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2011年初级会计职称《经济法》教材第三章、税收法律制度概述
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税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。外文名revenue属&&&&性国家(政府)典&&&&故市场税、田税特&&&&征无偿性、强制性和固定性
国家税收 （1）税收是国家（政府）最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思指出：1.“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”2.“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。历史上，在产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。而后出现的“”与“”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。盐铁论春秋后期，赋与税统一按田亩征收。&赋&原指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称&赋&。所以，“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。清未，租税成为多种捐税的统称。农民向地主交纳实物曰租，向国家交纳货币曰税。
有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了“”，按平均产量对土地征税。后来，“赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。自战国以来，中国封建社会的赋役制度主要有四种：战国秦汉时期的租赋制（征收土地税和人头税）、魏晋至隋唐的租调制（征收土地税、人头税和劳役税）、中唐至明中叶的两税法（征收资产税和土地税）、明中叶至鸦片战争前的一条鞭法和地丁合一（征收土地税）。[2][1]税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。国家税务局
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。井田制古代市场称为“”。市是商品经济发展的产物，由来已久。商代末年，商人贸易就已出现，但当时手工业和商业都属官办，所以没有市场税收。到西周后期，由于的发展，在官营工商业之外，出现了以家庭副业为主的私营手工业和商业，集市贸易日益增多，因此出现了我国历史上最早的市场（交易）税收。
周代市场在王宫北垣之下，东西平列为三区，分别为朝市、午市和晚市。市场税收实行“五布”征税制；一是分（纟次）布，即屋税；二是总布，即牙税；三是廛布，即地税；四是质布，指对违反契约文书者所征之税；五是罚布，即罚金。市场税收由司市、雇人、泉府等官吏统一管理，定期上交国库。关市之税春秋时期鲁国实行的“”。据《春秋》记载，鲁宣公十五年（公元前594年），列国中的鲁国首先实行初税亩，这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了的变化，是一种历史的进步。最早对私人拥有的车辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年（公元前129年），汉朝就颁布了征收车船税的规定，当时叫“算商车”，“算”为征税基本单位，一算为120钱，这时的征收对象还只局限于载货的商船和商车。元狩四年（公元前119年），开始把非商业性的车船也列入征税范围。法令规定，非商业用车每辆征税一算，商业用车征税加倍;舟船五丈以上征税一算，“三老”（掌管教化的乡官）和“骑士”（由各郡训练的骑兵）免征车船税。同时规定，对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚，对告发的人进行奖励。元封元年（公元前110年），车船税停止征收。税收分为国税和地税。地税又分为：资源税、个人、个人偶然所得税、土地增值税、、车船使用税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、、企业所得税、等。
税收主要用于国防和军队建设、公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。
税收的职能和作用是本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：税收是政府凭借强制力参与、集中一部分（不论或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家是税收原生的最基本职能。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会进行引导，从而合理调整社会经济结构。在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的基础上，具体掌握，了解情况，发现问题，监督纳税人依法，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护。
税收的作用就是在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持；体现，促进结构调整；合理调节分配，促进；维护国家权益，促进对外开放等。是从一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同隶属税类所做的一种划分。我国的分类主要有：1、。是以和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
是我国中的类，。
2、。亦称，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
也是我制结构中的主体税类，包括、等。内外资统一为25%。(《》日起施行。日第七届第四次会议通过的《》和日国务院发布的《》同时废止)。另外，给予了两档：一是符合条件的，减按20%的税率征收；二是重点扶持的，减按15%的税率征收。
3、。税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
4、。是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
我国现行税制中的、固定资产投资方向调节税、、屠宰税和筵席税都属于。
5、。资源税是指对在我国境内从事的单位和征收的一类税。我国现行税制中资源税、、耕地占用税和都属于资源税。1、。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。
从量税实行，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
2、。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。
从价税实行和，比较合理。如我国现行的增值税、、和各种等税种。1、。价内税是指在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的、和等税种。
