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如何设置主营业务收入明细账？
来源:中国会计网
&&&&“主营业务收入”科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。&&&&该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。
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Copyright &海南香水湾大酒店有限公司
拟进行股权转让涉及的
股东全部权益价值项目
资产评估报告
中瑞评报字[04号
中瑞国际资产评估(北京)有限公司
二〇一五年一月十一日
注册资产评估师声明 .................................... 3
资产评估报告 .......................................... 4
摘要 .................................................. 4
一、委托方和被评估方简介 .............................. 7
二、评估目的 .......................................... 9
三、评估对象和评估范围 ................................ 9
四、价值类型及其定义 ................................. 10
五、评估基准日 ....................................... 10
六、评估依据 ......................................... 10
七、评估方法 ......................................... 12
八、评估程序实施过程和情况 ........................... 21
九、评估假设 ......................................... 23
十、评估结论 ......................................... 23
十一、特别事项说明 ................................... 25
十二、评估报告使用限制说明 ........................... 25
十三、评估报告日 ..................................... 26
附件目录 ............................................. 27
注册资产评估师声明
本评估报告旨在帮助委托方完成评估目的所涉及经济事项而提供的价值参考意见。
一、注册资产评估师恪守独立、客观、公正的原则，依据《资产评估准则》，遵循
有关法律、法规和资产评估的规定，编写本评估报告，并承担相应的责任。
二、本评估报告记载了我们的工作程序和评估价值意见，供委托方及相关方使用。
评估报告的分析意见和评估结论以评估报告中披露的假设和使用限制条件为前提。
三、本评估报告中的基础信息由委托方提供，我们对评估报告中的该等信息的准确
性和完整性不承担任何责任。
四、本评估报告的使用权归委托方所有。评估报告的评估结论仅供委托方为本报告
所列明的评估目的使用，以及送交相关监管部门审查使用。本评估报告为保密文件，未
经委托方及我们书面许可，不得拷贝、复制、分发、传送第三方或公开。
五、我们对评估对象和范围的法律权属状况给予了必要的关注，但不对它们的法律
权属作出任何形式的保证。
六、我们提请报告使用者注意，评估结论不应该被认为是被评估企业股东全部权益
价值在市场上可实现价格的保证。
海南香水湾大酒店有限公司
拟进行股权转让涉及的
全部股东权益价值项目
资产评估报告
中瑞评报字[04号
一、评估目的：因海南香水湾大酒店有限公司拟进行股权转让事宜，我公司接受新
华联不动产股份有限公司委托，对该经济行为所涉及的海南香水湾大酒店有限公司于评
估基准日的全部资产及负债进行评估，本次评估的公允价值仅供该经济行为提供资产价
二、价值类型及其定义：本次资产评估确定的价值类型为市场价值。市场价值是指
自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，评估对象在基准日
进行正常公平交易的价值估计数额。
三、评估对象和评估范围：本次评估对象为海南香水湾大酒店有限公司于评估基准
日的股东全部权益价值。评估范围是评估对象于评估基准日涉及的全部资产及负债。
四、评估基准日：日。评估中所采用的一切取价标准均为评估基准
日有效的价格标准。
五、评估方法：采用成本法对海南香水湾大酒店有限公司的股东全部权益价值进行
六、评估结论：
