手册核销补税账务处理计划分配率高于实际分配率,税局如何补税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-05-18 00:52 标签： 进料加工手册核销流程
有谁能告诉我出口退税系统里面手册核销的时候实际分配率和计划分
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有谁能告诉我出口退税系统里面手册核销的时候实际分配率和计划分
有谁能告诉我出口退税系统里面手册核销的时候实际分配率和计划分配率的关系吗，能怎么影响出口退税
计划分配率=手册备案的进口料件金额/ 备案的出口成品金额，也就是手册标明的计划进口总值/计划出口总值 实际分配率= 核销时实际的进口金额/ 实际出口金额 （需要去除退运余料转出内销等） 财务按照手册计划分配率向税务局申请出口退税。 手册核销结案后，财务核算实际分配率，向税务局办理核销，对于实际分配率和计划分配的差异，实行多退少补。
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2014年度出口企业进料加工手册核销操作指南.doc13页
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2014年度出口企业进料加工手册核销操作指南
一、核销要求
（一）、核销范围：截止日海关已核销，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。
（二）、时间要求：生产企业应在日至4月20日期间，一次性向主管税务机关办理所有进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度该进料加工手册出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
（三）、核销流程
1、生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税服务厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》向税务机关申请核销。
2、税务机关接受申请后，进行电子审核，如发现企业未将以前年度海关已核销的手册全部办理核销申请，应将申报表及电子数据退回企业，由其重新提交申请。
如企业申请核销手册的数量完整，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表。反馈表可即时反馈给企业，或通过网上办税服务厅，于次日将反馈表及相关的进出口报关单电子数据反馈给企业。
3、企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。
4、如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。
如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）
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进口料件手册核销实际分配率超出合理范围
　　实际分配率= 核销时实际的进口金额/ 实际出口金额 （需要去除退运余料转出内销等）
财务按照手册计划分配率向税务局申请出口退税。 手册核销结案后，财务核算实际分配率，向税务局办理核销，对于实际分配率和计划分配的差异，实行多退少补。　　1、可以加在以后的手册中（也就是用新的手册进）；　　2、按一般贸易征税进，没多少钱的 以后自己注意就行了。　　加工贸易的核销是指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的一项业务。核销分为贷款核销、坏账核销、进出口收付汇核销、加工贸易的核销等。　　简单流程：　　首先填写核销申请表。　　录入报核申请。　　海关报核申请审核。　　海关提交的单证：
登记手册。
核销申请表。
进出口报关单原件。
预录入的核销申请表。　　海关需要的其它单证，如余料申请补税的需提供省外经贸厅核发的加工贸易进口料件内销批准证；如余料继续加工出口，应在手册有效期内办理结转。　　海关经办人员接受报核手册及登记核销申请进行初审、复审。审批后签发台帐核销联系单，等你回执交回，领取结案通知单。海关在30个工作日内结案。‍
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我们这里海关没有讲实际分配率，若+《；是否可以考虑将料件再结转或者将结转的报关单删单重报，调高转出单价，这样不会出现倒挂现象。
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出门在外也不愁生产企业进料加工业务2014年度核销所需资料和流程
问：咨询一下生产企业进料加工业务2014年度核销所需资料和流程&
答：进行年度进料加工核销时，需要向主管税务部门提供进口报关单、出口报关单、结案通知书及进料加工核销的电子数据及相关表格。