2、。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（商品的价税合一并不能否认的价外税性质）。1、。指与其他没有连带关系，有特定的课税对象，并按照独立征收的税。征收或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个，如增值税、、等都是正税。
2、。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如，企业在按照规定的企业所得缴纳企业所得税的同时，应当另按的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方，就是附加税。1、。中央税是指由征收和管理使用或由征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的和等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
2、。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税只有和）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。
3、中央与地方。中央与地方共享税是指税收的管理权和属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的。
这种分类方法是实行的基础。1、。实物税是指纳税人以各种实物充当的一类税。如。
2、。货币税是指纳税人以缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的都是货币税。1、。是对本国经济单位和公民个人征收的各税。
2、。是具有。1、。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的。
2、。是随着课税对象数额的增加而逐级提高的。包括、、。
3、。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的。一、按课税目的为标准分类
1、。凡侧重于以取得为目的而课征的税，为财政税。
2、调控税。凡侧重于以实现经济和、加强宏观调控为目的而课征的税，为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。
二、按税收的侧重点或着眼点为标准分类
1、。凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如、人丁税、户捐等。在现代，由于人已成为而非客体，因而人头税等多被废除。
2、。凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财产的征税。这是西方对税收的最早分类。
三、按税收负担能否转嫁为标准分类
1、。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生关系的一类税。如和财产税等。
2、。间接税是指纳税人本身不是，可将税负转嫁与他人的一类税。如和资源税等。
1、以征收的延续时间为标准： 可以分为经常税和临时税。
2、根据税收是否具有特定用途为标准： 可分为一般税和目的税。
3、根据税制的总体设计类型 ：可分为和。
4、根据应纳税额的确定方法: 可分为定率税和配赋税。
5、根据征税是否构成独立： 可分为正税和附加税。即税收法律制度，是调整的法律规范的总称，是法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切和个人依法征税的行为规则。
按各的立法目的、、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和两大类。
体现为征税与纳税人的利益。在总体上税收与其他法律关系一样也是由、客体和内容三方面构成。
构成要素是税收课征制度构成的，具体体现在制定的各种基本法中。主要包括人、课税对象、、、、、、等。其中纳税人、课税对象、三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
具有多样性、规范性、统一性、技术性、经济性的特征。
《》，纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理。税务机关凭借赋予的权力，以国家政权的名义，向纳税人征收税款。如果纳税人、、、，税务机关就要追缴税款、，依法处以罚款，触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。
，是纳税人有意违反，用欺骗、隐瞒等方式（如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等），不缴或少缴应纳税款的行为。
，是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时纳税而拖欠税款的行为。
，是纳税人或人员以假报出口或其他欺骗手段骗取款的行为。在我国，是对纳税人出口的货物退还或免征在国内各生产和流通环节已纳或应纳的、。是国际惯例。
，是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。聚众闹事，威胁、围攻税务机关和殴打税务干部，拒不缴纳税款的，就属于。在税收漫长的发展历史过程的早期，“纳税”似乎是人与生俱来的义务，而“征税”似乎也是顺理成章的权利（权力）；但是，这一观念的合理性在14、 15世纪运动兴起后开始受到挑战。这一挑战最初来源于对 国家的起源问题的探讨。伟大的法学家和思想家（Hugo Grotius）把国家定义为“一群自由人为享受权利和他们的共同利益而结合起来的完全的联合” ，提出了国家起源于的观念。思想家霍布斯（Thomas Hobbes）认为，国家起源于“一大群人相互订立信约”，“按约建立”的“政治国家”的一切行为，包括征税，都来自于人民的授权；人民纳税，乃是因为要使国家得以有力量在需要时能够“御敌制胜” .英国资产阶级革命的辩护人、思想家（John Locke）在试图以自然法学说说明国家的起源和本质问题时，提到：“诚然，政府没有巨大的经费就不能维持，凡享受保护的人都应该从他的产业中支出他的一份来维持政府。”18世纪，启蒙思想家（Montesquieu）在其代表作《》中专章（第十三章——笔者注）论述了“赋税、国库收入的多寡与自由的关系”。他认为，“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产”。 而作为社会契约观念集大成者的（Rousseau）则将国家起源于契约的理论作了最为系统的表述。对他而言，社会契约所要解决的根本问题就是“要寻找出一种结合的形式，使它能以全部共同的力量来维护和保障每个结合者的人身和财富”，“每个结合者及其自身的一切权利全部都转让给整个的集体”。