根据国家有关资产评估的法律和国家其他有关部门的法规与规定，本着独立、公正、
科学和客观的原则及必要的评估程序，中瑞国际资产评估(北京)有限公司对海南香水湾
大酒店有限公司于评估基准日的全部资产及负债进行了评估，此次评估采用成本法，资
产评估结果如下：
以持续经营为假设前提，截至评估基准日委估的资产账面价值29,040.39万元，评
估值99,797.95万元；负债账面价值24,764.70万元，评估值24,764.70万元；净资产
账面价值4,275.69万元，评估值为75,033.25万元，评估增值70,757.56万元，增值
率1,654.88%。具体详见资产评估结果汇总表：
资产评估结果汇总表
评估基准日：日 单位：万元
D=C/A×100%
非流动资产
其中：可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产清理
生产性生物资产
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动负债
净 资 产（所有者权益）
经采用成本法（资产基础法）对海南香水湾大酒店有限公司的股东全部权益价值进
行了评估，在评估基准日日，海南香水湾大酒店有限公司的股东全部
权益价值为75,033.25万元。
七、评估报告使用限制说明：按现行有关规定，本评估结果的使用有效期为一年，
自日至日。当本次评估目的在评估基准日后一年内实
现时，可用评估结果作为评估目的所对应的经济行为实现时作价的参考依据，超过一年，
其评估结果失去效用，如继续实现原目的，需重新进行资产评估。
八、报告提出日期：日。
以上内容摘自评估报告书，欲了解本次评估项目的全面情况，应认真阅读评估报告
书正文。本摘要与评估报告书正文具有同等法律效力。
海南香水湾大酒店有限公司
拟进行股权转让涉及的
股东全部权益价值项目
资产评估报告
中瑞评报字[04号
中瑞国际资产评估(北京)有限公司（以下简称“我公司”）接受不动产股份
有限公司的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，
按照公认的资产评估方法，对海南香水湾大酒店有限公司拟进行股权转让事宜所涉及的
于评估基准日的全部资产和负债进行评估。评估人员按照必要的评估程序对委托评估的
资产实施了实地勘察、市场调查与询证，对委托评估企业的全部资产和负债在2014年
12月31日所表现的市场价值做出了公允反映。现将资产的评估情况及评估结果报告如
一、 委托方和被评估方简介
本项目委托方不动产股份有限公司，被评估方为海南香水湾大酒店有限公
（一）委托方简介
企业名称：不动产股份有限公司
企业法人营业执照注册号：468
注册地址：北京市通州区潞城镇人民政府北楼209室
法定代表人：丁伟
注册资本：9万元
企业类型：其他股份有限公司（上市）
经营范围：房地产开发，销售自行开发后的商品房；销售建筑材料、日用品、五金
交电；投资管理；物业管理；出租办公用房；出租商业用房；技术开发，技术转让；计
算机技术培训；施工总承包；组织文化艺术交流活动（不含演出）。
（二）被评估方简介
1、基本情况
企业名称：海南香水湾大酒店有限公司
企业法人营业执照注册号：159
注册地址：海南省陵水县光坡镇铜岭村旅游开发区（A区）
法定代表人：周文印
注册资本：人民币贰亿肆仟万元
企业类型：有限责任公司（自然人投资或控股）
经营范围：房地产开发(筹建)，海边娱乐场，休闲度假。（一般经营项目自主经营，
许可经营项目凭相关许可证或者批准文件经营）（依法须经批准的项目，经相关部门批
准后方可开展经营活动。）
2、被评估方简介
海南香水湾大酒店有限公司前身系原海陵泰慷大酒店有限公司（以下简称泰慷大酒
店公司），泰慷大酒店公司系自然人股东杨勇、龚辛蓉、杨政、叶贤余共同出资设立，
于日取得注册号为的《企业法人营业执照》。经过历次增资
及股权变更，截至日海南香水湾大酒店有限公司注册资本贰亿肆仟万
海南香水湾大酒店有限公司陵水宝业香水湾项目占地约450亩，位于海南省陵水县
光坡镇铜岭村旅游开发区（A区），项目土地面积：297,641.00平米；容积率：0.50；
建筑密度：12.50%；绿地率：62.5%；停车位：560辆；建筑分项：酒店公寓、五星酒店、
公寓（A型、B型）、别墅（A型、B型、C型）。目前已建成综合大楼、后勤楼-办公室、
后勤楼-酒店、后勤楼-操作间。
3、被评估方2012年、2013年和日资产负债及经营状况（单位：
人民币元）
主营业务收入
102,000.00
-2,885,463.43
-3,011,093.02
-20,144,265.27
-2,885,463.43
-3,011,093.02
-20,144,265.27
167,849,901.23
250,452,715.48
290,403,913.99
13,926,247.47
11,340,700.02
42,756,889.18
