我国上市公司财务报告舞弊分析-财务管理毕业论文-_2014年硕士生毕业论文_本科生毕业论文_绝想日记网
我国上市公司财务报告舞弊分析-财务管理毕业论文-
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一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响& 　　（一）上市公司财务报告舞弊的特征& 　　上市公司财务报告舞弊的特征主要有：（1）舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精心设计，并且事后极力隐瞒注册师，难以有效识别。（2）舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。（3）舞弊不能改变的真实盈利状况。财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反而会干扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。（4）疏忽行为同属舞弊行为。勤勉尽责是代理人上应该承担的信托责任，因此，导致重大误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。需要承担相应的法律责任。& 　　（二）上市公司财务报告舞弊的影响& 　　财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会的健康，而且对相关的机构和人员也会造成严重的经济后果。（1）削弱市场的资源配置功能。市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的，造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。（2）误导投资者。投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策，从而遭受投资损失。（3）相关机构受害。上市公司造假曝光后常常要面临重大罚款，甚至破产，无法正常生产经营，因此，同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。（4）相关中介机构受损失。相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等，往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。（5）相关人员受重大打击。上市公司造假曝光后，对于公司高管人员来说，不仅会被监管机构裁定为证券市场禁人者，而且要承担相应的民事和刑事责任；对公司普通员工来说，凡参加养老基金、员工福利计划的员工或者其他持有本公司股份的员工在经济上将受重大打击。而且，诚实的雇员和诚实的高级管理人员也会受牵连而影响其职业生涯。（6）造成诚信缺失及投资者对上市公司的不信任。上市公司在大家的监督之下都造假，更不要说那些非上市公司了，投资者逐渐对上市公司提供的会计信息失去信任，对上市公司失去信心，长此以往，证券市场、资本市场将日渐萧条，真正想做企业的公司将难以融资，对社会造成的危害将是巨大的。& 　　二、上市公司财务报告舞弊的主要手段& 　　（一）虚增收入，虚增利润& 　　第一，上市公司通过伪造顾客订单、发运凭证和销售合同，开具税务部门认可的销售发票等手段来虚拟销售对象及交易；或虽以真实客户为基础，但在原销售业务的基础上人为扩大销售数量，使公司在该客户下确认的收入远远大于实际销售收入；或在报告目前（如年末）做假销售。同时增加应收账款和营业收入，再在报告日后（如次年）以质量不符合要求等名义作退货处理，从而虚增当期利润。第二，寅吃卯粮，提前确认收入。上市公司出于自身目的需要，不遵守会计准则和会计制度的规定，提前或推迟确认收入或成本费用。& 　　（二）变更会计政策，调节利润& 　　有些上市公司随意变更固定资产的使用年限、预计净残值和折旧方法，从而在报告年度多提折旧减少利润或少提折旧增加利润。还有些上市公司通过改变发出货的计价方法来调节利润。& 　　（三）掩盖交易或事实& 　　由于财务报表只能提供货币化的定量财务信息，决策者如果想做出正确的判断和决策，仅仅依靠财务报表信息是不够的，往往需要比报表资料更详细、更具体的信息，这些一般在会计报表的附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的，在报表附注中通常掩饰交易或事实，常见作假手段主要包括对未决诉讼、未决仲裁、担保事项、重大投资行为和重大购置资产行为等的隐瞒或不及时披露。& 　　（四）利用资产重组“扭亏为盈”& 　　资产重组是企业为了优化资本结构、调整产业结构、完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。然而，资产重组已被一些上市公司用于粉饰会计报表。那些陷入PT、ST的上市公司企图通过重组走出亏损状态，精心策划资产重组，精心设计缺乏正当商业理由的资产置换，利用劣质或闲置资产换回优质或盈利强的资产来增加利润。资产重组已成为许多上市公司扭亏为盈的工具和免遭摘牌的保护伞。& 　　（五）假借关联交易转移利润& 　　我国不少上市公司和关联人扭曲交易条件转移利润，从而滋生非法或不当关联交易来调整其账面利润，粉饰报表。