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用友U890年结流程
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平江县会计基础工作规范实施细则:第一章 总则一、为了加强会计基_第(6)页_手指
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(二)登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,并注明已登记的附号"√",表示已经记账.(三)总账应根据记账凭证汇总表登记;日期、凭证号都根据记账凭证汇总表填写,摘要栏除上年结转及承前页外,应填写凭证汇总的起止号.明细账应根据记账凭证登记;日期填写月日,如同一月份有多笔业务,除第一、二笔外,以下各笔可用点点代替,但换页的第一、二笔必须填写.凭证号栏与摘要栏按记账凭证号及摘要填写.现金日记账应根据记账凭证逐笔登记.银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记,"种类"项按银行结算种类填写;"号数"只填写支票的后四位数.(四)各种账簿按页次顺序连续登记,不得隔页跳行,如果发生隔页跳行,应将空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销,同时在摘要栏注明"此行空白"或"此页空白"字样,并由记账人员压线盖章.(五)登记账簿用蓝黑色墨水书写,不得使用圆珠笔、铅笔,但下列情况可用红色墨水:1、按红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;2、在多栏式账页中,登记减少数;3、划更正线、结账线、和注销线;4、会计制度中规定用红字登记的其他记录.(六)结出账户余额后,应在"借"或"贷"栏内写明"借"或"贷"字样,没有余额的账户,应在"借"或"贷"栏内写"平"字,并在金额栏内元位上用"0"表示.(七)账簿中账页下端最后横线以下,一律空置不填.(八)每一账页登记完毕结转下页时,应在下页第一行摘要栏注明"承前页"字样.所有账户一律不做"过次页".办理"承前页"时,日记账承本日发生额连续累计数及余额,损益类账户承本月发生额连续累计数及余额.如账簿最后一行为日结、月结、季结、年结的,办理承前页时应承借、贷、余日结、月结、季结、年结数.四、会计人员应按照规定,现金、银行日记账按日结账,其它账户按月、季、年结账.(一)结账前,必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账,属于本期调整的账项也要按规定全部结转有关账簿.(二)结账时,应首先结出每个账户的期末余额,余额写在最后一笔经济业务的余额栏内.(三)所有账户,不论总账还是明细账作日结、月结、季结、年结时,要加计本日、本月、本季、本年的借、贷方发生额.(四)在记齐当期发生的会计事项,结出余额的下一行摘要栏注明"本日合计"、"本月合计"字样,借贷金额栏结出当日、当月发生额合计数.并在"本日合计"、"本月合计"栏上、下方划单红线.需要结出累计发生额的,应在摘要栏内注名"累计"字样,同时将"本日合计"、"本月合计"栏下方单红线改划到"累计"栏下方十二月末,应在摘要栏内注名"本年累计"字样,结出全年累计发生额,并在数字下端划双红线."本日合计"、"本月合计"、"累计"、"本年累计"栏连在一起时,互相之间不要划红线.上述单红线或双红线都应从借方金额栏左端划至余额栏右端.(五)编制会计报表前,必须把总账和明细账登记齐全,试算平衡,不准先出报表,后补记账簿和办理结账.(六)年度终了,有余额的账户不需填制记账凭证或科目结转表,可在年结双红线下一行摘要栏内注明"结转下年"字样(金额不再抄写),以下空格从右上角至左下角划斜线注销.如果次年度会计科目名称有变化,还应在摘要栏中注明"结转下年***新账户".(七)结转新账时,如有余额,可直接将余额转到新账账户的第一行余额栏内,日期填写1月1日,同时在摘要栏注明"上年结转"字样.凡涉及债权债务及待处理事项的账户,填写"上年结转"时,还应在摘要栏填写组成余额的发生日期及主要经济业务内容,一行摘要栏写不完的,可以在次行摘要栏继续填写.最后一行的余额栏填写上年度余额.五、各单位必须坚持对账制度,做到账证、账账、账实相符.(一)账证相符月终,发现账账不符,就要对账簿记录和会计凭证进行核对.1、看总账与记账凭证汇总表是否相符;2、看记账凭证汇总表与记账凭证是否相符;3、看明细账与记账凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符.