4、被评估方股权结构
海南香水湾大酒店有限公司股东情况表
单位:人民币万元
投资者名称
唐山远东物流有限公司
（三）其他评估报告使用者
1、法律法规规定的报告使用者。
2、除国家法律法规另有规定外，任何未经评估机构和委托方确认的机构或个人不
能由于得到评估报告而成为评估报告使用者。
二、 评估目的
因海南香水湾大酒店有限公司拟进行股权转让事宜，我公司接受不动产股份
有限公司委托，对该经济行为所涉及的海南香水湾大酒店有限公司于评估基准日的全部
资产及负债进行评估，本次评估的公允价值仅供该经济行为提供资产价值参考。
三、 评估对象和评估范围
（一）评估对象
本次评估对象为海南香水湾大酒店有限公司于评估基准日的股东全部权益价值。评
估前账面总资产账面价值29,040.39万元，负债账面价值24,764.70万元，净资产账面
价值4,275.69万元。
（二）评估范围
本次评估范围是评估对象涉及的全部资产及负债，包括流动资产、固定资产和流动
负债。具体账面价值情况如下表：
金额单位：人民币万元
纳入评估范围的资产与委托评估时确定的资产范围一致。委托评估的资产已经天健
会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并出具天健审【号无保留意见审计报
四、 价值类型及其定义
本报告评估结论的价值类型为市场价值。
本次评估所称的市场价值，是针对本次评估对象海南香水湾大酒店有限公司截至评
估基准日的股东全部权益价值而言的市场价值。
市场价值指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未接受任何强迫的情况下，评估
对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。
五、 评估基准日
本经济行为的评估基准日为日。
一切计价标准均为评估基准日有效价格标准，所有资产均为评估基准日实际存在的
此评估基准日是距评估经济行为计划实现日较为接近的日期，由委托方、评估师等
中介机构共同确定。
六、 评估依据
（一）主要法律依据
1、《中华人民共和国公司法》（日第十届全国人民代表大会常务委
员会第十八次会议修订）；
2、《企业国有资产评估管理暂行办法》国务院国有资产监督管理委员会令第12号
（2005年）；
3、《国有资产评估管理办法实施细则》（国资办发[1992]第36号）；
4、《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》（国资委产权[
5、《财政部关于改革国有资产评估行政管理方式、加强资产评估监督管理工作的意
见》（国办发[号）；
6、《资产评估操作规范意见(试行)》（中国资产评估协会日发布）；
7、《中华人民共和国土地管理法》（日第十届全国人民代表大会常务
委员会第十一次会议修订）；
8、其他与本次评估有关的法律、法规。
（二）资产评估准则依据
1、中评协[2007]《中国资产评估准则2007》；
2、中注协[2003]18号《中国注册会计师协会关于印发<注册资产评估师关注评估对
象法律权属指导意见>的通知》；
3、中评协[号《中国资产评估协会关于印发<企业国有资产评估报告指南》
4、中评协[2007]《中国资产评估准则2007-评估报告》；
5、中评协[2007]《中国资产评估准则2007-评估程序》；
（三）经济行为依据
1、海南香水湾大酒店有限公司与我公司签订的资产评估业务约定书；
2、海南香水湾大酒店有限公司关于本次评估的说明。
（四）权属依据
1、海南香水湾大酒店有限公司《中华人民共和国企业法人营业执照》、《税务登记
2、海南香水湾大酒店有限公司提供的“资产评估清单”；
3、海南香水湾大酒店有限公司提供的机器设备购置发票；
4、海南香水湾大酒店有限公司提供的房屋所有权证、土地使用权证；
5、海南香水湾大酒店有限公司提供的2012年、2013年及日的财
务报表等相关资料；
6、其他产权证明文件。
（五）取价依据
1、中国机械工业电子出版社出版的《2014年中国机电产品价格手册》；
2、北京科学技术出版社出版的《资产评估常用数据与参数手册》；
3、评估人员收集的当前市场价格信息资料；
4、海南香水湾大酒店有限公司有关人员对委估资产情况的介绍；
5、评估人员现场踏勘结果；
6、委托方及被评估方提供的《关于进行资产评估有关事项的说明》。
（六）参考资料及其它
海南香水湾大酒店有限公司提供的其他的相关资料。
七、 评估方法
《资产评估准则—基本准则》、《资产评估准则——企业价值》和有关评估准则以及
《国有资产评估管理办法》规定的基本评估方法包括市场法、收益法和成本法（资产基
础法）。我们根据本次评估的评估目的、评估对象、评估资料收集情况等相关条件，选
取适当的方法进行评估。
企业价值评估常用三种评估方法：市场法、收益法、成本法（又称资产基础法）。
收益法是指根据评估对象预期收益折现获得其评估价值。通过对被评估企业的调查
