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建筑企业收挂靠公司管理费会计处理
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　　【问题】我公司是建筑企业，现有另一公司（没有资质）挂靠我公司，利用我公司资质承包一建筑工程，我公司收受该公司管理费，建筑发票由我公司开给发包公司，我公司应该如何做账？
　　【解答】您说的这种情况，应该作为您公司的施工项目核算，一般有两种核算方法。
　　一是将工程转包给该公司，按您公司开出的发票金额确认收入，另一公司到税务局代开发票（或是自开）给您公司作为成本扣除。
　　一是按您公司开出的发票金额确认收入，另一公司提供材料、人工和其他的费用发票作为成本。
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浅谈建筑施工企业挂靠项目的税务风险防范
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在一些地区和建筑工程项目中，建筑工程层层转包、挂靠经营现象普遍存在，导致法律纠纷不断。本文通过分析挂靠可能产生的税收风险以及带来的后果，探究防范税收风险的措施。　　一、挂靠的定义　　对于挂靠这个词语，我国法律上目前没有明确的定义，但它是一个法律术语，在一些地 ...
& 在一些地区和建筑工程项目中，建筑工程层层转包、挂靠经营现象普遍存在，导致法律纠纷不断。本文通过分析挂靠可能产生的税收风险以及带来的后果，探究防范税收风险的措施。　　一、挂靠的定义　　对于挂靠这个词语，我国法律上目前没有明确的定义，但它是一个法律术语，在一些地方规章及司法解释中常被使用。而“企业挂靠经营”指的是允许他人在一定时间内以自己的名义对外从事经营活动的行为。持有资格证书的企业是被挂靠人，相应的使用他人证书的企业为自然人或挂靠人。出现这种现象主要因为各取所需，被挂靠企业的信誉、经营资格或信用为挂靠人提供了更多的签约机会;被挂靠人从挂靠人的经营活动中获取一定利益、或按照一定比例提取利润以及收取固定费用作为接触企业名义的等价交换。　　延伸到工程挂靠，主要指的是不具备承接某项工程资质的企业及个人，用某个具备资质的企业名义来承接施工业务(并交纳“管理费”)的行为。提供施工资质的企业称为被挂靠人，不具备资质的单位及个人为挂靠人。为此，我们将建筑施工企业挂靠定义为：挂靠单位及挂靠人利用被挂靠单位的资格包括企业信誉、公章、资质、名称等与建设单位签订建设工程承包合同或承揽任务，同时向被挂靠单位缴纳经营费用的合作行为。　　二、建筑施工企业挂靠合同税收风险　　(一)营业税的税收风险　　营业税在建筑施工企业挂靠合同中的税收风险体现在挂靠方在向被挂靠方缴纳管理费用时是否包含营业税。承包人以被挂靠人、出租人、发包人名义经营，并由发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人，否则承包人为纳税人。根据《营业税税收管理条例》可以看出，在挂靠业务中的纳税义务人是被挂靠人。笔者认为，在现实的建筑施工挂靠业务中，只要被挂靠企业不对财务履行统一核算，仅在“管理费用”中体现向挂靠企业收取的管理费用，此时，被挂靠企业要对向挂靠企业收取的管理费用缴纳营业税。倘若被挂靠企业将挂靠企业业务统一纳入财务核算，即针对挂靠项目建立账套，核算挂靠项目的成本和收入，在项目施工过程中，挂靠企业发生的间接费用如机械费、人工费和材料费等，在开具发票时都要将单位名头写成被挂靠企业，并向被挂靠企业报账，在被挂靠企业与挂靠企业进行工程结算时，前期收取的管理费用一并进行抵减，在实际情况中被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用计入被挂靠企业的纯利润，无需缴纳营业税。　　(二)企业所得税的税收风险　　被挂靠企业是建筑挂靠合同中具有经营资质的一员，所有行业经营行为首要利益出发点是追逐利益，建筑施工企业也不例外。为此，征收企业所得税是业务过程中不可或缺的环节，在被挂靠企业收入中，建筑工程承包合同收入是其中必不可少的一部分。《企业所得税法》中规定，企业和其他取得收入的组织是中华人民共和国境内企业所得税的纳税义务人。在挂靠合同中企业所得税的税收风险体现在：挂靠企业通过增大支出项目，隐藏收入，甚至消灭、伪造相关原始凭证和资料等手段减少应纳税所得额，达到少缴纳税款的目的。这种现象一旦被税务机关察觉，无论是延期交税还是偷逃税款都将由被挂靠企业全部承担，被挂靠企业承受了信誉和经济上的双重损失。