其中，关联方重组更是亏损公司“扭亏”的捷径，其手段多种多样：通过交易安排，设计有法律依据、无经济实质的关联交易，虚构经营业务；上市公司以高价或显失公允的交易价格与其关联企业进行购销活动，通过价格差实现利润转移；收取关联企业资金占用费，或利用低息或高息发生资金往来，调节财务费用；分摊共同费用或将管理费用、广告费用等转嫁给母公司；关联交易外部化——控股方通过自己控制的上市公司从银行贷款，再让控制的上市公司互相担保贷款，进行关联交易，编造业绩。& 　　（六）少计营业收入，偷逃税款& 　　一些利润充盈的绩优公司为达到少交增值税和所得税的目的，少计收入，藏匿收益。有些在应确认收入的情况下不确认收入，如采用直接收款交货方式销售产品，已收到货款并将发票账单和提货单全部交给对方，已符合收入确认条件，却将货款记入“预收账款”账户，延期反映收入；有些以收入直接冲减成本，即以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”账户对应，不反映销售业务；有些虚构销售退回，以偷梁换柱的假退货方式截留收入少交税金；有些对视同销售业务不反映增值税销项税额。
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绝想网友交流QQ群我国上市公司财务报告舞弊问题研究--《西南大学》2010年硕士论文
我国上市公司财务报告舞弊问题研究
【摘要】：
财务报告作为会计信息的重要载体,提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。财务报告的信息不仅为投资者、债权人及其他利害关系人进行经济决策提供参考,而且对企业高层管理者受托经营的资源进行必要的监督。财务信息作为经济管理的主要工具,要求以实际发生的交易或事项为基础,公允地反映企业的经营活动水平,保证财务信息质量。财务报告的质量问题主要出现在财务报告舞弊上,影响了财务报告的可靠性。上市公司财务报告舞弊问题是普遍关注的问题,不仅给投资者造成损失,而且对资源的合理配置和证券市场的健康发展带来很大危害。因此治理上市公司财务报告舞弊问题已经成为我国证券市场理论与实践的重要议题,具有十分重要的现实意义。
本文从我国上市公司的公司内部治理结构角度入手,对上市公司治理结构与财务报告舞弊之间的关系进行研究,以防范财务报告舞弊的发生并提高财务报告的质量。本文的研究遵循着规范研究和实证研究相结合的思路,在规范研究部分,首先对上市公司财务报告舞弊,包括舞弊的含义、现状、动机、手段及危害进行理论分析。其次对公司治理的含义和我国公司治理结构的缺陷、公司治理结构与财务报告舞弊的关系进行理论分析,在分析中以股权结构、董事会特征、监事会特征与财务报告舞弊的关系为重点,如在董事会特征方面,董事会、管理层受到大股东或内部人控制,独立董事和监事会丧失独立性等等,以及对导致发生财务舞弊的潜在原因进行论述。
实证研究部分,研究财务舞弊与公司治理结构要素特征之间的关系。本文选取自2002年以来,受中国证监会处罚的32家舞弊上市公司及年报,组成32个舞弊样本,又选取32家行业相同、规模相似的非舞弊公司组成控制样本。模型以是否发生舞弊为因变量,以股权结构、董事会特征、监事会特征等公司内部治理结构因素为自变量,其中包括股权集中度、国有股比例、董事会规模及会议次数、监事会规模等,构建Logistic模型进行回归分析。
实证研究表明,上市公司财务舞弊行为与公司股权结构、董事会、监事会制度特征具有相关性。上市公司财务报告舞弊与上市公司的法人股比例和内部董事比例具有显著性关系,舞弊样本的国有股比例和法人股比例明显高于非舞弊公司,而流通股比例和独立董事比例低于非舞弊公司；董事会规模合理情况下,规模越大,上市公司越有可能舞弊,而监事会的监督作用还应进一步发挥。
最后,基于实证分析的结论,本文提出了加强和完善上市公司内部治理的机制。包括优化股权结构,降低大股东内部人控制度,完善董事会、监事会制衡机制,完善独立董事制度,完善公司内部激励机制；还包括加强证券市场的政府监管和社会监督；加强诚信建设,提高注册会计师的执业水准和职业道德等措施。
【关键词】：
【学位授予单位】：西南大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2010【分类号】：F231.5【目录】：
Abstract7-9
第1章 导论9-11
1.1 选题背景9
1.2 研究目的及意义9-10
1.3 研究思路10
1.4 研究框架10-11
第2章 文献综述11-17
2.1 国外研究综述11-14
2.2 国内研究综述14-17
第3章 上市公司财务报告舞弊基本理论分析17-25
3.1 上市公司财务报告舞弊的含义17-19
3.2 我国上市公司财务报告舞弊的现状分析19-21
3.3 上市公司财务报告舞弊的动机21-22
3.4 上市财务报告舞弊的手段22-23
3.5 财务报告舞弊的危害23-25
第4章 财务报告舞弊与公司治理结构关系的理论分析25-33
4.1 公司治理结构的含义25
4.2 我国公司治理的发展和现状25-29
4.3 公司治理结构与财务报告舞弊的关系29-33
第5章 上市公司财务报告舞弊的实证研究33-45
5.1 研究假设33
5.2 研究变量的定义33-34
5.3 数据来源及样本选择34-35
5.4 样本特征的描述性统计35-37
5.5 实证分析37-45
第6章 基于公司治理结构的财务报告舞弊治理对策45-51
6.1 建立规范、高效的公司治理机制45-48
6.2 加强证券市场的政府监管和社会监督48
6.3 强化诚信建设和职业道德建设48-51