因此，在古典自然法学家们看来，国家起源于处于的人们向过渡时所缔结的契约；人们向国家纳税——让渡其自然的财利的一部分——是为了能够更好地享有他的其他的以及在其自然权利一旦受到侵犯时可以寻求国家的公力救济；国家征税，也正是为了能够有效地、最大限度地满足上述人们对国家的要求。无论如何，纳税和征税二者在时间上的逻辑关系应当是人民先同意纳税并进行授权，然后才能征税；国家征税的意志以人民同意纳税的意志为前提，“因为如果任何人凭着自己的权势，主张有权向人民征课赋税而无需取得人民的那种同意，他就侵犯了有关财产权的基本，破坏了政府的目的”。 所以，人民之所以纳税，无非是为了使国家得以具备提供“”（public services）或“”（public necessity） 的能力；国家之所以征税，也正是为了满足其创造者——作为缔约主体的人民对公共服务的需要。凯恩斯19世纪末以来至20世纪中叶，随着从自由走向垄断，西方也逐步从经济自由主义转向经济的凯恩斯主义；与此同时，作为的之一的税收和法律手段之一的，其经济调节等职能被重新认识并逐渐加以充分运用。今天，在日益向和全球趋同化方向发展的趋势下，世界各国在继续加强竞争立法，排除市场障碍，维持市场，并合理有度地直接参与投资经营活动的同时，越来越注重运用包括税收在内的对整个进行宏观调控，以保证社会经济协调、稳定和发展，也就满足了人民对经济持续发展、社会保持稳定的需要。交换说认为国家征税和公民纳税是一种权利和义务的相互交换；税收是国家保护公民利益时所应获得的代价。“交换”（exchange）是经济分析法学派运用的理论和方法来分析时所使用的基本经济学术语之一。该学派认为，两个社会行为主体之间的相互行为，可以分为三种类型：第一种是对主体双方都有利的行为；第二种是对主体双方都不利的行为；第三种是对一方有利而对另一方不利的行为。学家们把第一种行为称为交换，而把后两种都称为冲突。从这个意义上说，税收也可以被认为是交换的一部分；这种交换是自愿进行的，通过交换，不仅得到充分、有效地利用，而且交换双方都认为其利益会因为交换而得到满足，从而在对方的中得到较高的评价。而且在这种交换活动中，从数量关系上看，相互交换的权利总量和义务总量总是等值或等额的；所以不存在一方享有的权利（或承担的义务）要多于另一方的情况，也就不产生将一方界定为“”而将另一方界定为“”的问题。经济分析法学派的代表人物（R.A.Posner）认为，“税收……主要是用于为公共服务（public services）支付费用的。一种有效的财政税（revenue tax） 应该是那种要求公共服务的使用人支付其使用的（opportunity costs）的税收。但这就会将公共服务仅仅看作是私人物品（private goods），而它们之所以成其为公共服务，恰恰是因根据其销售的不可能性和不适当性来判断的。在某些如国防这样的公共服务中，”“（free -rider）问题妨碍提供（公共）服务的最佳量：拒绝购买我们的核威慑力量中其成本份额的个人会如同那些为之支付费用的人们一样受到保护”。所以，由于公共服务的消费所具有的和的特征，决定其无法像私人物品一样由“私人部门”生产并通过市场机制来调节其，而只能由集体的代表——国家和政府来承担公共服务的费用支出者或公共需要的满足者的责任，国家和政府也就只能通过建立来筹措满足公共需要的，寻求支持。主义认为，马克思国家起源于斗争，是不可调和的产物，是阶级统治、阶级专政的工具。“实际上，国家无非是一个阶级镇压另一个阶级的机器。”[19] 与此相联系，主义学说认为，税收既是一个与人类社会形态相关的历史，又是一个与相联系的；税收的本质实质上就是指税收作为经济范畴并与国家本质相关联的内在属性及其与社会再生产的内在联系；的本质则是通过法律体现的统治阶级参与分配的国家意志。由此，和国家意志论成为我国税收和本质学说的支配观点。根据这一理论，税收作为分配范畴与国家密不可分，“为了维持这种（即国家——引者注），就需要公民缴纳费用——捐税” ；税收是国家凭借政治权力对进行的形式；是国家制定的以保证其强制、固定、无偿地取得税收收入的法规范的总称。为国务院主管税收工作的直属机构（正部级）。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织、调控经济、调节社会分配的职能。1994年，省级以下国、地税系统分设。
国税系统负责征收管理的
1、；2、；3、铁道、各总行、保险总公司集中缴纳的、、；4、中央企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、（证券交易部分）；8、境内和企业所得税（已废除）；9、的滞补罚收入；10、。
地税系统负责征收管理的税种
1、、2、、3、；4、；5、；6、；7、；8、；9、；10、；11、（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、（中华人民共和国令第516号，宣布筵席税已经失效。）；14、的滞补罚收入；15、。
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你可能喜欢我国税收的性质和作用
（一）我国税收的性质&&&
1、不同社会制度下税收的性质不同
回答以下问题：1）税收作为一种分配关系（税收的本质）在不同的社会制度下具有哪些共同点？这些共同点的存在反映了一个什么道理？2）怎样理解“在不同的社会制度下，税收的性质却是各不相同的”？什么是税收的性质？
首先，税收作为一种分配关系，在不同的社会制度下都具有一些共同点。这些共同点就是税收的基本属性，具有这些属性才能称作税收。其共同属性有：&&&
（1）税收都是国家取得财政收入的基本形式（2）都是为国家实现其职能服务的
（3）都具有共同的基本特征（三性）&&
（4）都是以国家政治权力为前提的分配关系
（5）分配的主体都是国家&&&&&&&&&&&&
（6）税款都是取之于民的
这些共同点的存在反映了税收的共性，即不论是奴隶社会、封建社会、资本主义社会、还是社会主义社会，只要具备了上述这些共同点的财政收入形式就都可以叫做税收。但是，在不同的社会制度下，税收的性质却各不相同。
&税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。我们把税收的这种阶级属性称为税收的性质。税收的本质和税收的性质不同。税收的本质，即在任何国家、任何社会，它都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系，这不是因国家与社会性质不同而改变的。但是，这种特殊分配关系的阶级属性，却因生产关系的性质不同，即社会制度和国家不同而不同。如，在中国古代的封建社会中和近代的半殖民地半封建社会中，统治者们为了自身的利益，通过税收对劳动人民进行残酷的剥削。
2、我国社会主义税收的性质。
社会主义的税收是“取之于民”的。在我国，由于公有制经济居于主体地位，所以国家税收的主要来源是国有经济和集体经济上缴给国家的税金。税收是我国财政收入的主要组成部分，近年来它已占到了财政收入的95%以上。
&“取之于民”反映的是社会主义税收在国民收入分配中劳动者局部利益与整体利益、目前利益与长远利益的正确结合。
我国是社会主义国家，生产资料的社会主义公有制是我国经济制度的基础，人民是国家的主人，国家是为人民服务的。国家必须集中一部分资金，促进生产的发展，保证人民日益增长的物质和文化生活的需要。由此而决定，我国税收在征税与纳税的矛盾上，反映的是在根本利益一致基础上的非对抗性矛盾。它是代表人民整体利益、长远利益的国家需要，与纳税单位、个体局部利益、眼前利益的矛盾。我国的社会主义税收体现着国民收入分配中，国家与纳税人在根本利益一致基础上的整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的正确结合。社会主义税收也是“用于之民”的。
社会主义税收的“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。
我国是社会主义国家，国家的财政就是全国人民的财产。国家通过税收集中起来的资金，归全国人民所有。通过财政预算的再分配，为全国人民的利益服务。国家通过预算支出的安排，把税收集中的资金用于巩固国防和维护人民民主专政的国家政权，用于发展社会主义科学、教育、文化、卫生事业，用于国家经济建设，用于不断提高人民的物质文化生活水平。
总之，广大劳动人民是税收的最终受益者。
（二）我国税收的作用
1、税收是组织财政收入的基本形式。&&&
（1）组织财政收入是税收的基本作用。税收是随着国家的产生而产生的，是为了满足国家实现其职能的物质需要而产生的。税收从它产生之日起，为国家行使职能而组织财政收入，就成了它的第一职能。国家通过税收，可以把分散在各部门的国民收入集中起来，以满足国家实现其职能的物质需要。所以，组织财政收入是税收的天职，是税收的基本作用。也正因为税收天生具有这种作用，所以它才随着国家的发展而存在，至今依然发挥着重要的作用，显示着旺盛的生命力。