二是被挂靠企业仅仅收取管理费用，没有针对挂靠项目进行详细的成本、收入核算，也就是管理费用并未计入应纳税收入并交纳企业所得税。一旦被挂靠单位给挂靠单位开具的外出经营活动证明、形成收入凭据等资料被税务机关发现，要对被挂靠企业征收企业所得税并作出严厉处罚。　　三、建筑施工企业防范税务风险措施　　(一)提高税务风险管理的意识　　首先，建筑施工企业要深刻认识税务风险管理的重要性，只有提高了税务风险的管理意识，才能让税务风险管理制度有效发挥作用，有效地管理税务风险。企业要加大力度进行税务风险宣传，建立优良的企业文化氛围，在不违法乱纪的前提下，让税务风险管理工作切实落实到位。企业管理层领导要提高管控意识，通过模范带头作用，将税务文化意识散播到企业整个范围，在员工中加强宣传教育工作，提高整体税务防范意识。　　(二)设立专门的组织管理机构进行税务管理　　只有建立完善的税务管理机制才能够建立税务风险防范体系，企业只有依靠专门的税务管理部门才能让税务管理机制得到合理的贯彻和执行。因此开设税务管理组织，让税务管理工作做到专管。建筑施工企业本身税务业务五花八门，管理起来比较繁杂，在企业专门的税务管理部门中通过配备专业素质过硬的管理人员对税务工作进行严格监管，并对企业的税务工作进行监督指导。值得一提的是，在岗位设置过程中，严格遵循不相容岗位分离的会计准则要求，加强税务管理人员的培训，并进行轮岗，做到全方位提高其工作能力。　　(三)建立税务风险预警体系　　在税务管理中，事前控制起着极其重要的作用，企业管理部门应加强认识，建立完善的内部控制体系。面对税务风险，做到事前控制，建立完善的风险管理体系，将可能发生的风险控制在可以接受的范围之内，极大程度地减低风险带来的危害。依据建筑施工企业的行业和项目特点，加强对税务风险的动态评估，对企业的经营管理活动做到科学合理的评估，对风险发生的可能性、影响程度及范围做到提前估测，风险发生之后应用预先设置好的防控措施加以弥补，将税务风险带来的损害降到最低。　　(四)加强对税务风险的管理和监督　　为确保制度落实，应对税务风险防控制度进行严格监督，此举不但有利于及时发现税务风险防控制度中存在的各种问题，而且可以做到及时改正。为此，建筑施工单位要尤其控制税务风险管理的监督工作，并有重点地将税务风险管理应对措施布置到位。只有不断将税务风险防范监督体系进行完善，提高内部审计部门的独立性，严格加强针对税务风险的内部监督，让审计人员的专业技能和职业道德有全方位的提升，在税务部门审查结束之后，审计部门要立刻总结经验教训，深刻探究税务风险防范中的不足和存在问题。　　四、发展与展望　　建筑施工行业涉及税种纷繁复杂，税务风险变化莫测，如果企业未能对税务风险防范做到足够重视，就无法达成税务风险防范目标，使企业的税务风险增大，让企业面临危机，不利于企业长期稳定地发展。现实工作中，通过加强管理不难做到对建筑施工企业税务风险的有效防范，企业管理者要积极采取行动，认清事情重点，做到事前预防、事中管控、事后弥补，最大限度降低企业税务风险带来的危害。
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建筑公司挂靠承包工程财务风险的防控对策思考
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　摘要：近年来，随着国民经济的迅速发展，建筑行业的市场竞争愈加激烈，建筑公司为了自身的生存和发展，不得不被动的接受大量的挂靠承包工程，其中，房地产企业的挂靠承包工程占据绝大部分。挂靠承包工程虽然给建筑公司带来了一定的经济效益，但是也带来了较大的财务风险，为此，本文在从财务角度着重分析挂靠承包工程的基础上，简要阐述建筑公司挂靠承包工程财务风险的内涵，并提出相应的风险防控策略。 中国论文网 /3/view-7098251.htm　　关键词：建筑公司 挂靠承包工程 财务风险 防控对策 　　挂靠承包中的挂靠等同于“借用”，承包工程中的挂靠则指一个施工企业允许他人在一定期间内以自己企业的名义对外承接工程。目前，越来越多的企业实行“挂靠经营”模式，导致建筑业资质被层层转包，被挂靠企业也面临一定的财务风险，这些财务风险可能产生于任何工程项目建设的任何一个环节，因此需要采取一系列合理的措施规避财务风险。 　　一、建筑公司挂靠承包工程财务风险概述 　　挂靠指通过出租资质证书或收取管理费等方式允许他人以本单位名义承接工程或无资质证书的单位、个人等通过各种途径，利用有资质证书单位的名义承接工程的现象，一般被挂靠建筑公司并不承担技术、质量等实际责任。