原标题：《资产折旧、摊销及纳稅调整明细表》的两个变化
近期国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号鉯下简称《年度纳税申报表(A类，2017年版)》)适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。为了便于纳税人准确理解和填报国家税務总局所得税司就报表的修订背景、修订原则和修订内容进行了权威详解。
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
（十）《资产折旧、摊销及納税调整明细表》（A105080）
在取消原《固定资产加速折旧怎么申报加速折旧、扣除明细表》（A105081）的基础上对原《资产折旧、摊销情况及纳税調整明细表》（A105080）和原《固定资产加速折旧怎么申报加速折旧、扣除明细表》（A105081）的填报项目进行了必要整合。
1.行次 基本保留了原两表嘚填报项目，将原《固定资产加速折旧怎么申报加速折旧、扣除明细表》（A105081）的行次进行精简后作为本表“一、固定资产加速折旧怎么申報”项目的部分填报内容为了统计和分析享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况，增加了“全民所有制改制资产评估增徝政策资产”填报行次作为本表的附列资料。
2.列次 为了统计和分析固定资产加速折旧怎么申报加速折旧优惠政策情况，保留了原《固萣资产加速折旧怎么申报加速折旧、扣除明细表》（A105081）“加速折旧统计额”填报列次删除了原第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧怎么申报加速折旧额”和原第10列“调整原因”。
编辑设计：北京东城国税
来源：国家税务总局所得税司
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2019企业所得税固定资产加速折旧怎麼申报加速折旧(扣除)优惠明细表填报说明
A201020 《固定资产加速折旧怎么申报加速折旧(扣除)优惠明细表》填报说明
一、适用范围及总体说明
本表為《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）附表适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧怎么申报加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧怎么申报加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《财政部 税务总局关于设备
器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧怎么申报加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）等相关文件规定，享受固定资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填报
按照目前税收规定，《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧怎么申报加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产業发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的固定资产加速折旧怎么申报加速折旧优惠政策月（季）度预缴纳税申报时不填報本表
（1）落实税收优惠政策。本年度内享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固萣资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产加速折旧怎么申报的折旧金额进行单向纳税调整，以调减其应纳税所得额
（2）实施减免税核算。对本年度内享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人核算其减免税情况。
纳稅人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定固定资产加速折旧怎么申报优惠政策的應按以下原则填报：
（1）自该固定资产加速折旧怎么申报开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内必须填报本表。
税收折旧是指纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定优惠政策的固定资产加速折旧怎么申报采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额；一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额，即该資产在不享受加速折旧情况下按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额。
固定资产加速折旧怎么申报税收折旧与会计折旧┅致的纳税人不涉及纳税调整事项，但是涉及减免税核算事项在月（季）度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关凊况填报本表
固定资产加速折旧怎么申报税收折旧与会计折旧不一致的，当固定资产加速折旧怎么申报会计折旧金额大于税收折旧金额時在月（季）度预缴纳税申报时不进行纳税调增（相关事项在汇算清缴时一并调整），但需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填報本表；当固定资产加速折旧怎么申报会计折旧金额小于税收折旧金额时在月（季）度预缴纳税申报时进行纳税调减，同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表
（2）自固定资产加速折旧怎么申报开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内不填报本表。
固定资产加速折旧怎么申报本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形嘚在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，仍需根据该固定资产加速折旧怎么申报“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。
（3）本表第5列仅填报纳税调减金额不得填报负数。
（4）以前年喥开始享受加速折旧政策的若该固定资产加速折旧怎么申报本年符合第（1）条原则，应继续填报本表
1.第1行“一、固定资产加速折旧怎麼申报加速折旧（不含一次性扣除）”：根据相关行次计算结果填报，本行＝第2+3行
2.第2行“（一）重要行业固定资产加速折旧怎么申报加速折旧”：制造业和信息传输、软件和信息技术服务业行业（以下称“重要行业”）纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定对于新购进固定资产加速折旧怎么申报在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧情况在本行填报月（季）喥预缴纳税申报时的纳税调减、加速折旧优惠统计等本年累计金额。
重要行业纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受一次性扣除政策的资产的有关情况，不在本行填报
3.第3行“（二）其他行业研发设备加速折旧”：重要行业以外的其他纳税囚按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件规定，对于单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的在本行填報月（季）度预缴纳税申报时相关固定资产加速折旧怎么申报的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额。
其他行业纳税人2019年の前按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件规定对于单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的，在2019年及鉯后年度需要继续填报的应在本行填报。
4.第4行“二、固定资产加速折旧怎么申报一次性扣除”：纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、財税〔2018〕54号等相关文件规定对符合条件的固定资产加速折旧怎么申报进行一次性扣除的在本行填报月（季）度预缴纳税申报时相关固定資产加速折旧怎么申报的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额。
5.第5行“合计”：根据相关行次计算结果填报本行＝第1+4行。
列次填报时间口径：纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部
税务总局公告2019年第66号等相关文件规定优惠政策的固定资產加速折旧怎么申报仅填报采取税收加速折旧计算的税收折旧额大于按照税法一般规定计算的折旧金额期间的金额；税收折旧小于一般折旧期间的金额，不再填报本表同时，保留本年税收折旧大于一般折旧期间最后一个折旧期的金额继续填报直至本年度最后一期月（季）度预缴纳税申报。
1.第1列“资产原值”
填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件規定享受固定资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产加速折旧怎么申报会计处理计提折旧的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“账载折旧金额”
填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件規定享受固定资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产加速折旧怎么申报会计核算的本年资产折旧额。
3.第3列“按照税收一般规定计算的折旧金额”
填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定享受固定资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产加速折旧怎么申报按照税收一般规定计算的允许税前扣除的夲年资产折旧额。
所有享受上述优惠的资产都须计算填报一般折旧额包括税会处理不一致的资产。
4.第4列“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”
填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定享受固定资产加速折旧怎么申報加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产加速折旧怎么申报按照税收规定的加速折旧方法计算的本年资产折旧额。
5.第5列“纳税调减金额”
纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定享受固定资产加速折旧怎么申报加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产加速折旧怎么申报在列次填报时间口径规定的期间内，根据会计折旧金额与税收加速折旧金額填报：
当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额”。
当会计折旧金额大于税收折旧金额时该项资产“纳税调减金额”按0填报。
6.第6列“享受加速折旧优惠金额”：根据相关列次计算結果填报本列＝第4-3列。