（2）税收是国家财政收入的主要支柱。
目前，我国税收已占国家财政收入的95%以上；在日本占91%；在英国占96%；在美国占98%。这说明，税收在各不同制度的国家里都普遍存在，并且在国家财政收入中都占有重要地位。税收在保证国家重点经济建设、保证国家机器正常运转方面有着特别重要的意义。特别是我国目前正在进行经济体制的改革与转换，更需要大量的财力作为改革的后盾。否则，财力分散很可能导致改革半途而废，甚至影响国家政权的稳定。所以，当前更应该强化和重视税收在组织财政收入方面的作用。
（3）税收可以使财政收入得到切实保证。
&由于税收具有强制性的特征，它是国家凭借政治权力，依靠法律而取得的收入，这样便可以减少或避免拖欠和偷漏税行为的发生。另外，不论企业是盈利还是亏损都必须依法纳税，这样，税款有相当大的部分就可以不受企业经营成果好坏的影响。
&以国有企业为例，它既要向国家纳税，又要向国家上缴利润。国家要求国有企业纳税，是以国家政权机构的身分出现的，具有强制性，不容打折扣、讨价还价；而国家要求国有企业上缴利润，是以生产资料所有者的身分出现的。企业作为经营者，有义务将利润的一部分交给生产资料的所有者，但在所有者和经营者之间，利润以怎样的比例分配，情况会多种多样，双方的讨价还价是不可避免的。可见，为了保证财政收入，纳税比上缴利润要稳定可靠得多。
2、税收是调节经济活动的重要杠杆。
（1）税收为什么能够调节经济活动
在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调控主要不是运用直接控制的手段，而是通过市场和对经济活动参加者经济利益的调节实现的。其中，税收就是重要的调节手段之一。税收为什么能够调节经济活动呢？那是因为，税收具有调节经济的职能。这种职能是指国家通过征税，改变不同纳税人、不同经济部门在国民收入中所占的比重以及不同产品的盈利水平，从而对经济的发展产生某种影响的功能。国家在利用税收发挥组织财政收入作用的同时，还通过税种、种率、减免、加征等办法，对不同的纳税人、不同的经济部门、不同的社会产品实行征与不征、多征少征，来改变不同纳税人和经济部门对国民收入的占有数量和比重，影响它们的物质利益，从而鼓励或限制某些部门经济的发展，改变经济结构，国家的一些政策，一些政治、经济目的，就是通过这种调节职能的发挥来实现的。我们说税收是一种经济杠杆，一般就是指税收的这种调节经济的职能。
（2）税收是怎样调节经济活动的
国家通过缴纳耕地占用税的税收政策，加强了对土地的管理；通过减征企业所得税（低税率）的税收政策，吸引了外商高新技术企业在我国的投资，促进了我国技术水平的提高；通过免征（免税）固定资产投资方面调节税，推动了煤炭、电力、核能、石油等国家基础产业的发展；通过免征和减征（减税）企业所得税两年，支持了边远和贫困地区新建企业的发展。总之，国家可以运用税收这一手段，通过对纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征管办法，达到促进生产发展、技术进步、社会稳定、促进国民经济持续、快速、健康发展的目的。
3、税收是国家实现经济监督的重要手段。
&（1）税收为什么能够实现对经济的监督。
因为税收具有对经济进行监督管理的职能，所以税收能够实现对经济的有效监督。税收的监督管理职能包括：对微观经济的监督管理和对宏观经济的控制两个方面。从微观经济方面看，税收是对国民收入进行的分配，而国民收入也是由国民经济的各部门、各企业创造或实现的。因此，从处在社会再生产各环节的各个部门、各个企业取得税收收入，客观上就要求对其纳税情况和经营活动的全过程进行检查和监督。可见，对微观经济的监督是税收监督管理职能的一个重要方面。从宏观经济方面看，税收作为一种分配方式它介入了社会经济生活的诸方面。征税的同时，社会再生产过程中的许多经济信息、经济动态都会得以体现和反映，这些信息又是国家对国民经济宏观管理的主要依据。所以，对宏观经济的监督也是税收监督管理职能的一个重要方面。
（2）税收是怎样对经济进行监督的。
税收工作具有联系方面广、综合性强、信息灵通的特点，这就使税收成为了监督管理国民经济的重要工具之一。首先，在日常的税收征收管理工作中，税务干部可以深入到国民经济的各部门，社会再生产的各环节，以及经济实体的生产、销售、利润分配及其使用的各方面，以便了解生产、经营、纳税等情况，总结经验，揭露矛盾，发现和解决问题，同偷税、漏税、抗税等违法行为作斗争。其次，税收部门除了强化日常监督管理工作之外，还配合财政、审计、物价等部门进行年度财税大检查，对查出的大量侵占国家收入的违法案件，进行严肃的处理，起到保护国家财政收入的作用。
依法纳税是公民的基本义务
（一）纳税人
（1）纳税人的基本含义。
掌握几点：
1）什么是纳税人？
&2）纳税人按其性质可分为哪两种人？
&3）一个经济单位或个人是否成为纳税人由什么决定？
&4）为什么不同的税种有不同的纳税人？
&5）在我国哪些税种属于主要税种？
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称纳税主体，从民法的角度讲，纳税人分为自然人、法人。自然人是指；依法独立享有民事权利，并承担民事义务的公民个人，他们以个人的身份来承担法律所规定的纳税人义务。居住在一国领土范围内的外国和无国籍的居民也属于自然人，他们依法对所属国和所在国家负有纳税义务。法人是指：具有能够独立支配的财产、并能享有民事权利和承担民事义务的企业、单位、团体等社会组织。法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。总之，不论是企业还是个人，按税法规定，只要负责有直接的纳税义务，就是纳税人。纳税人的法律规定解决了对谁征税、谁应该交税、由谁来承担税收负担的问题。
&以上我们从概念上分析说明了什么是纳税人。而在实际生活中，纳税人都是具体的，是同一定的税种相联系的。一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以，不同的税种有不同的纳税人。
（2）不同的税种有不同的纳税人。
&税种是指一个国家或地区税收体系中的具体税收种类。每个税种都由纳税人、征税对象、征税项目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等具体要素构成。税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。我国现行的税制中主要的税种是：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。下面我们就分别介绍一下这几个主要税种的征收对象和纳税人。
（二）我国的主要税种
（1）增值税
从几个方面掌握：1）什么是增值税？2）它以什么为征税对象？3）它的纳税人是谁？4）增值税的作用（征收的意义）是什么？
&征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。如，增值税就是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象。征税对象可以是商品、所得、财产、也可以是资源。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配的应税劳务，以及进口货物的单位和个人。每一种税款都有特定的征税对象，征税对象规定了不同的税种的征税领域，也是一种税区别于另一种税的主要标志。