由于当前建筑市场上的挂靠、非法转包问题突出，挂靠几乎成为建筑市场的潜规则，严重干扰了市场秩序。许多企业明知挂靠会带来较大的财务风险但仍然愿意支付额外的管理费并参与其中，在这个过程中，如果挂靠方未收到工程款，那么被挂靠方就成为被告，需要被强制支付工程款。在这样的情况下，被挂靠企业需要承担的风险更大，因此，被挂靠企业应当充分了解挂靠承包工程可能带来的财务风险，以及在我国市场经济体制下挂靠的财务风险和责任承担，以有效的规避挂靠带来的财务风险。 　　二、建筑公司挂靠承包工程财务风险的相关防控对策 　　（一）将挂靠工程转化为委托材料采购及劳务分包的方式 　　将挂靠工程转化为委托材料采购及劳务分包的方式，那么项目施工合同就可以分为材料委托采购合同和劳务分包合同，两个合同共同约束挂靠双方的行为，具体方法如下：材料采购以委托方式由挂靠方负责执行，被挂靠方仅负责材料质量监控，挂靠方需以事实采购为原则，将采购协议副本送交被挂靠方进行备案、登记和审核。财务部门需要细化资金支付流程，防止资金挪作他用，防止因拖欠材料款造成财务风险。如在申请支付材料款中，相关单据需由被挂靠方单位现场管理人员签字确认，财务部门需要细致审核支付条款和支付清单；工程所需大型设备的租赁可由挂靠方负责联络，并以被挂靠方的名义与设备出租方签订协议，租赁款项由被挂靠方直接支付，支付过程需双方在场确认；在劳务分包合同中规定由挂靠方选择一个有劳务资质的企业，将部分工程以劳务分包的形式交由挂靠方负责施工，并做好履约能力管理、工程款管理、工资支付管理、工程结算管理。履约能力管理细则需与挂靠方约定，挂靠方需向被挂靠方缴纳履约保证金，并在合同中明确其责任条款。工程款管理的目的在于防止出现工程款体外循环的情况，在建筑项目业主签订合同的过程中，可以事先规定全部工程款需以转账的形式转入施工方账户中，其他支付方式视为支付无效。工资支付管理的目的在于避免因劳资纠纷造成被挂靠方支付额外的工伤事故赔偿金，从而提高了其财务风险管理的能力。 　　（二）将挂靠经营模式转化为内部承包方式 　　法律禁止挂靠经营，但是并不限制内部承包，如果以内部承包的方式来完成工程项目，也就是将挂靠承包工程转化为被挂靠方自有项目，这样就可以最大限度地规避挂靠财务风险；在被挂靠方内部建立经理部，由被挂靠单位与项目经理签订内部承包协议，并安排专门的技术负责人和质量管理员，由项目部承担上述人员的工资，工程项目具体由挂靠方主持实施，被挂靠方需要加强质量与安全监控；被挂靠方在核算财务时，工程款需要全部划入被挂靠单位账户，项目部在提交工资支付申请清单时，需列明款项用途，并由项目经理和挂靠方签字确认，确保专款专用；被挂靠单位需根据项目大小确定是否由财务人员开设临时账户，原则上是由被挂靠单位本部负责财务核算。 　　（三）加强资金管理 　　加强资金管理能够从根本上降低财务风险，多数挂靠项目出现财务问题都是因为资金管理不到位，使项目资金收取、支付处于完全失控的状况，给公司埋下了较大的财务隐患。因此，可以采取以下措施规避财务风险：建立委派现场管理人员制度。对于规模较大的挂靠项目，必须委派具有工程项目经验的财务人员和现场代表负责工程监督，现场代表可以使技术负责人或项目经理。现场代表的主要职责是负责管理项目部印章的管理，参与项目材料的验收计量，核对劳务费用。财务人员的职责则是负责监督挂靠项目资金的收取情况，并将款项准确的核拨给供应商，确保税费、管理费及时上缴。在项目施工现场，应当实行挂靠方授权人员、现场代表、财务人员联签制度，即在三方全部签字确认后方可将资金划拨给供应商，确保项目建设资金的合理利用；工程进度款必须划拨给指定的银行账户。在工程施工合同中，应当明确约定业主方需将款项付至与之签订合同的施工企业的银行账户上，否则则视为无效。在建筑施工企业的挂靠项目中，一些挂靠方与业主的关系较为密切，业主方可能会在挂靠方的指示下故意不将工程款项付至被挂靠方指定的账户。所有的工程款项都应当处于被挂靠方的掌控之中，这样既可以保证公司收取各项费用的权利，又能将款项直接支付给劳务人员和材料供应商，避免挂靠方非法挪用资金。原则上对挂靠施工项目部另外单独设立银行账户，对于一些有特殊需求需要开立银行账户的，需要经过严格的审核，且必须印有公司财务专用章，原则上不得在空白支票上预盖银行印鉴；控制工程款项的使用。为了实现挂靠方对资金的有效使用，可以要求挂靠方每月上报预算支付审批表，包括应缴失业保险费、项目管理保证金、税费等。 　　三、海外挂靠承包工程财务风险控制 　　国外建筑施工企业的资质管理制度与国内不同，如日本实行建筑业许可制度，分类较少；而英国的建筑系统结构则十分复杂，主要是私人承包商；美国招投标制度与当前国内制度基本相同。