了解，被评估企业自开业以来一直处于亏损状态，且所从事的行业为房地产开发行业，
其受政策的影响很大，未来预期收益无法进行预测。故此次不采用收益法进行评估。
市场法是指通过与市场参照物比较获得评估对象的价值。而市场法要求在公开市场
上有可比的交易案例，且市场交易数据比较充分。在本次评估中，无法在公开市场上有
可比的交易案例，因此本次评估没有采用市场法进行评估。
成本法也称资产基础法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评
估对象价值的评估思路。我们认为委估资产的明细清册较易取得，单项资产的价值均可
通过市场调查等方式获取，故适宜采用成本法进行评估。
成本法是以资产的成本重置为价值标准，反映的是资产投入(购建成本)所耗费的社
会必要劳动，即求出企业各项资产的评估值并累加求和，再扣减负债评估值后得出净资
产评估值。按委估资产类型选择的评估方法如下：
（一）对流动资产的评估
1、货币资金
现金采用盘点倒推的评估办法，其计算公式为：
基准日现金评估值=盘点日库存现金实盘数+基准日至盘点日现金支出数-基准日至
盘点日现金收入数。
（2）银行存款
通过核对银行对账单及银行存款询证函，确认银行实际存款余额，并审核企业提供
的银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，确认无影响净资产的因素后，以账面价
值确定评估值。
2、应收款项
对于应收账款、其他应收款评估人员在对其应收款项核实无误的基础上，评估人员
首先核对明细账、总账和报表，然后对每笔往来款具体分析数额、欠款时间和原因、款
项收回情况、欠款人信用等因素，判断是否发生坏账。根据具体情况，分别采用账龄分
析法和个别认定法，对评估风险损失进行估计。由于基准日账面所列示的应收款项单位
信用较好，经营正常，无风险，故本次应收账款以账面价值确认评估值。
3、预付账款
对于预付款项的评估人员首先核对明细账、总账和报表，然后对每笔往来款具体分
析数额、欠款时间和原因、款项收回情况、欠款人信用等因素，判断是否发生坏账。由
于没有取得形成坏账的确凿证据，故本次预付账款以核实后的账面价值作为评估值。
存货主要在用周转材料和库存商品。
（1）在用周转材料
纳入本次评估范围的存货主要为在用周转材料。主要为在用的的餐桌、餐椅、空
调、打印机、电话、文件柜等电子办公设备，本次评估在用周转材料采用成本法进行评
电子办公设备评估常用三种方法，即市场法、成本法和收益法。根据评估对象、价
值类型、资料收集情况等相关条件，分析三种评估基本方法的适用性，恰当选择一种或
多种评估基本方法。列入评估范围的设备没有足够数量的市场交易参照物，又无单独经
营记录，不适用市场法、收益法，故本次对机器设备采用成本法进行评估。即以基准日
的现时价格重新购建同等功效设备的全部成本乘以成新率得出设备的评估价值。基本公
评估值=重置价值×成新率
1）重置价值的确定
电子办公设备重置价值
根据网上报价等近期市场价格资料，依据电子办公设备自身的配置情况，确定评估
基准日的电子办公设备价格，一般不计取运杂费、安装调试费等，确定其重置价值：
重置价值=购置价
2）成新率的确定
电子办公设备成新率主要是参照经济寿命年限和已使用年限结合现场勘察情况直
接确定的。
3）评估值的确定
评估值=重置价值×成新率
（2）库存商品
纳入本次库存商品的主要为土地及综合大楼、后勤楼-办公室、后勤楼-酒店、后勤
楼-操作间。其中：
土地采用市场法进行评估
根据《城镇土地估价规程》，现行土地评估方法有基准地价系数修正法、收益还原
法、剩余法、成本逼近法、市场比较法等。评估方法的选用取决于评估目的、评估对象
的特点及当地房地产市场发育情况等。
基准地价系数修正法是根据替代原则，就评估对象的区位条件与所在区域的平均条
件相比较，按照基准地价的修正体系进行区位因素及其他相关修正，进而求取评估对象
在评估基准日价格的方法。由于评估对象所在区域基准地价于日发布，
近几年地价变化较大，基准地价已不能真实反映该区域的地价水平，故本次评估不采用
基准地价系数修正法进行评估。
收益还原法是将预计的待估宗地未来正常年收益，以一定的土地还原利率将其统一
还原为评估时点后累加，以此估算待估宗地的客观合理价格的方法。土地未来地租的资
本化是其基本原理。在现实经济中，由于土地纯收益很难准确预测、评估难度大、不易
把握、其可操作性差，故本次评估不采用收益还原法评估。
剩余法又称假设开发法，是在预计开发完成后不动产正常交易价格的基础上，扣除
预计的正常的开发成本及有关专业的费用、利息、税收等，以价格余额来估算待估土地
价格的方法。不适用于本次评估，故本次评估不采用剩余法评估。
成本逼近法是以开发土地所耗费的各项费用之和为主要依据，再加上一定的利润、
利息、应缴纳的税费和土地所有权收益来确定土地价格的方法。由于评估对象位于旅游
地段，其地价与未来收益关系密切，不能采用成本累加方式计算出的价格来代替其地价
