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—供应过程的核算教案分析.ppt 22页
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供应过程的核算 复习旧课 例1：5日，向大洋工厂购入B材料300千克，每千克100元，已取得增值税发票，增值税进项税额5100元，代垫运杂费800元，款项尚未支付，材料尚未到达。 1、“在途物资”账户 2、“应付账款”账户 3、“应交税费”账户 ★采购成本的确定 确定会计分录 1、5日，向大洋工厂购入B材料300千克，每千克100元，已取得增值税发票，增值税进项税额5100元，代垫运杂费800元，款项尚未支付，材料尚未到达。
2、10日，从大洋工厂购入的B材料300千克到达，并验收入库。
2、“原材料”账户 1、2日，从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值税进项税额6800元，款项暂未支付，材料已验收入库。
2、5日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元，代垫运杂费1000元，用银行存款付款，材料同时验收入库。
3、8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，用银行存款支付，材料尚未到达。 4、10日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。
编制会计分录 1、2日，从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值税进项税额6800元，款项暂未支付，材料已验收入库。
编制会计分录 2、5日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。
编制会计分录 3、8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。
编制会计分录 4、10日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。
思考题 公司向风信子工厂购入甲材料400千克，每千克45元，增值税进项税额3060元；乙材料500千克，每千克18元，增值税进项税额1530元，共发生运杂费1035元，款项以银行存款支付，材料尚未到达。 确定会计分录
运杂费的分配：1035÷（400+500）=1.15 甲材料应负担运杂费400×1.15=460 乙材料应负担运杂费500×1.15=575 借：在途物资——甲材料
——乙材料
应缴税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
32625 借：在途物资——D材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
会计分录： 采购成本=买价+采购费用= 借：原材料——D材料
贷：在途物资——D材料
20300 会计分录： 议一议 购进材料，货款未付， 材料尚未验收入库（赊购）
购进材料，货款已付， 材料尚未验收入库（现购）
进材料，货款已付， 材料已验收入库（现购）
购进材料，货款未付， 材料已验收入库（赊购）
1.确定采购成本 采购成本=买价+采购费用 2.办理价款结算：购买材料，无论材料是否验收入库，货款未支付
3.材料物资验收入库：购买材料，无论货款是否支付，材料尚未验收入库
课堂小结 作业 * * * * * * * * * * * * 无忧PPT整理发布 无忧PPT整理发布 * * * * 一、资金循环周转过程中的四种形态： 货币资金形态 储备资金形态 生产资金形态 成品资金形态 货币资金形态 二、企业筹集资金的渠道 1、所有者投资
2、银行借款 3、临时占用单位和个人的资金及其他来源
涉及账户 成本 在途物资 借 贷 购入材料物资的买价和采购费用
已完成采购手续、验收入库材料物资的采购成本
尚未验收入库的在途物资
设置明细账 回例题1 应付账款 借 贷
偿还的款项
应付给供应单位的款项
尚未偿还的款项
设置明细账 回例题1 应交税费——应交增值税 借 贷 采购材料物资时向供应单位支付的进项税额和实际缴纳的增值税
企业销售产品时向购货单位收取的销项税额
尚未抵扣的增值税额
应交增值税（价外税）记账特点口诀：
购进商品，进项，计借方；
销售商品，
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原材料练习卷 1、华星公司5月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的3000元。5月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。 要求： （1）计算本月材料成本差异率，并分摊材料成本差异； （2）计算本月领用原材料实际成本。 （3）计算月末结存原材料的实际成本。
2、某企业原材料采用计划成本核算。期初甲材料结存500公斤，计划单价10元/公斤，材料成本差异账户期初借方余额1350元。本期验收入库甲材料4500公斤，实际采购成本42900元（不考虑增值税）。本期生产领用甲材料3000公斤。 要求：根据上述资料计算（要求列出计算过程）： （1）本期购入材料成本差异额； （2）材料成本差异率； （3）本期发出材料的实际成本。
3、甲公司材料采用计划成本核算，2007年1月初“原材料”账户余额23000元，“材料成本差异”账户借方余额1900元，材料计划单价10元/千克，根据以下资料进行会计处理（增值税税率均为17%）。 （1）10日购入材料600千克，不含税单价为11元/千克，签发银行承兑汇票支付。 （2）12日上述材料验收入库。 （3）20日购入材料2000千克，不含税单价为9元/千克，签发支票支付。 （4）22日上述材料验收入库。 （5）26日自制材料100千克，已经验收入库，实际成本为1000元。 （6）月底根据本地发出材料凭证汇总表，直接用于产品的生产而发出的材料3500千克，用于生产车间的一般耗用500千克。 要求：编制相关会计分录并计算材料成本差异率并结转材料成本差异。（计算结果保留两位小数）
