甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。
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(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。&位置： >>
精选个股点评12月03日
日 11:18:31 来源：山东神光
　　&&& 同德化工（000吨/年胶状乳化炸药生产线通过验收&&& 事件：近日，受工业和信息化部安全生产司委托，山西省国防科工办民爆局在大宁县组织召开了山西同德化工股份有限公司大宁生产点10000吨/年胶状乳化炸药生产线建设项目验收会议。会议成立了专家组，与会专家认真听取了公司关于该项目的试生产总结等情况汇报，审查了验收资料，察看了生产现场，专家组成员一致同意山西同德化工股份有限公司大宁生产点10000吨/年胶状乳化炸药生产线建设项目通过验收。 神光分析： 1、公司所处行业为民爆行业，主营制造销售硝铵、乳化、粉乳炸药、二氧化硅系列产品(含食品添加剂、饲料添加剂)、助剂产品、工程爆破设计施工及爆破技术咨询服务等，主要产品包括乳化炸药、膨化硝铵炸药、铵油炸药、炸药混装车工程爆破服务以及白炭黑。2012年前三季度公司实现主营收入4.27亿元，同比增长15.91%；实现归属于上市公司股东的净利润5359万元，同比增长11.25%；实现基本每股收益0.45元。 2、我国经济总量不断扩张，矿山的开采和利用规模将会不断扩大；城市化率的稳步上升和西部大开发战略推动各项基础设施的建设，今年国务院启动一批事关全局、带动性强的重大项目，是我国民爆行业持续发展的核心驱动力。炸药市场的生产需求不断增加，为公司提供前所未有的发展机遇。 3、2011年12月工业和信息化部公布了《民用爆炸物品行业&十二五&发展规划》。规划中明确提出&十二五&期间，将实现民爆行业集约化、规模化发展；产品结构方面，着力发展乳化炸药和多孔粒状铵油炸药。本次通过验收的公司大宁生产点10000吨/年胶状乳化炸药生产线建设项目，符合产业发展规划，将进一步扩大公司的生产经营规模，优化公司炸药产品结构，有利于提升公司的盈利能力，为公司的可持续发展奠定了坚实的基础。 4、公司预计2012年度归属于上市公司股东的净利润变动区间5,888.25万元至8,832.38万元,变动幅度0%至50%；约合每股收益0.49-0.73元。简单估算，目前股价对应公司年动态市盈率约为14倍、12倍，估值较为合理。
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所有定期存款，自动转存的，转存的时候都按办理转存那天的利率执行，和原来存入日的利率没有关系（除非利率没有变化）。本金按原来的本金加上利息的总合计算。
是的,连本带息一起转!
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正确答案：
(1)工薪收入应缴纳个人所得税
［(%-375］&12+75=12605(元)
（注释：全年一次性奖金的处理办法已于2005年1月变化，本题所述时间为2003年，所以用的是以前做法，将奖金看成一个月工资纳税。）
(2)演出收入应缴纳个人所得税=(0)&20%&12=480(元)
(3)利息收入应缴纳个人所得税=()&20%=1800(元)
(4)讲学扣除额=5%)&30%-(元)
李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。
应补缴个人所得税==2000(元)
(5)稿酬扣除额=-20%)&20%&(1-30%)=17920(元)
李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。
应补缴个人所得税==1920(元)
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第&1&题：填空题:
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：
（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）1~5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（3）6~12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
（提示：烟煤丝消费税税率为30％；卷烟消费税税率月为50％，从日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45％。）
（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。
（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
答案解析：第&2&题：填空题:
某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，&营业外支出&账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工T会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训l练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元.该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20％后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15％执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。
要求：按下列顺序回答问题
(1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；
(2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；
(3)计算业务招待费影响应税所得的调整额；
(4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额；
(5)计算房产税影响应税所得的调整额；
(6)计算捐赠影响应税所得的调整额；
(7)计算本年的应税所得额；
(8)计算本年的所得税额。
答案解析：第&3&题：单选题:某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有4个座位，载货部分净吨位为4吨；
该公司所在省规定，4人客车的每年税额为360元，载货汽车每吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( & &)。
D．520元答案解析：
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