水平，故本次评估不采用成本逼近法进行评估。
市场比较法是利用统一供求圈内的类似房地产的可替代性进行测算的。因为评估对
象近期有较多成交案例可供选择。按照国家的有关法律、法规及资产评估操作规范要求，
评估人员在进行了现场勘察之后，根据委托评估对象的特点和现状，按照资产评估操作
规范的要求，结合本次资产评估的特定目的及委托评估资产的特点本次评估采用市场比
市场比较法：将被评估的建筑物或房地产与市场近期已销售的相类似的建筑物或房
地产相比较，明确评估对象与每个参照物之间的若干价值影响诸因素方面的差异，并据
此对参照物的交易价格进行比较调整，从而得出多个参考值，再通过综合分析，调整确
定被评估建筑物或房地产的评估值。
评估价值=P×A×B×C×D
式中：A—交易情况修正系数；
B—交易日期修正系数；
C—区域因素修正系数；
D—个别因素修正系数。
综合大楼、后勤楼-办公室、后勤楼-酒店、后勤楼-操作间采用成本法进行评估
成本法的基本计算公式为：评估值=重置价值×成新率
1）重置价值的确定
重置价值=工程综合造价+前期及其他费用+资金成本
①工程综合造价
以委托方提供的相关技术资料及现场勘察资料为基础，采用预(决)算调整法进行计
算，套用海南省现行的建安工程预算定额和配套的费用定额，以及海南省2014年12月
应执行的建筑材料价格标准计算工程建安造价。
② 前期及其他费用
根据有关规定进行计算，主要有建安工程造价、勘查设计费、建设单位管理费、建
设工程质量监督费、工程标底编制费、招标管理费、工程监理费。
③资金成本
按正常的建设工期和评估基准日的固定资产年贷款利率及平均占用资金的50%确
2）成新率的确定
①房屋建筑物
本次评估对房屋成新率的测定采用年限法和完好分值率法来确定的。
参照房屋建筑物已使用年限及施工质量、使用、维护等情况，对建筑物尚可使用年
限进行评定，确定年限成新率。
年限法成新率=尚可使用年限/（已使用年限+尚可使用年限）×100%
B、完好分值率法
依据“房屋完损等级评定标准”对房屋建筑物逐一进行实地勘察，对建筑物的结构、
装修和内部设施等组成部分的完好程度进行鉴定，以百分制评分，打出完好分值率；最
后，对三个值进行加权平均，得出该建筑物的成新率。计算公式：
打分法成新率=结构部分各分部得分×权重比例+装修部分各分部得分×权重比例+
建筑设备部分得分×权重比例
综合成新率计算公式：
综合成新率=年限成新率×40%+完好分值率×60%。
（二）非流动资产的评估
1、机器设备
机器设备评估常用三种方法，即市场法、成本法和收益法。根据评估对象、价值类
型、资料收集情况等相关条件，分析三种评估基本方法的适用性，恰当选择一种或多种
评估基本方法。列入评估范围的设备没有足够数量的市场交易参照物，又无单独经营记
录，不适用市场法、收益法，故本次对机器设备采用成本法进行评估。即以基准日的现
时价格重新购建同等功效设备的全部成本乘以成新率得出设备的评估价值。基本公式如
评估值=重置价值×综合成新率
（1）重置价值的确定
1）机器设备重置价值
重置价值是指现时条件下，重新购置、建造或形成与评估对象完全相同或基本类似
的全新状态下的资产所需花费的全部费用，包括设备自身购置价格、运输费用、安装调
试费用、进口设备关税、大型设备一定期限内的资金成本、其它必要合理的费用（如手
续费、验车费、牌照费等）。对进口设备首先应注意符合替代性原则，查找国内有无替
代设备。在没有替代设备的前提下，对可直接得到该设备的市场价格的按市场价格来确
定重置价值。对无法直接询得价格的设备，可采用类比设备的同期或近期外币购置价
（FOB或CIF）统一换算为评估基准日的CIF价乘以基准日中国人民银行公布的外汇汇
率中间值，即得相应设备的人民币现行购置价（CIF）；再加上以下费用：银行财务税、
外资手续费、国内运杂费、安装调试费、商检费、大型设备一定期限内的资金成本及其
他费用等，即可确定其重置价值。
主要通过向生产厂家询价、参照《2014年机电产品报价目录》等价格资料及参考近
期同类设备的合同价格确定。
以购置价为基础，根据生产厂家与设备所在地的距离不同，按不同运杂费率计取。
③安装调试费
根据设备的特点、重量、安装难易程度，以设备购置价为基础，按不同安装费率计
④设备基础费
大型设备基础按相关土建方法计算费用或者根据机械工业企业设备基础费率指标
确定。（注意：设备基础费可在房屋建筑物中评估，做到不重不漏）
⑤工程建设其它费用
按国家相关规定、有关取费文件和现场实际情况确定。
工程建设其他费用取费表
工程设计费
工程建设监理费
建设单位管理费
联合试运转费
工程招标费
环保评价费
竣工图纸编制费
生产准备费
设备前期取费小计
⑥资金成本，根据建设工期，结合评估基准日执行的贷款利率，并按资金均匀投入
人民币贷款利率表
年利率（%)
一、短期贷款
一年以内（含一年）
二、中长期贷款
一至五年（含五年）
资金成本=总投资×现行固定资产贷款利率×建设周期×1/2