增值税对增值额征税，它是于20世纪50年代在法国首先采用的。后来在世界范围内广泛推行。增值额就是劳动者新创造的价值。例如，在生产领域，劳动者创造的新价值就是v+m这两部分。增值税就是对这个增值额征税。不论产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税。所以，它可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展，促进生产企业化的实现。这就是增值税这一税种的作用。
& （2）营业税
&从几个方面掌握：
1）什么是营业税？
2）它以什么为征税对象？
3）它的纳税人是谁？
4）营业税的计税方法是怎样的？
5）营业税的作用（征收的意义）是什么？
营业税主要对不实行增值税的劳务对象和第三产业征收，它是以经济活动的营业额（销售额）为征税对象，是对营业和服务的总收入征税，实行比例税率，按不同的行业分为3%（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业）、5%（金融保险业、服务业、销售不动产）、5%~20%娱乐业）三档。分成三档体现了税收对经济的调节作用。如：国家鼓励交通运输业、邮电通信业的发展，实现了低税率；娱乐业不是当前我国急需发展的行业，所以实行了较高税率。营业税的征收简便易行，其计税方法是：营业额&税率。税率是指：征税额占征税对象数额的比例，是计算应纳税额的尺度，反映征税的浓度。税率的高低，关系到财政收入的多少、纳税人负担的轻重，是国家奖励与限制政策的体现。
&&营业税不受企业盈亏的影响，只要营业就需缴税。所以营业税的税源广，有利于增加财政收入和保证财政收入的稳定。另外，由于营业税的税率、征收范围在各行业间是不同的，所以有利于对经济进行宏观调控。
&& （3）消费税
从几个方面掌握： 1）什么是消费税？2）它以什么为征税对象？
3）它的纳税人是谁？ 4）消费税的作用（征收的意义）是什么？
消费税是对特定的消费品或消费行为征税，它是国际上普遍征收的一种税。我国是1994年开始征收的消费税，它只限于几种消费品。它的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。征收消费税的意义，一是合理调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入。例如，对汽车、化妆品、贵重首饰、烟、酒等消费品征收消费税，抬高了这些产品的价格，抑制了消费量；消费受到抑制，必然减少产量，从而抑制了在这些产品的生产上投资量的增加。这些产品并非生活必需品，对这些产品的消费属于超前消费，征收的消费税可以让这些产品的消费者为国家财政多做贡献。二是避免因过度消费而损害人类健康，危害社会秩序、破坏生态环境。例如，烟、酒因过度消费会污染环境，也会危害社会秩序，所以，对此一方面要通过行政手段在一定范围内禁止消费，另一方面要通过消费税而抑制消费；石油属于紧缺的不可再生资源，石油的消费也污染环境，对石油制品征收消费税，对合理利用资源、治理环境污染会起到积极作用。
（4）企业所得税
从几个方面理解：1）什么是企业所得税？2）它以什么为征税对象？
3）它的纳税人是谁？4）企业所得税的作用（征收的意义）是什么？
企业所得税是对企业或组织的生产经营收益征收的一种税，它以纳税人的生产经营所得，即纯收益额为征税对象。它的纳税人是实行独立核算依法注册登记的国家企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。企业所得税实行比例税率，法定税率为33%。为了照顾小型企业的税收负担能力，国家规定：对年应纳税所得税额在3万元（含3万元）的企业，按18%的税率征收；年应纳税所得税额在3万元以上，10万元以下（含10万元）以下的企业，按27%的税率征收；10万元以上的都按33%的税率征收。
企业所得税的作用是：
第一，它是国家组织财政收入的最重要手段之一。国家通过有关企业所得的法律制度，将国家与企业的分配关系固定下来，企业收益增加，国家财收入也会增加。因为，企业所得税是以纳税人的生产经营所得（纯收益额）为征税对象的。
第二，企业所得税是属于直接税，不易转嫁税负，因而它能直接调节纳税人的收入。国家可以通过企业所得税调节企业的留利水平，体现合理负担、公平税负的原则，促进了企业之间的公平竞争。
（3）个人所得税
&个人所得税是对居住我国境内的个人所得和来源于我国的个人所得征收的一种税。它的纳税人是：第一，在我境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；第二，不在我国境内居住或居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人。个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征收对象的一种税。它的征税范围十分广泛，共计十一个项目。个人所得税区别于各种所得项目，规定了几种不同的税率。其中，工资、薪金所得，适用于超额累进税率，税率为5%~45%。另外，个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承担经营所得，也适用于超额累进税率，税率为5%~35%。
&&个人所得税的显著特点是：“高收入者多纳税，低收入者少纳税”。
征收个人所得税的意义就在于：有利于调节个人收入，增加财政收入，实现共同富裕和社会公平。
目前，我国个人所得税的偷漏现象很严重，如何实现税收的征管工作，任务十分艰巨。具体说来，第一，要严格管理，对违反税法者加以严厉的制裁；第二，要实现科学管理，堵塞漏洞；第三，要加强税收的宣传，教育人们要自觉依法纳税。
关税是由海关对进出境的货物、物品征收的一种税。关税一般包括进口关税和出口关税。关税的征税对象是进出国境的货物或物品。它的纳税人是进口货物的收货人和出口货物的发货人。
&我国税收制度
什么是税收制度。对于税收制度的学习从几个方面入手：1）目前我国的税收共有多少种？2）每一种税又都由哪些基本要素构成？3）这些税种和每一税种的具体规定，又共同构成了什么？
一个国家在不同时期会开征各种不同的税种，尽管每一种税的特点不同、内容有别，但构成每一种税的基本要素则是相同的。一套完善的税收制度，都必须包括四个方面的内容：
第一，对谁征税（每种税都必须要有纳税人）；
第二，对什么征税（征税对象尤为重要）；
第三，征多少税（税率，解决税收数量问题）；
第四，怎样征税（征税的具体方法）。
人们习惯上把税收制度构成要素的纳税人、征税对象和税率称为“税制三要素”。除此之外，税制要素还有减税免税、税收附加、违章处罚。
依法纳税是公民的基本义务
首先，社会主义国家是人民当家作主的国家，代表着最广大人民的利益。国家的兴旺发达、繁荣富强，是与人民的安居乐业、生活幸福紧密联系在一起的。然而，国家各种职能的实现，又必须以社会各界缴纳的各种税收做物质保证。所以，公民必须自觉依法纳税。
首先，每一个公民都要具有“纳税人”的意识。作为纳税人，应该把为国家纳税作为一项义务来履行。
其次，每一个公民还应该懂得依法维护自己的合法权益。要学会以纳税的高度责任感来积极关注、监督国家对税收的使用，监督税务机关的执行行为。
虽然，每一个公民不一定是直接纳税人，但人人都应该培养“纳税人”意识，一旦成为法律所规定的纳税人，就会自觉履行纳税人的义务，行使纳税人的权利。
【模拟试题】
一、选择题：
1、在我国，国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。这说明（
& A. 我国的税收是用之于民的 B. 我国的税收是取之于民的
& C. 税收是以国家政治权力为前提的分配关系 D. 税收是为实现国家职能服务的
2、少数企业家认为，偷的税没进自己腰包，为企业做贡献，问题不大。一些地方官员更是认为偷逃税款，造福一方，法不责众。这说明部分企业经营者和地方领导
&& A. 一心为企业着想，努力壮大企业实力 B.