第7章 结束语51-53
7.1 研究结论51
7.2 研究局限性和展望51-53
参考文献53-57
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3秒自动关闭窗口我国上市公司财务报告舞弊及其规制--《中国政法大学》2007年硕士论文
我国上市公司财务报告舞弊及其规制
【摘要】：
本文以上市公司财务报告信息舞弊为中心词,主要从法律、会计和经济的角度,以我国特有的现状为背景,对上市公司财务报告舞弊行为的特征、危害、类型和原因进行系统论述,寻求上市公司财务报告舞弊行为的有效规制方法。本文分为四大部分:
第一部分,主要论述了上市公司财务报告舞弊的涵义与危害。在这一部分介绍的问题是作者撰写本论文的主要动因。在本部分中笔者对上市公司财务报告舞弊的涵义进行了深入的解析,介绍了本文以上市公司为研究对象的原因和意义,财务报告的内涵,舞弊及财务舞弊的定义,上市公司财务报告舞弊的法律构成要件,以及上市公司财务舞弊的危害。
第二部分,上市公司财务报告舞弊现状实证分析。本部分采用实证的方法,首先,笔者对我国证券市场今年来因财务报告舞弊而受到相关部门处罚的上市公司及其相关信息进行了统计;其次,根据初步的统计数据总结了上市公司进行财务舞弊的主要方式,并绘制了相应的图示;最后,在数据的支持下,将我国上市公司财务报告舞弊的特征归结为:通常涉及关联交易、虚构利润数额巨大、隐瞒或不及时披露重大事件情形时有发生、违规使用资金行为严重、迟延披露现象常见、惩罚力度较弱六大方面。
第三部分,上市公司财务舞弊的原因分析。根据前文对我国上市公司财务报告舞弊的现状,透过现实数据的表象分析上市公司财务报告舞弊的深层次原因。按照注册会计师审计准则的规定,将上市公司财务舞弊的原因分为三大类:动机、机会和借口。对这三方面的诱因进行了详细解析,深入了解导致上市公司财务报告舞弊发生的各项因素,为下文针对根源采取行之有效的措施,达到从根本上控制、消除上市公司财务报告舞弊的目的做好基础性工作。
第四部分,上市公司财务报告舞弊的规制,针对前文分析得出的导致上市公司分析的上市公司财务报告舞弊的各项诱因对症下药,建立了一套比较现实可行的上市公司财务报告舞弊行为规制体系,具体包括:有效的上市公司治理机制的建立、现有法制体系的修改完善、理性的机构投资者的培育和外部审计功能的加强四大方面。
本文采用理论与实践相结合,规范与实证相结合的研究方法,并结合考虑我国特有的转型经济背景,有效融合法学、经济学与会计学理论,以数据为出发点深层挖掘上市公司财务舞弊的原因与规制途径,有比较强的现实性和操作性。但由于笔者会计知识相对薄弱,文章数据分析部分还有待加强。
【关键词】：
【学位授予单位】：中国政法大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2007【分类号】：F832.51【目录】：
ABSTRACT6-11
一、导论11-15
（一） 选题背景与选题意义11-12
（二） 国内外研究现状12-13
（三） 研究方法与研究目的13-14
（四） 本文内容安排14-15
二、上市公司财务报告舞弊的涵义与危害15-22
（一） 题解15-19
1、上市公司15
2、财务报告15-16
3、舞弊16-17
4、财务报告舞弊17-19
（二） 财务报告舞弊的危害19-22
1、损害利益相关者权益20
2、危害上市公司发展20
3、弱化证券市场功能20-21
4、削弱会计行业信用21
5、扰乱宏观经济秩序21-22
三、上市公司财务报告舞弊现状实证分析22-29
（一） 我国上市公司财务报告舞弊的手段22-23
（二） 我国上市公司财务报告舞弊的特点23-29
1、通常涉及关联方的行为23-25
2、虚构利润数额巨大25-26
3、隐瞒或不及时披露重大事件情形时有发生26-27
4、违规使用资金行为严重27
5、迟延披露现象司空见惯27
6、惩罚力度较弱27-29
四、上市公司财务舞弊的原因分析29-42
（一） 上市公司财务舞弊的动机29-33
1、融通资金动机29-31
2、公司业绩动机31-32
3、管理人员获利动机32
4、迎合利益相关者期望动机32-33
（二） 上市公司财务舞弊的机会33-40
1、缺乏发现舞弊行为的有效内部控制机制33-36
2、惩罚救济措施不力36-37
3、信息供求失衡37-39
4、外部审计制度不健全39-40
（三） 上市公司财务舞弊的借口40-42
五、上市公司财务报告舞弊的规制42-55
（一） 加强上市公司治理42-47
1、完善股东大会的投票制度42-44
2、强化独立董事制度44-45
3、加强监事会的作用45-46
4、完善公司高级管理人员责任监督机制和薪酬制度46-47
（二） 修改完善现有法制体系47-49
1、改变以财务指标为导向的融资标准47
2、增强法律规定的统一性和惩罚力度47-49
3、提高执法机构的协调性49
（三） 培育理性的机构投资者49-51
1、机构投资者比中小投资者更关注上市公司财务报告的质量50
2、机构投资者使用财务报告的能力比中小投资者强许多50
3、机构投资者有足够利益驱动其关心上市公司的治理状况50-51
（四） 强化外部审计功能51-55
1、强化注册会计师审计作用51-53
2、引入法务会计制度53-55
六、结论55-57
附表:中国证券市场上市公司受处罚情况一览表57-63
参考文献63-66
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