4、甲公司系一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，采用先进先出法计算发出材料成本和结存材料成本，该公司8月1日库存A材料1 000千克，每千克 实际成本100元，8月份收入、发出材料有关资料如下： (1)8月9日购入A材料600千克，买价63000元（增值税略），当日验收入库550千克，经查明，短缺50千克系运输部门责任，已索赔； （2）8月10日，发出A材料800千克； （3）8月15日，购入A材料1 000千克，买价102 000元，运杂费1 000元（增值税略），当日验收入库。 （4）8月16日，发出A材料900千克； （5）8月23日，发出A材料200千克； 要求：（1）分别计算8月9日，8月15日够入A材料的实际单位成本；
（2）计算发出A材料的实际成本；
（3）计算结存A材料的实际成本；
5、资料：某企业原材料按计划成本核算。月初库存甲材料100吨，单位成本成本100元，乙材料20吨，单位计划成本150元。“材料成本差异――原材料”贷方余额2788.5元，本月部分经济业务如下： （1）向 A公司购入甲材料100吨，单价为105元/吨，乙材料5吨，单价为145元/吨，增值税税率17%，款项以银行存款支付。 （2）上述材料运达企业，收到甲材料95吨，已验收入库，经查明短缺5吨系供应单位少发，已向责任单位索赔；收到乙材料4.9吨。已验收入库，短缺0.1吨，系途中合理损耗。 （3）根据本月发料凭证汇总表：生产领用甲材料100吨，乙材料18吨，厂部一般耗用甲材料0.5吨，在建工程部门领用甲材料10吨。 要求：根据上述经济业务作出相关计算，并编制会计分录。
6、资料：某公司为一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采用计划成本核算，材料成本差异逐笔结转。日原材料结存1000公斤，计划单位成本15元，材料成本差异率2%。4月份发生如下有关原材料业务： （1）4月1日，对上月末暂估入账的100公斤原材料进行账务处理。 （2）4月6日，收到上月末暂估入账100公斤原材料的账单，价款1312元，增值税223.04元，款项均以银行存款支付，原材料验收入库。 （3）4月15日，从外地A企业购入原材料3000公斤，增值税专用发票注明的材料价款45000元，增值税额7650元，对方代垫运杂费200元（不考虑增值税），款项以银行存款支付，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A企业购入的原材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出原材料2000公斤，其中生产产品领用1500公斤，车间一般耗用300公斤，厂部一般消耗200公斤。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算材料成本差异率及发出材料的实际成本。
7、B公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本计价核算，乙材料计划单位成本为每千克305元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2004年乙材料有关资料如下： （1）4月30日，从外地购入乙材料1000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，增值税税额51000元，另发生运杂费1500元，装卸费340元，（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 （2）5月10日，所购乙材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺的20千克系定额内合理损耗。 （3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述乙材料一直积压在库。乙材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 要求：（1）计算乙材料实际采购成本和材料成本差异。
（2）编制乙材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）。
8、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，甲类材料按计划成本核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每千克100元，B材料计划单位成本为每千克85元。该企业甲类材料的月初计划成本余额为800 000元，月初材料成本差异余额为贷方12 048元。该企业10月份发生如下经济业务： （1）7日，从外地购入A材料32 000千克，材料价款为3 384 000元，（包含销货方代垫的运杂费4 000元），材料尚未运到。当即签发期限为三个月的商业汇票一张抵付全部款项。 （2）15日，上述A材料运到，验收时实际数量31 840千克。经查短缺的160千克为定额内损耗。（3）17日，从本市购入B材料16 160千克，价款1 292 800元，用银行本票支付价款及增值税。 （4）18日，外地购入B材料，5000千克，价款440 000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。 （5）19日，购进免税农产品C材料，价款400 000元，按实际成本核算， 开出现金支票付款。 （6）26日，企业从外地购进A材料1 000千克，材料已入库，发票帐单未到，货款未付。 （7）31日，26日购入的A材料发票帐单仍未到。 （8）本月份基本生产车间生产产品领用A材料28 000千克，车间一般耗用B材料400千克，管理部门耗用B材料 1 600千克，在建工程领用B材料4 000千克。 （9）本月份销售A材料6 000千克，每千克售价120元，价款及增值税已收到一张银行汇票。 要求：编制相关会计分录，并列出相关计算过程。