对建设安装周期较短、价值量较小的部分设备，不计资金成本。
2）运输车辆重置全价
根据车辆市场信息《慧聪汽车商情网》、全国机动车价格信息中心编2014年《全国
汽车报价及评估》月刊等近期车辆市场价格资料，确定本评估基准日的运输车辆价格，
在此基础上根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》及相关文件计入车辆购置税、
新车牌照手续费等，确定其重置价值：
重置价值=现行含税购价+车辆购置税+新车牌照手续费等。
3）电子设备重置价值
根据网上IT报价等近期市场价格资料，依据电子设备自身的配置情况，确定评估
基准日的电子设备价格，一般不计取运杂费、安装调试费等，确定其重置价值：
重置价值=购置价
（2）综合成新率的确定
1）主要设备综合成新率的确定
分别计算理论成新率和勘察成新率，加权平均确定其综合成新率，即
综合成新率=理论成新率.40%+勘察成新率.60%
○1理论成新率
按机器设备的已使用年限，评估确定的不同类型设备的经济寿命年限及根据现场勘
察情况和设备的大修周期确定的超过经济寿命年限的尚可使用年限，计算成新率：
理论成新率＝（1-已使用年限÷经济寿命年限）×100%或[尚可使用年限÷（已使
用年限+尚可使用年限）]×100%（第一个公式一般用于经济寿命年限期内的设备，第二
个公式一般用于超期服役的设备）
○2勘察成新率
通过现场勘察设备现状及查阅有关运行、修理、管理档案资料，对设备各组成部分
进行勘察，确定其勘察成新率。
2）辅助设备综合成新率的确定
根据机器设备使用状况的调查、鉴定，合理确定其有形损耗和无形损耗。按照各类
机器设备的经济寿命和实际已使用年限，确定理论成新率。其计算公式如下：
理论成新率=（1-实际已使用年限/经济寿命年限）×100%
在理论成新率的基础上，考虑功能性贬值和经济性贬值等因素，以此依据对理论成
新率进行修正，确定综合成新率。计算公式如下：
综合成新率=理论成新率+修正值
2）车辆综合成新率
①理论成新率的确定：根据国经贸经[号文《关于发布〈汽车报废标准〉
的通知》及日国经贸资源〔号《关于调整汽车报废标准若
干规定的通知》的有关规定，参照《资产评估常用数据与参数手册》等有关资料，按以
下方法确定成新率后取其较小者为理论成新率，即
使用年限成新率R1＝（规定使用年限－已使用年限）÷规定使用年限×100%
行驶里程成新率R2＝（规定行驶里程－已行驶里程）÷规定行驶里程×100%
理论成新率R3＝Min（使用年限成新率R1，行驶里程成新率R2）
②现场勘查技术鉴定成新率R4的确定
根据现场勘察、鉴定、了解评估对象的现存技术状况、利用率、负荷率、工作环境、
运行能力、磨损程度、大修和维护保养情况等因素经过综合分析打分，得出实际分数，
确定出车辆的技术鉴定成新率。
③综合成新率R的确定
对理论成新率和技术鉴定成新率进行加权平均，计算出综合成新率。计算公式如下：
综合成新率R=理论成新率R3×权数 + 技术鉴定成新率R4×权数
3）电子设备成新率
电子设备成新率主要是参照经济寿命年限和已使用年限结合现场勘察情况直接确
（3）评估值的确定
评估值=重置价值×成新率
（三）关于负债的评估
关于负债中应付款项、应付职工薪酬、应交税费等科目的评估，对于负债，评估人
员根据企业提供的各项目明细表，根据评估目的实现后的被评估单位实际需要承担的负
债项目及金额确定评估值。
八、 评估程序实施过程和情况
根据国家有关资产评估的规定，依据资产评估准则的要求，我们的评估程序实施过
程主要包括了接受委托、现场调查、资料收集与分析、评定估算、评估汇总、撰写报告
等，评估程序实施过程及情况说明如下：
（一）明确评估业务基本事项、签订业务约定书
听取公司有关人员对公司情况及委估资产历史和现状的介绍，进行前期尽职调查、
访谈调研工作，了解产权持有者的财务核算制度、会计科目设置和基本核算方法，了解
评估目的、明确评估对象及评估范围等。 在明确评估业务基本事项基础上，听取委托
方介绍评估资产的范围、类别、评估目的和时间进度要求，并深入现场，对委估资产状
况做初步了解，在此基础上，根据本次评估目的及可能实现日，与委托方商定评估基准
日，签定了“资产评估业务约定书”。
（二）编制评估计划
评估接受委托，确定该项目总协调人和项目负责人，并挑选相关专业的评估人员组
建项目团队。根据“资产评估业务约定书”结合项目的具体情况，拟订初步的评估工作
计划，包括各类资产拟采用的技术方案、人员配备及时间安排进度；与此同时，根据评
估工作的需要，请产权持有者作好资产评估前的各项准备工作，包括资产清查核实、填
写各类资产评估申报明细表及准备与评估有关的各种经济、技术资料。
（三）现场调查、收集评估资料
1、资产清查
(1)清查组织工作
日，本组评估人员到达评估现场，对申报评估资产进行现场清查。
根据企业申报评估资产类型，评估人员按照相关要求，分别对有关资产进行全面的