在国外建筑企业管理中，挂靠现象有存在的可能性，但其制度化与管理水平要远远高于中国。近年来我国大量企业进入海外市场从事海外工程项目挂靠施工，海外市场多集中在中东、东南亚、非洲等经济、政治形势不稳定的地区，因此，海外挂靠承包工程所面临的财务风险与国内挂靠承包工程相比更加严峻，因此首先，需要加强项目风险识别，从源头上控制财务风险。源头控制就需要从合同入手，与国内工程相比，国际工程项目的合同制定、管理与设计的程序有很大的不同，从源头上控制财务风险就需要在工程项目签订之初，由被挂靠方会同工程项目技术人员等对招标文件进行深入分析，确保招标文件中所列出的成本费用是否完整，审核有无应列未列成本项目，并合理预计各项成本支出，避免成本项目遗漏所带来的财务风险。其次，是完善财务管理制度，加强资金管理强化财务监督。海外工程项目的资金风险主要来自于业主和银行，因此企业需要制定资金使用计划，完善资金链，加强项目流动资金的控制，收集相关银行的优惠信息和法规政策，降低项目信贷成本。财务人员要加强对项目成本、资金变化的动态监督，提高项目风险预警意识，此外，企业还要积极引进财务管理人才，加强内部培训，确保每个财务人员都能够适应海外工程项目的职能要求。最后，要注意规避外汇风险。企业可以通过选取合适的币种来规避汇率损失，降低汇率风险，通过分析汇率变化趋势选择对企业项目最有利的币种，此外，为了降低外汇管制政策对项目的影响，需要合理控制当地货币额度。 　　四、结束语 　　挂靠承包工程中的财务风险可能由工程造价弄虚作假、工程借款、拖欠税费或其他原因造成，而且每种原因造成的财务风险具有不同的防控重点。针对挂靠承包工程中可能出现的各种财务风险，建筑公司应当从实际出发，针对工程实际采取具有针对性的措施预防各项财务风险，只有综合采取各项措施才能最大限度的降低挂靠承包工程中建筑公司可能面临的财务风险。 　　参考文献： 　　[1]周智刚.浅析国际承包工程的财务管理[J].国际商务财会，-86 　　[2]苏建红.对外承包工程的财务管理[J].行政事业资产与财务，-100 　　[3]王博，李莹.建筑企业无资质挂靠承包分段审计探讨[J]. 会计之友，-76 　　[4]苏建红.对外承包工程的财务管理[J].行政事业资产与财务，-100 　　[5]王纯科，冯雪.挂靠承包易发典型经济犯罪的预防[J].净月学刊，7-111 　　[5]梁正英.论工程承包商挂靠工程内部审计[J].山西建筑，0-251
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问题：被挂靠方是有资质的建筑公司，按应税所得率缴纳营业税等，地税代***，发票开具时扣税，请问有没有规范的账务处理，开票缴税时、工程款到账时、付给挂靠方工程款时如何做分录，后面附什么样的票据？管理费如何入账？解答：实务中这种模式是不允许的，所以即使实质是挂靠，形式上也是要按自营或是出包工程核算。以您公司的名义总包，您公司在开具发票的时候按全额确认收入，挂靠单位应该拿材料等发票取走扣除税金和管理费的部分，具体处理为：开票缴税时：借：应收账款　　贷：主营业务收入缴纳税金时：借：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加　　贷：银行存款工程款到账时：借：银行存款　　贷：应收账款付给挂靠方工程款时：借：工程成本（施工成本）　　贷：银行存款后面附取得挂靠方的发票。管理费不需要账务处理，收入减成本的差额就是您收取的管理费用。月末：借：营业税金及附加　　贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加
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看了楼主的帖子，不由得精神为之一振，自觉七经八脉为之一畅，七窍倒也开了六巧半。小生对楼主之仰慕如滔滔江水连绵不绝！
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现在这种经营模式的处理方式已经多种多样了，可以做到书面上的合理合规了！
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楼主好，大家好，请教下。如果发票由税务机关代开，收款方为被挂靠单位，那么被挂靠单位怎么入账？？？？？？
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