注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款质押登记项目。发现有S公司欠款3500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2

中央电大形成性测评系统2013年春学《审计学》形考任务答案_百度文库
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2. 注册会计师张雷负责审计 Y 公司应收账款项目。发现有 S 公司欠款 3500 万元,其经济内 容注明为货款,账龄已超过 2 年。由于 S 公司是 Y 公司的投资方(S 公司投资资本为 500 万美元, 折记账本位币人民币 4200 万元),张雷认为需要加倍关注。 请问:张雷应实施哪些审计程序? 答: 张雷买施以下程序实施审计: 1.向 S 公司发出询证函。 2.查阅 Y 公司和 S 公司签章确认的购货合同、经 Y 公司管理当局批准的发货凭证和经 S 公司 的收货验收证明等。 3.评价 S 公司偿付贷款的能力。 4.询问被审计单位相关人员货款性质、形成、未收到原因; 5.检查合同及其他支持性文件; 6.询问销售 部门收回的可能性,询问法律部门是否有经济纠纷。 分析: 需要对该笔销售,采取收入流程,真实性检查,S 与 Y 公司为母、子公司关系,避免出现虚 构业务,虚增收入的情况,对该项销售收入的合同,是否有实质的货物交割,货物是否按照市场价 格等等情况。而且对于其 2 年未能结算账款,应该提出合理解释。 而且由于其注册资本只有 4200 万元,该笔业务金额已占其注册资本 80%以上,金额巨大,势 必会对公司经营损益情况造成巨大影响。属重点关注项目。 张雷如果不能取得呗审计单位提供的 S 公司正常偿付贷款的有效文书,根据职业判断,应考 虑 Y 公司与 S 公司置祭酒是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小, 选择应发表的适当审计意见。 最后,还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况,确认其可收回性。即使注 册会计师确认了 S 公司和 Y 公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系,也要注意 Y 公司 是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
一、案例分析题(共 2 道试题,共 100 分。 ) 1. ABC 会计师事务所接受委托,对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计,并委派 A 注册会计师为项目负责人。在 接受委托后, A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业 技能。 A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审 计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工 作,并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A 注册会 计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。 考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务
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审计学04任务
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