现场清查。清查工作结束后，均提交了清查核实及现场勘察作业工作成果。
(2)清查主要步骤
①指导企业相关人员首先进行资产清查与收集，准备应向评估机构提供的资料
在评估人员到达现场前，通过电话等方式指导企业相关的财务与资产管理人员在自
行资产清查的基础上，按照评估机构提供的“评估调查表”及其填写要求、资料清单，
细致准确的登记填报，对被评估资产的产权归属证明文件和反映性能、状态、经济技术
指标等情况的文件资料进行收集。
②初步审查产权持有者提供的资产评估明细表
评估人员通过翻阅有关资料，了解涉及评估范围内具体对象的详细状况。然后仔细
阅读预评估各类资产评估明细表，初步检查有无填项不全、错填、资产项目不明确，并
根据经验及掌握的有关资料，检查资产评估明细表有无漏项等。
③现场实地勘察
针对不同的资产性质及特点，采取不同的勘察方法。在现场勘察过程中，评估人员
通过核查账簿、原始凭证，并对大额款项进行函证或相关替代程序进行清查核实；对企
业存货的内部管理及会计核算进行了解。
④根据国家有关规定及行业发展趋势，参考企业自身因素对企业未来的生产经营状
况及发展趋势，分析企业预测的合理性。
⑤核实产权证明文件
2、有关经营资料的收集和分析
（1）收集被评估企业类型、评估对象相关权益状况及有关法律文件；
（2）收集被评估企业的历史沿革、现状和前景；
（3）收集被评估企业内部管理制度、管理层构成等经营管理状况；
（4）收集被评估企业历史财务资料和财务预测信息资料；
（5）收集被评估企业所处行业、国家相关政策、所处地区、行业未来发展前景及
企业发展规划等相关资料；
（6）收集被评估企业主要品种的市场价格信息、市场占有率、技术发展的趋势及
企业自身所拥有的技术在行业中的先进性等资料；
（7）收集相关价格信息资料。
（四）评定估算
日至01月10日，评估人员根据项目组制定的作价原则，结合委估
资产情况，进行评定估算工作。根据资产评估初步结果进行评估结论分析、撰写报告、
（五）编制和提交评估报告
（1）对评估结果进行汇总、分析、调整修改；
（2）将评估结果提供给委托方并听取其意见；
（3）根据实事求是的原则结合委托方的反馈意见进一步检查调整评估结果；
（4）撰写资产评估报告书；
（5）按我公司内部三级复核程序，逐级进行复核；
（6）根据复核意见，修正评估报告；
（7）正式出具评估报告书并提交委托方。
九、 评估假设
本次评估结果是反映评估对象在本次评估目的下，在假设被评估方持续经营的前提
下，根据公开市场的原则确定现行市场价值，没有考虑特殊的交易方可能追加或减少付
出的价格等对评估价格的影响，也未考虑国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和
其他不可抗力对资产价格的影响。当前述条件以及评估中遵循的持续经营及产权主体变
动的原则等其它情况发生变化时，评估结果一般会失效。
十、 评估结论
根据国家有关资产评估的法律和国家其他有关部门的法规与规定，本着独立、公正、
科学和客观的原则及必要的评估程序，中瑞国际资产评估(北京)有限公司对海南香水湾
大酒店有限公司于评估基准日的全部资产及负债进行了评估，此次评估采用成本法，资
产评估结果如下：
以持续经营为假设前提，截至评估基准日委估的资产账面价值29,040.39万元，评
估值99,797.95万元；负债账面价值24,764.70万元，评估值24,764.70万元；净资产
账面价值4,275.69万元，评估值为75,033.25万元，评估增值70,757.56万元，增值
率1,654.88%。具体详见资产评估结果汇总表：
资产评估结果汇总表
评估基准日：日 单位：万元
D=C/A×100%
非流动资产
其中：可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产清理
生产性生物资产
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动负债
净 资 产（所有者权益）
经采用成本法（资产基础法）对海南香水湾大酒店有限公司的股东全部权益价值进
行了评估，在评估基准日日，海南香水湾大酒店有限公司的股东全部
权益价值为75,033.25万元。
十一、 特别事项说明
以下为在评估过程中已发现可能影响评估结论但非评估人员执业水平和能力所能
评定估算的有关事项：
（一）纳入本次评估范围的资产已经天健会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并
出具天健审【号无保留意见审计报告，本次评估结论是在该审计报告基础上
（二）纳入本次评估范围的房屋建筑物中后勤楼-办公室、后勤楼-酒店、后勤楼-
操作间至评估基准日尚未办理房屋所有权证，但产权属于海南香水湾大酒店有限公司所
有，本次评估已取得海南香水湾大酒店有限公司的权属声明，如因权属问题引起的法律
纠纷均由海南香水湾大酒店有限公司承担，与注册资产评估师及评估机构无关。最终该