9、甲企业为增值税一般纳税人，原材料按实际成本计价。该企业2003年8月初有关账户的余额如下：“原材料”账户580000元，“在途物资――A公司”账户82000元，“应付账款――暂估应付账款”账户50000元。8月份发生的有关经济业务如下： （1）1日，以红字冲销上月估价入账的材料； （2）5日，上月已付款的A公司材料到达，验收入库时发现只有980公斤，经确认，短缺的20公斤全部为途中合理损耗。原增值税专用发票上注明数量1000公斤，价款80000元，增值税13600元，另附运杂费发票单据等2000元； （3）上月已入库的材料账单到达，普通发票金额为53200元，货款尚未支付； （4）12日，委托加工的一批材料验收入库，以银行汇票支付加工费7500元，增值税1275元。该批材料的实际成本55500元； （5）20日，从B公司购进材料一批，价款250000元，增值税42500元，运杂费10800元，材料已验收入库。企业以一张面值为30000元的不带息商业汇票背书转让给B公司，其余以转账支票付讫； （6）28日，本月生产车间生产产品领用材料320000元，一般消耗领用材料3000元；利部门领用外购材料50000元，应负担的增值税8500元。 要求：根据上述资料编制有关会计分录，并列出必要的明细科目。
10、某企业委托A工厂加工一材料，发出材料1 000公斤，计划单价100元，材料成本差异率―2%，以银行存款支付加工费6 500元，增值税税率17%，往返运杂费1 600元，（其中运输费1 000元，增值税税率17%）。加工方代扣代缴消费税2500元，以银行存款支付，收回的材料40%用于销售，其余继续加工。半个月后，委托加工的1 000件原材料完成，验收入库。同时，剩余的发出材料100公斤退回入库。要求：编制相关会计分录。
11、出租包装物1000只，实际单位成本80元，每只收取押金50元，租金10元/月，租期三个月，租金按期计提，期满从押金中扣除。期满收回950只，没收相应押金押金，扣除租金，退回押金。（五五摊销法）
12、甲企业2003年10月发生下列经济业务，该企业采用计划成本对原材料进行核算，10月初原材料余额为55，000元，材料成本差异余额元202元（贷方），本月购入原材料入库计划成本为120，000元，材料成本差异1，450元（贷方），接受投入原材料一批，双方协商作价80，000元,增值税率17%,该批材料的计划成本为80，200元，收回上月委托加工的材料一批，计划成本为50，000元，实际成本为48,800元，本月生产领用材料的计划成本为260，000元，车间管理耗用8，000元，厂部管理耗用15，000元，在建工程耗用20，000元。 要求：编制相关会计分录
13、甲公司材料核算采用实际成本法，发生下列经济业务 （1）从东方钢厂购入乙材料一批，专用发票上记载的货款为50000元，增值税8500元，另东方钢厂代垫运杂费100元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 （2）采用汇兑结算方式向东方化工厂购入丁材料一批，发票及账单已收到，货款20000元，增值税3400元，运费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。 （3）上述购入的丁材料已收到，并验收入库。 （4）从浦西化工厂购入丙材料一批，货款500000元，增值税85000元，对方代垫运费3000元，发票及账单已收到，款项尚未支付，材料已验收入库。 （5）从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为86000元。 （6）根据“发料凭证汇总表”的记录，3月份基本生产车间领用乙材料50000元，，车间管理部门领用乙材料5000元，企业行政管理部门领用乙材料4000元，计59000元。 （7）上述购入的丁材料于次月收到发票账单，货款80000元，增值税13600元，对方代垫运杂费1000元，已用银行存款付讫。 要求作出相关会计分录。
14、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。采购成本10600元。 （3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
15、目的：练习材料按计划成本计价的核算。 资料：某企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，发生的有关经济业务如下： ①8月初，原材料账面计划成本为300 000元，材料成本差异的借方余额为15 000元。 ② 8月7日，购入原材料一批，取得的增值税专业发票上注明的原材料价款为130 000元，增值税额22 100元。外地运费为9 000元。有关款项已通过银行存款支付。 ③ 上述材料的计划成本为138 000元，材料已验收入库。 ④ 8月20日，购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为56 000元。 ⑤ 本月领有材料的计划成本为390 000元，其中：生产领有250 000元，车间管理部门领有40 000元，厂部管理部门领有8 000元，在建工程领有92 000元。 要求： 1、计算8月份原材料的材料成本差异。 2、计算本月领有原材料应分摊的材料成本差异。 3、编制有关业务的会计分录。
16、目的：练习材料按实际成本计价的核算。 资料：见下表 要求：根据表中的资料，分别采用“先进先出法”、“全月一次加权平均法”计算确定发出材料的成本。 日期 1日 5日 9日 20日 26日 摘要 期初余额 购进 生产领用 购进 生产领用 数量 100 60 120 200 150 单价 200 210
金额 （元）
17、目的：练习成本与可变现净值孰低法. 资料：1993年末，甲种材料的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；1994年末，该存货的预计可变现净值为73 000元；1995年末，预计可变现净值为77 500元；1996年末，预计可变现净值为81 000元。 要求：计算各年应提取的存货跌价准备并进行相应的会计处理。
18、目的：练习委托加工材料的核算。 资料：A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为240 000元，支付的加工费为57 000元（不含增殖税），消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费等尚未支付，加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增殖税税率为17%。 要求：编制A企业委托加工业务的会计分录。
19、目的：练习投资者投入存货的核算。 资料：某企业（增殖税一般纳税人）接受投资者的材料一批，专用发票上注明的含税价款为117 000元，增殖税税率为17%。经投资各方约定，该项投入材料作价80 000元 要求：根据以上资料计算该批材料的入账价值，并编制有关会计分录。