一心致力于发展地方经济
不懂得偷税是违法行为&&&&&&&&&&&&
D. 依法纳税的意识淡薄
3、2002年全国税收收入完成12660亿元，增收2348亿元，比上年增长22％，全国税收收入增长的根本原因是
&& A. 税务部门加强征管，堵塞漏洞，打击骗税
社会主义税收是“取之于民，用之于民”的新型税收
国民经济稳定发展和企业效益好转为税收增长提供了丰富的税源
& &D. 公民的纳税意识增强，能自觉履行纳税义务
4、国家税务总局规定，被国家确认为属于高新技术的外商投资企业，按15％的税率征收企业所得税。这个税率只相当于一般外商投资企业的一半，这一规定
A. 减少国家的财政收入，损害了国家利益B. 有利于促进我国技术水平提高和经济的发展C.
说明依法纳税是公民的基本义务&&&&&
D. 税收具有强制性的特征
5、上题中的行为是国家
& A. 运用经济手段进行宏观调控 B. 运用行政手段进行宏观调控
& C. 运用法律手段进行宏观调控 D. 规范市场经济秩序的行为
& 6、社会主义税收之所以是取之于民、用之于民，其根本原因在于
A. 在我国，国家是税收分配的主体B. 我国公有制经济占主体地位，税收直接返还给纳税
C. 我国是人民当家作主的社会主义国家D. 我国税收是全体人民缴纳的
&7、国家向国有企业征税比从国有企业获得利润稳定可靠，其原因是
①国家向国有企业征收的税款比从国有企业获得的利润额多
②税收具有强制性、固定性、无偿性
③税款有相当大部分不受企业经营成果好坏的影响
④税收是国家凭借政治权力而取得的
②③④&&&
①③④&&&&&&&&&&&&
①②④&
&&D. ①②③
8、税收对经济的调控（
& ①是运用直接调控手段实现的②是通过对经济利益的调整实现的
& ③可以促进国民经济的持续快速健康发展④可以弥补市场的缺陷和不足
①②③&&&
①②④&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
C. ①③④&&
&&&&&&&&&&&&&
&&D. ②③④
9、上述材料中的关税准确地说是
对进入中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税
对运出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税
对在境外的中国公民的劳务所得征收的一种税
对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税
10、“纳税诱发纳税的人一种强烈的关切，关切你那含有血汗钱的事业。税款在缴纳的那一刻起，就转化为一种文化自觉：这个事业，
这个国家，从此有我一份。时时考虑这个钱怎么花，花得妥不妥。”下列对这段话理解不正确的有
每个公民应该以纳税人的高度责任感积极关注、监督国家对税收的使用
通过纳税能培养纳税人参与国家管理的责任感和主人翁精神
税收的使用直接关系到国家的发展和纳税人的利益
&& D. 通过纳税使纳税人成为税收的使用者和管理者
&11、公民要有纳税人意识，就应该
①争做直接纳税人，自觉履行纳税义务
②作为纳税人，将自觉纳税看成是自己的责任和国家主人翁的体现&
③关心国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为
④认真学习税务知识，提高自己的纳税能力和水平
①②③&&&
②③④&&&&&&&&&&&&
②③&&&&&&&&&&&&&&&
D. ①④
12、国家税务总局最近下发《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》。通知要求各级税务机关组织力量对高收入行业和个人实行全面摸底调查，建立专门档案，实行重点监控管理，及时追踪高收入者的经济活动和收入情况。材料说明国家税务部门
& ①加强了税收征管工作②加大了对违法犯罪行为的打击力度
& ③利用税收调节经济④进行经济监督
&&A. ①②&
B. ②③&
&&&&&&&&&&&&
C. ③④&
&&&&&&&&&&&&
D. ①
13、在我国，依法纳税是公民的义务，这就是说
①在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务
②作为纳税人，将自觉纳税看成是自己的责任和国家主人翁的体现&
③税收具有强制性，纳税人要在国家税务机关的催促、逼迫下纳税
④每个公民都是直接纳税人，都会直接与税收发生联系
①②③&&&
②③④&&&&&&&&&&&&
①②&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
D. ①④
14、在社会经济生活中，纳税人
&A. 必须是法人B. 必须是自然人
&C. 由国家法律规定D. 由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定
时下，消费者常遇到这种情况：商家以厂价售出商品，不赚任何差价，到年末，厂家根据商家销售额一并返利。这种无差价销售，厂商双方都不亏，却着实亏了国家。商家热衷于这种无差价销售行为，除在经营上取得优势之外，便是想在税收上做文章，据此回答15～16题。
15、商家的经营优势在于
高价格&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&
16、导致国家吃亏的原因是厂商联合
& A. 骗税&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&
&有的地区对高收入单位采取包税的办法；有的地区擅自提高工资薪金所得费用扣除标准，提高起征点；有的地方政府或部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退等。这些做法是导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。据此回答17～18题。
17、上述地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的
自觉性特征&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
B. 有偿性特征
固定性特征&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
18、要使个人所得税不再流失，就必须
①要求每个公民都缴纳个人所得税&&
②使每个公民都具有“纳税人”意识，依法纳税
&&& ③扩大纳税人的权利
④加强征税执法力度
①②&
&&&&&&&&&&&&
B. ②③&
&&&&&&&&&&&&
①③&&&&&&&&&&&&&&&
D. ②④
19、李某承包一家工厂，他采取销售收入不记帐，把销售收入作集资款入帐等手法，不纳税，用这部分钱作为企业的流动资金，投入生产。后经群众举报，人民检察院经过缜密侦查，一举破案，对李某依法提起公诉，李某可能会受到如下法律处罚
&& ①取消承包资格&
②追缴税款& ③处以罚款&&
④刑事处罚
①②③&&
&&&&&&&&&&&&&
B. ②③④&&&
&&&&&&&&&&&&
C. ③④&&&
& D. ④
人口老龄化问题在未来二三十年内逐渐步入高峰期，而我国目前仍存在养老保险基金缺口较大、养老保险覆盖面不宽、各省市养老保险基金积累参差不齐等问题。据此回答20～21题。
20、有专家提出开征社会保险税，取代原来的养老保险费，以减少拖欠养老保险费的现象。这主要是利用税收的
①强制性&&&&&&&&
②法制性&&&&&&&&&&&&&
③无偿性&&&&&&&&&&&&&
④固定性
&&A. ①②
&&&&&&&&&&
B. ②③&
&&&&&&&&&&&&
C. ①③&
&&&&&&&&&&&&
D. ①④
21、是否开征社会保险税，应看（&&&
& A. 是否有利于社会保障体系的建立B. 是否有利于稳定
& C. 是否能促进效率的提高D. 是否兼顾生产发展与保障劳动者基本生活
过去的二十多年里，在中国经济高速增长和全国居民收入水平普遍提高的同时，不同地区、不同阶层的居民收入差距日益加剧。据此回答23～23题。
22、完善税收制度、强化对高收入人群的税收征管、逐步增加中央财政收入占GDP的比重，是缩小收入差距的最重要的举措之一。因为这样做有利于（
&A. 增加中央税收比重 B. 提高中央政府对国民收入的再分配能力
&C. 建立健全社会保障体系D. 维护社会稳定
23、在发达国家，来自个人的直接税（所得税、利息税）占全部税收的60％以上；我国作为发展中国家，目前税收结构中，来自个人的直接税的比重仅占税收总额的20％左右，大部分来自企业的间接税。我国的这种税收结构&
& ①不利于缩小收入差距&
②不利于我国企业同外国企业之间的竞争
& ③对个人收入差距的调节力度较大④不利于财政收入的稳步增长
①②③&&
①②④&&& C.