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相关word文档免费下载会计基础（7）——会计账簿之对账、错账更正、结账
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十四、会计账簿
（四）对账
1.对账的概念
对账是核对账目，通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。
2.对账的内容
（1）账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。
（2）账账核对
核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：
①总账有关账户的余额核对；
资产类账户的余额=权益类账户的余额。
②总账与明细账核对；
③总账与序时账（日记账）核对；
④会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。
（3）账实核对
是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：
①现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对；
现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。
②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对；
③各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对；
④各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
（五）错账的更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。
1.划线更正法
又称为红线更正法。
（1）适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。
（2）修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。
对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数组。
对于文字错误，可只划去错误的部分。
2.红字更正法
（1）适用范围
①记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误（或记账方向错误）；
更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
②会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。
更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。
3.补充登记法
（1）适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。
（2）更正方法：将少计金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少计的金额并据以登记入账。
错账更正的三种方法中，唯一使用记账凭证正确，过账时错误的就是划线更正法。
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
（六）结账
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务处理。
在一定期间（如：月末、季末、年末）为了编制会计报表，需要进行结账。
1.结账的程序
（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；
（2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用；
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；
（4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
2.结账的方法
月结、季结时，应通栏划单红线，年结时，通栏划双红线。
（1）对于不需要按月结计本期发生额的账户，如：各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账后，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
（2）需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
如：库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入、费用明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如：产品销售收入、成本明细账等，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
（4）总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。
（5）年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。
结账的时间主要有日结、月结、季结、年结等。①日结。
每日业务终了，出纳员逐笔、顺序地登记完现金日记账和银行存款日记账后，应结出本日余额，现金日记账余额应与当日库存现金核对。
②月结。
办理月结，应在各账户最后一笔记录下面划一道通栏粗红线，表示本月业务结束，在红线下结算出本月发生额及月末余额。如无余额，应在“借”或“贷”栏内注明“平”字并在余额栏内填“0”或“√”符号，并在摘要栏内标明“本月合计”或“月发生额及余额”字样，然后在下面再划一通栏红线，表示完成月结工作。
③季结和年结。
办理季结或年度结账时，应在季末或年末月份月结数下，结算本季或本年合计数及季末余额，并在摘要栏内写明“本季或本年合计”或“X季度或年度发生额及余额”字样，如为季结，在其上下各划一道通栏红线；如为年结，将年末借（或贷）方余额，引入下一行贷（或借）方栏内，并在摘要栏内注明“年末余额”字样，将年末借（或贷）方余额，引入下一行的贷（或借）方栏内并在摘要栏内注明“结转下年”字样，最后加总借贷双方各自合计数（借贷双方的合计数应平衡），再在合计数下划两道通栏红线已示封账。
④&更换新账簿。
在年度换账簿时，应同时在下年新账中相应账户的第一页第一行标明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额直接记入新账的“余额”栏内，同时标明余额方向。
不再编制记账凭证：
A 年度终了结账时，有余额的账户，将余额结转下年；
B 新旧账有关账户之间转记余额。
（七）会计账簿的更换与保管
1.会计账簿的更换
会计年度结束，新的会计年度开始时，应按会计制度规定，进行账簿更换，建立新账。
（1）一般情况下，总账、日记账、多数明细账应每年更换一次。
在年度终了时更换新账簿，并将各账户的余额结转到新的年度，即在新年度的会计账簿中的第一行余额栏内填上上年结转的余额，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。
（2）对于备查账簿和部分变动较小的明细账，可以连续使用。
对于部分变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换，如：固定资产明细账。
备查账簿可以连续使用。
但在“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。
2.会计账簿的保管
年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。
会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门变造清册移交本单位的档案部门保管。
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......待续中
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