年度进料加工核销注意事项：
（1）在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行，一个年度只能申报一次核销。核销的范围为上年度海关已核销的进料加工手册，这次日前生产企业的进料加工手（账）册核销只作日前海关核销但没在税务局核销的手册,未出口完毕的手册不需要进行年度进料加工核销。
（2）年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。出口企业应在进料加工业务核销前将上一年度加工贸易出口数据申报完毕，且免抵退税申报与核销申报不能同时进行。首先完成当月免抵退税申报工作（如果不完成当月免抵退税申报就进行进料加工核销申报，企业申报软件会出现错误提示），如：确定201503为核销申报所属期的，应在所属期201503的免抵退税申报结束后、所属期201504的免抵退税申报开始之前进行核销申报。
4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。出口企业退税申报系统中将强制监控，对于未按期进行进料加工手册核销的出口企业无论是进料加工业务出口货物还是一般贸易或其他方式出口的货物劳务均无法进行申报。
（4）年度核销原则上是以海关传递来的加贸信息为准，企业申报手册核销时，如果海关核销信息多于企业申报核销手册，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册。对海关加贸信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调整申报。审核系统最终是以加贸信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为准来计算核销数据的。
（1）如果海关加贸信息中无相关电子信息，则通过两个调整表进行录入调整；如果海关加贸信息中电子信息与企业实际报关单数据不符则通过在两个调整表中冲减或做补录调整。
（2）对于企业实际已核销加工贸易手册，即使海关加贸信息中无相关手册号码，出口企业依然应在出口退税申报系统中“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→免抵退核销申报录入”模块录入核销手册信息并通过两个调整表录入相关手册的进、出口明细数据。
在生产企业出口退税申报系统的操作步骤：
（1）申报系统操作向导→进料向导→一进料加工数据采集→免抵退核销申报录入
①手（账）册号：上年度海关核销的全部进料加工登记手册、账册编号
注意事项：纸质或电子手册号通常以C开头，电子账册号通常以E开头。
②报核起始时间：本次申请核销的电子账册最早的报核起始时间,只有电子账册的企业填写。
③海关核销时间：
电子手册或纸质手册：海关结案日期。
电子账册：本次申请核销的最晚的报核的截止时间。
④分配率年度、计划分配率、出口销售额：根据企业申报的数据自动生成
（2）进入“二生成进料加工申报”
生成进料加工数据：所属期填核销申报所属期。
注意事项：生成进料加工数据的时候提示：该所属期已经申报，要想重新申报，请先撤销已申报数据，进入“四进料加工反馈接收→撤销进料加工数据”。
（3）进入“三打印进料加工报表”
打印所属期：与申报核销所属期一致
进料加工业务免抵退税核销申报表：选中
（4）进入“四进料加工反馈接收→税务机关反馈信息读入”
将税务局反馈的电子数据，读入生产企业出口退税申报系统。
注意事项：企业可以从税局直接获取实际分配率反馈，若想取得加贸反馈可以向税局提出申请，反馈信息读入以后必须先撤销进料加工数据，再做其他操作。
（5）读入了实际分配率反馈，进入“一进料加工数据采集→实际分配率反馈确认”
“企业确认意见”：据实际进出口情况与税务机关反馈的实际分配率比对情况填写，如与实际进出口情况相符，填写“XF”，如与实际进出口情况不符，填写“BF”
①&&&&
如果为XF（相符）
A进入“二生成进料加工申报→生成进料加工数据”;
B进入“三打印进料加工报表”
注意事项：如果相符，企业不用再次提交电子数据，只要打印出进料加工手（账）册实际分
配率反馈表，盖章签字交给税局就可以。
②&&&&
如果为BF（不符）
A进入“一进料加工数据采集”→已核销进口/出口报关单调整录入
B进入“二生成进料加工申报→生成进料加工数据”;
C进入“三打印进料加工报表”
注意事项：如果不符，需要把生成的电子数据和打印出的已核销手（账）册海关数据调整报
告表（进口/出口报关单）的表单一起交给税局，审核完成后再次读入税局的实际分配率反馈，相符就按相符的流程操作，不符就继续调整，直到相符为止。
③&&&&
在生产企业出口退税申报系统读入了主管税务部门反馈的“加贸反馈”电子数据，可以在
“五进料加工反馈查询“进行各项查询。
A核销报关单明细查询：“进出口标志”：I：进口报关单 E：出口报关单
B免抵退税核销查询：应调免抵退税额抵减额、应调不得免征和抵扣税额抵减额：参与下一
所属期免抵退税申报汇总表的计算。
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