②③④&&& D.
①③④
凡出口退税率未达到征税税率的，经国家税务总局批准，可按征税税率办理退税，这就意味着，我国软件产品将以不含税价格进入国际市场。据此回答24～25题。
24、我国对软件产品出口税收的有关政策表明
& A. 税收是组织财政收入的基本形式 B. 税收是调节经济的重要杠杆
& C. 税收是国家实现经济监督的重要手段 D. 税收是实现资源优化配置的重要手段
25、我国对软件产品出口实行退税政策是为了&
①鼓励软件生产企业增加出口②增强软件产业创新能力和国际竞争力
③推动我国软件产业的发展④增加财政收入，净化出口退税环境
①②④&&& B.
①②③&&&&&&&&&
②③④&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
D. ①③④
26、下列违法行为，属于欠税的是
A. 拒绝接受税务机关的依法检查B. 聚众闹事，威胁围攻税务机关
C. 少报应税项目、销售收入等 D. 没有按时缴纳税款
& 二、非选择题：
国家规定，对革命根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业减征或免征企业所得税。
国家长期对农业实行“轻税”和“增产不增税”的政策。&
建国以来，我国对大部分出口产品不征税或少征税，而对进口产品视情况区别对待，有的征税高，有的征税低。
结合经济常识回答：以上几种情况共同说明了什么问题?材料是如何具体体现的?
逃税是一个世界性的社会现象。20世纪80年代初，瑞典的逃税规模约为GDP的5％，相当于每个瑞典公民一年逃税约810美元。美国同期每年因逃税损失的税收收入超过1000亿美元，其增长趋势至90年代仍未得到有效控制。发展中国家的逃税情况更为严重。我国作为一个发展中大国，据估算，每年因逃税而损失的财政收入不少于1000亿元。
目前，逃税问题已经对我国的财政收支平衡、企业平等竞争、社会分配公平，以及社会主义市场的法制建设，构成了直接或潜在的威胁，必须加大力度进行整治。
四川省恩威集团涉税案经过税务机关调查发现，恩威集团的两个中外合资企业享受了不该享受的税收优惠，已减免的税款应补缴，以前年度的欠税予以追缴，对偷税的部分，除追缴税款、加收滞纳金外，并处以所偷税款1至3倍的罚款，补税、加收滞纳金、罚款合计为1.08亿元。
（1）材料1、2、3综合反映了什么问题?
（2）结合材料2说明，严重的偷税现象对我国社会经济生活具有哪些消极作用?
（3）你认为解决目前普遍存在的偷税问题应采取哪些措施?
3、我国内外资企业所得税存在较大差异。据统计，近年来，外商投资企业的所得税实际税率约为8％～9％，大大低于内资企业33％的税率水平。并且外资企业享受宽松的扣除标准和开支项目以及多种税收优惠，这些都是国内企业所难以享受到的。针对这种情况部分内资企业为了享受外资企业的优惠政策，想方设法搞假合资、假合作，或者拱手相让，完全由外商控股，对优惠政策的重视超过了对生产经营的重视。经合组织于2001年年初以调查问卷的形式对在华外资进行调查，当问及“在中国投资的主要优势”时，回答“低成本”的占50％、回答“中国的市场大及潜在市场”的占38.75％、而回答“鼓励外商投资的税收优惠政策”只占11.25％，排在第四位。
你对我国企业所得税两套税制有什么看法?应如何解决这一问题?
4、国家为什么要征税?公民为什么要自觉纳税?公民如何关注国家税收?
【试题答案】
一、选择题：
1、B。从税收的来源可以看出我国税收是取之于民的，应选B。A、D项不符合题意，题干未说明国家政治权力在征税中的作用，C不符合题意。
2、D。上述企业经营者和地方领导很明显纳税意识淡薄，应选D。他们这种观念表面上看是为企业和地方服务，但最终会损害企业利益和地方利益，A、B项不选。从“法不责众”看他们知道偷税违法，C项不选。
3、C。本题要回答我国税收增长的根本原因，这就是经济的发展，应选C。A、D项的做法可增加税收收入，但都不能作为根本原因，B只说明了我国社会主义税收的性质，并未说明原因。
4、B。对外商投资高新技术企业实行税收优惠，提高了投资这些企业的收益，有利于增加这些行业的投入，促进高新技术产业的发展，有利于促进我国技术水平的提高和经济的发展，应选B项。A项本身错误，这种做法有利于维护国家利益，C、D项内容与材料无直接关系。
5、A。税率的调整是对经济活动参与者利益的调节，这属于运用经济手段进行宏观调控，不属于行政手段和法律手段。
6、C。该题考查对社会主义税收性质的理解。A、D是社会主义国家与资本主义国家税收的共同特点，不应选。税收具有无偿性。B说法错误。社会主义税收的性质从根本上是由社会主义国家的性质决定的。
7、A。该题考查税与利的区别。税收具有固定性，而且税收中的营业税等税种不受企业经营状况的影响，而利润取决于企业经营效益；税收是国家凭借政治权力取得的，具有强制性，而利润收入不具有强制性。正是由于以上原因，所以，国家向国有企业征税比从国有企业获得利润稳定可靠。&
①只能说明税款的多少并不能说明税收具有稳定性，因此该题①不能选，②③④应选。
8、D。该题考查对税收调节经济的方式的理解。税收调节经济，主要不是运用直接控制手段，而是通过经济活动参加经济利益的调整实现的，因此①错误，②正确。通过这种调控可以弥补市场的缺陷和不足，促进国民经济的持续快速健康发展，因此③④正确。
9、D。考查关税的含义，D项正确，A、B、C的说法有片面性。
10、D。本题是对“纳税人”意识的考查，并且要注意选择不正确的说法，A、B、C项均正确，D项错在纳税人并不直接使用和管理税收，只具有监督使用的权力。
11、C。本题主要是考查纳税人意识对我们的要求，
①本身错误，是否成为纳税人是客观的，不能随意选择，④的内容不是纳税人意识的含义。
12、D。该题考查学生对于税收实现经济监督方式的理解。从材料可以看出，税务机关加强了对于高收入者的税收征管工作，进行重点监控，因此①④符合题意，题干并未表明税收调节经济，也没有表明加大打击力度，②③不符合题意。&
13、C。该题考查对纳税人与纳税人意识的准确理解。公民并不一定都是纳税人，这取决于税法的规定及公民的经济地位和经济活动，④错误。公民享受国家提供的各项社会服务，理应承担纳税义务，自觉纳税。①②正确，③错误。