房产的面积以国家下发的房屋所有权证证载面积为准。
（三）对企业存在的可能影响资产评估值的瑕疵事项，在企业委托时、出具期后事
项和或有事项时未作特殊说明而评估人员已履行评估程序仍无法获知的情况下，评估机
构及评估人员不承担相关责任。
（四）评估基准日后、有效期以内，若资产政府定价标准及预期收益发生变化，对
评估结论产生影响时，不能直接使用本评估结论，须对评估结论进行调整或重新评估。
1、政府定价标准发生变化，委托方应根据原评估方法对资产额进行相应调整。
2、若预期收益等发生变化、并对资产评估价格已产生了明显影响时，委托方应及
时聘请评估机构重新进行评估。
（五）本报告评估结果没有考虑委托方或有负债因素、快速变现、税费转嫁等特殊
的交易方式，以及可能发生的抵押到期清偿、权利转移等因素对评估对象房屋价值的影
响，也未考虑国家宏观政策发生变化，以及遇有自然力和其他不可抗力对评估对象房屋
价值的影响。
评估报告使用者应能够注意以上的特别事项对评估结论所产生的影响。
十二、 评估报告使用限制说明
（一）评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途。
（二）评估报告只能用于评估报告载明的评估报告使用者使用。
（三）本报告仅供委托方为本报告所列明的评估目的服务和送交财产评估主管部门
审查使用，本评估报告的使用权归委托方所有，未征得注册资产评估师及其所在评估机
构同意，评估报告不得被摘抄、引用或披露于公开媒体。
（四）按现行有关规定，本评估结果的使用有效期为一年，自日
至日。当本次评估目的在评估基准日后一年内实现时，可用评估结果
作为评估目的所对应的经济行为实现时作价的参考依据，超过一年，其评估结果失去效
用，如继续实现原目的，需重新进行资产评估。
（五）评估报告法律效力
1、本评估报告在评估机构及注册评估师签字盖章后，依据法律法规的有关规定发
生法律效力。
2、本评估报告包含若干附件文件，所有附件文件亦构成本报告之重要组成部分，
与本报告正文具有同等的法律效力。
十三、 评估报告日
评估报告出具日期为日。
十四、 注册资产评估师签字盖章、评估机构盖章和法定代表人签字
资产评估机构法人代表：
注册资产评估师
注册资产评估师
中瑞国际资产评估(北京)有限公司
1. 成本法评估明细表；
2. 委托方及被评估方企业法人营业执照(复印件)；
3. 海南香水湾大酒店有限公司评估基准日的报表及审计报告；
4. 海南香水湾大酒店有限公司房屋所有权证、土地使用权复印件；
5. 委托方及被评估方承诺函；
6. 资产评估人员承诺函；
7. 中瑞国际资产评估(北京)有限公司资产评估资格证书(复印件)；
8. 中瑞国际资产评估(北京)有限公司企业法人营业执照(复印件)；
9. 签字资产评估师资格证书(复印件)。
委托方承诺函
中瑞国际资产评估(北京)有限公司：
因涉及海南香水湾大酒店有限公司拟进行股权转让事宜，特委托贵公司对该经济行
为所涉及的海南香水湾大酒店有限公司于评估基准日的全部资产及负债进行了评估工
作。为确保资产评估机构客观、公正、合理地进行资产评估，我单位承诺如下，并承担
相应的法律责任：
1.资产评估的经济行为符合国家规定；
2.所提供的财务会计及其他资料真实、准确、完整，有关重大事项揭示充分；
3.纳入评估范围的资产权属明确，出具的资产权属证明文件合法有效；
4.所提供的企业生产经营管理资料客观、真实、科学、合理；
5.不干预评估工作。
委托方：不动产股份有限公司
法定代表人(签字)：
被评估单位承诺函
中瑞国际资产评估(北京)有限公司：
因涉及海南香水湾大酒店有限公司拟进行股权转让事宜，特委托贵公司对该经济行
为所涉及的海南香水湾大酒店有限公司于评估基准日的全部资产及负债进行了评估工
作。为确保资产评估机构客观、公正、合理地进行资产评估，我单位承诺如下，并承担
相应的法律责任：
1.资产评估的经济行为符合国家规定；
2.所提供的财务会计及其他资料真实、准确、完整，有关重大事项揭示充分；
3.纳入评估范围的资产权属明确，出具的资产权属证明文件合法有效；
4.所提供的企业生产经营管理资料客观、真实、科学、合理；
5.不干预评估工作。
被评估单位：海南香水湾大酒店有限公司
法定代表人(签字)：
注册资产评估师承诺函
不动产股份有限公司：
因涉及海南香水湾大酒店有限公司拟进行股权转让事宜，我们接受不动产股
份有限公司的委托，对该经济行为所涉及的海南香水湾大酒店有限公司于评估基准日的
全部资产及负债进行了评估，形成了评估报告。在本报告中披露的假设条件成立的前提
下，我们承诺如下：
一、具备相应的执业资格。
二、评估对象和评估范围与评估业务约定书的约定一致。
三、对评估对象及其所涉及的资产进行了必要的核实。
四、根据资产评估准则和相关评估规范选用了评估方法。
五、充分考虑了影响评估价值的因素。
六、评估结论合理。
七、评估工作未受到干预并独立进行。
注册资产评估师签章
注册资产评估师签章