应符合此规定。
4．审核货运发票内容是否齐全、真实。准予扣除进项税额的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运输金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣
210.21.235.*
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说的很明白
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自产的产品用于自用的，在税务上规定按视同销售商品计算税额的。
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