14、D。该题考查对纳税人概念的准确理解，纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，作为纳税人既可以是法人，也可以是自然人，关键取决于两个方面：税法规定以及企业和个人的经济地位和经济活动。因此此题应选D。
&16、B。本组题考查学生对基本概念的理解能力。按照税法规定在我国境内销售货物的单位和个人，要交纳增值税。计税方法是本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金。因为材料中的商家是以厂价进入，厂价卖出，不赚任何差价，因此增值为零，厂家以此拒交增值税，实际上，商家表面上看没赚取利润，而实际上已从厂家得到好处，商家利用这种行为可以低价格把自己的商品出售出去，而实质上是一种偷税行为。因此，第15题选C，第16题选B。
&18、D。本组题围绕个人所得税的征收，考查了税收的基本特征和管理。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。所以D项错误，A、B项不是税收的基本特征，所以选C。要加大个人所得税的管理，从公民角度，就是使每个公民都具有纳税人意识，依法纳税，但不能由此而要求每个公民都缴纳个人所得税，只有负有纳税义务的人才要求交纳。从国家角度，就是加强征税执法力度，因此，②④正确，①③错误。
19、B。材料中的行为是偷税行为，对偷税行为的处罚包括了追缴税款、罚款乃至刑事处罚，而是否取消承包资格不属于法律处罚的范围。
20、D。该题考查“税”与“费”的区别。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。通过开征社会保险税，取代原来的养老保险费，主要是利用的强制性、固定性，以保证养老保险费的按时足额缴纳，减少拖欠养老保险费的现象。②不是税收的特征，③起不到减少拖欠养老保险费的作用。
21、D。该题考查学生对经济常识基本道理的灵活运用和准确理解。开征社会保险税作为一种分配制度改革，必须注重公平与效率的统一，兼顾生产与人民生活，而不能只
22、B。该题考查税收的作用。完善税收制度、强化对高收入人群的税收征管、逐步增加中央财政收入占GDP的比重，可以提高中央政府对国民收入的再分配能力，从而有效地调节收入分配，缩小收入差距，因此该题应选B。其他选项都不能很好地解释原因。
23、B。该题考查对不同税种税收作用的理解。与世界水平相比，我国企业税收过高，使企业负担过重，不利于我国企业同外国企业之间的竞争和经济发展，从而影响财政收入的稳步增长，因此②④正确。个人税收太少，对个人收入差距的调节力度太小，不利于缩小收入差距，①正确，③错误。
24、B。该题考查对税收作用的理解。国家对软件产品出口的税收政策，能有力地促进软件业的发展，这表明税收是调节经济的重要杠杆，应选B项，A、C、D项内容正确，但不是题干所能表明的。
25、B。该题考查对出口退税政策的目的的深入理解。其中④的内容不是目的，因为出口退税会减少财政收入，而不是增加财政收入。
26、D。这道题主要是考查欠税与骗税、抗税、偷税的区分，此题中A、B行为属于抗税，C属于偷税，正确答案为D。
二、非选择题：
1、（1）以上几种情况共同说明了税收是调节经济的重要手段，是调节经济的重要杠杆。
（2）材料1“对革命根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业减征或免征企业所得税”可以鼓励向这些企业投资，促进这些地区经济的发展，有利于促进地区经济平衡；材料2“对农业实行‘轻税’和‘增产不增税’的政策”可以提高农民生产的积极性，增加农业积累，促进农业发展，巩固农业基础地位；材料3“大部分出口产品不征税或少征税”有利于发展对外贸易，“对进口产品视情况区别对待，有的征税高，有的征税低”有利于保护民族经济的发展。
总之，税收作为调节经济的手段，通过纳税人、纳税对象、税率的确定和具体的税收征管，起到了促进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济快速、健康发展的作用
【解析】该题考查对税收作用的深入理解。材料1“对革命根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业减征或免征企业所得税”可以鼓励向这些企业投资，促进这些地区经济的发展，有利于促进地区经济平衡；材料2“对农业实行‘轻税’和‘增产不增税’的政策”可以提高农民生产的积极性，增加农业积累，促进农业发展，巩固农业基础地位；材料3“大部分出口产品不征税或少征税”有利于发展对外贸易，“对进口产品视情况区别对待，有的征税高，有的征税低”有利于保护民族经济的发展。三则材料都体现了税收通过纳税人、纳税对象、税率的确定和具体的税收征管调节经济的作用。
2、（1）材料综合反映出，世界各国都比较严重地存在着偷税现象，它对我国的社会经济生活造成了极大的负面影响。我国采取措施惩治偷税行为。
（2）它直接或潜在地威胁了我国财政收支平衡、社会的分配公平及社会主义市场经济的法制建设。冲击了正常的市场经济秩序，造成了纳税人的不公平竞争，损害了税法的严肃性。
（3）解决偷税问题应采取以下措施：第一，强化税务执法，依法治税，加大惩罚力度；提高税务人员的素质，抓好税收监管和重点税务稽查。第二，加强对公民纳税义务的宣传教育，强化企业、单位、个人自觉申报纳税的法律意识和法律责任。
解析：本题以逃税现象为背景，考核学生分析问题和解决问题的能力。第（1）问主要从材料本身找出问题，完成语言转换，不用做过多的分析，属问题的第一层次。第（2）问回答偷税现象的危害，要注意全面。第（3）问是解决问题的措施，主要从国家和纳税人两个角度回答。
3、【提示】公平税收是市场经济税收的特有职能，公平税收，对于保证公平竞争、弥补市场调节缺陷，平衡财富分配，限制市场调节等方面，具有十分重要的作用。我国企业所得税由于两套税制的存在，税收负担水平差异大，层次多，在很大程度上扰乱了国内税收秩序，丧失了一国范围内税收政策的统一性和公平性。
针对这一情况，应改革企业所得税制，实现两套税制的合并。
4、【提示】国家为什么征税主要从国家职能发挥，国家税收作用回答。公民为什么要自觉纳税主要从国家利益和公民利益两个角度回答。公民关注国家税收主要从税收的来源、使用、监督三方面回答。
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